Дело № 2а-1657/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2020 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О.,
при секретаре Горбуновой Т.Н.,
помощник судьи Еремеева Н.С.,
с участием административного ответчика Шидловской И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Шидловской И.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Томску (далее – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шидловской И.С., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 22778,36 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год в размере 18271,28 руб., пени на страховые взносы в размере 162,43 руб. (за период с 18.09.2019 по 27.10.2019), в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 4306,21 руб., пени на страховые взносы в размере 38,44 руб. (за период с 18.09.2019 по 27.10.2019).
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик Шидловская И.С. с 08.12.2017 поставлена на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, 02.09.2019 снята с учета в связи с принятием соответствующего решения. Подлежащая уплате за расчетный период 2019 года (до 02.09.2019) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18271,28 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4306,21 руб. в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени в сумме 200,87 руб., в том числе: за недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год (с 18.09.2019 по 27.10.2019) в размере 162,43 руб., за недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС за 2019 год (18.09.2019 по 27.10.2019) в размере 38,44 руб. Поскольку сумма страховых взносов и пени налогоплательщиком не была оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску направлено требование № 105671 от 28.10.2019 со сроком для добровольного исполнения 27.11.2019. Однако в установленный срок задолженность по страховым взносам и пени погашена не была. По результатам рассмотрения заявления ИФНС России по г. Томску о выдаче судебного приказа мировым судьей 13.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с Шидловской И.С. задолженности в размере 22778,36 руб., который отменен 06.04.2020 в связи с поступившими от должника Шидловской И.С. возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени сумма недоимки административным ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца ИНФС России по г. Томску, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указала в административном иске.
Административный ответчик Шидловская И.С. в судебном заседании административный иск не признала, указав на оплату задолженности по налогам и страховым взносам за 2018 год. После перерыва в судебное заседание не явилась, по электронной почте представила письменные возражения, где просила провести судебное заседание без ее участия и указала, что являлась индивидуальным предпринимателем до 2019 года, 23.08.2020 она оплатила все налоги на общую сумму <данные изъяты> Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен 06.04.2020. Однако с июня 2020 года от службы судебных приставов ей (административному ответчику) поступали уведомления о наличии налоговой задолженности в размере <данные изъяты> В ИФНС России по г. Томску ей разъяснили, что ее (административного ответчика) задолженность по состоянию на 30.10.2020 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - <данные изъяты> – сумма налога, <данные изъяты> – сумма пени, в то время как ею (Шидловской И.С.) произведено гашение суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как установлено судом, следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком Шидловской И.С., последняя с 08.12.2017 поставлена на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 02.09.2019, следовательно, в спорный период (до 02.09.2019) являлась плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Исчисленная за 2019 год (пропорционально количеству календарных месяцев до сентября 2019 года, когда прекращена деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18271,28 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4306,21 руб. административным ответчиком в установленный законом срок (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя) не оплачены, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2019 года начислены пени в общей сумме 200,87 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.09.2019 по 27.10.2019 в размере 162,43 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.09.2019 по 27.10.2019 в размере 38,44 руб.
Направленное административному ответчику требование об уплате страховых взносов и пени № 105671 от 28.10.2019 со сроком исполнения до 27.11.2019 Шидловской И.С. не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2019 год в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 18271,28 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4306,21 руб., а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 162,43 руб. и в Федеральный фонд ОМС в размере 38,44 руб., административным ответчиком не погашена.
Содержащийся в административном исковом заявлении расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета Шидловской И.С. в материалы дела не представлено.
При этом, ссылка административного ответчика на внесение каких-либо оплат в счет погашения указанной задолженности не принимается судом во внимание, поскольку соответствующими платежными документами не подтверждена. Представленные в материалы дела светокопии чеков-ордеров от 23.08.2019 свидетельствуют об оплате Шидловской И.С. задолженности по налогам и страховым взносам за предыдущие периоды, поскольку по состоянию на дату внесения платежей (23.08.2019) взыскиваемая в настоящем административном иске задолженность по страховым взносам за расчетный период 2019 года еще не была образована.
Так, из ответа на обращение Межрайонной ИНФС России № 7 по Томской области от 02.11.2020 № 11-281/18481 следует, что Шидловской И.С. на основании платежных документов от 23.08.2019 произведена оплата: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму <данные изъяты> транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы на сумму <данные изъяты> пени по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> ЕНВД за 3 кв. 2019 года на сумму <данные изъяты> пени по ЕНВД на сумму <данные изъяты> штрафа на ЕНВД на сумму <данные изъяты>.
Представленная в материалы дела светокопия чека-ордера от 30.09.2020 подтверждает внесение Шидловской И.С. платежа в размере <данные изъяты> в счет оплаты задолженности ФСПП по исполнительному производству <номер обезличен> в пользу взыскателя ИНФС России по г. Томску в размере <данные изъяты> и исполнительского сбора <данные изъяты> Согласно ответу на обращение Межрайонной ИНФС России № 7 по Томской области от 02.11.2020 № 11-281/18481 указанная задолженность сложилась из сумм задолженности по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 4 кв. 2018 года в размере <данные изъяты> и транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> и взыскана с Шидловской И.С. на основании судебного приказа <номер обезличен> от 01.06.2020.
Кроме того, как также следует из указанного ответа Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области на обращение Шидловской И.С., последняя была уведомлена о наличии по состоянию на 30.10.2020 задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 18271,28 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4306,21 руб. и пени, а также о необходимости ее уплаты.
В связи с изложенным доводы административного ответчика относительно отсутствия у нее задолженности по страховым взносам и пени не могут быть приняты во внимание как не основанные на материалах дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска, от 06.04.2020 отменен судебный приказ от 13.03.2020 <номер обезличен> о взыскании с Шидловской И.С. в доход соответствующего бюджета задолженности за 2019 год в размере 22778,36 руб.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 30.09.2020, о чем свидетельствует оттиск штемпеля на конверте почтового отправления, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд не истек, в связи с чем, административное иск подан административным истцом в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пене Шидловской И.С. не погашена, суд находит заявленные требования ИНФС России по г. Томску о взыскании с Шидловской И.С. страховых взносов за расчетный период 2019 года в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 18271,28 руб., в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 4306,21 руб., пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 162,43 руб. и на страховые взносы в Федеральный фонд ОМС в размере 38,44 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика Шидловской И.С. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 883,35 руб., исчисленной в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Шидловской И.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с Шидловской И.С., <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности размере 22778 (двадцать две тысячи семьсот семьдесят восемь) рублей 36 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год в размере 18271 (восемнадцать тысяч двести семьдесят один) рубль 28 копеек, пени на страховые взносы за период с 18.09.2019 по 27.10.2019 в размере 162 (сто шестьдесят два) рубля 43 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 4306 (четыре тысячи триста шесть) рублей 21 копейка, пени на страховые взносы за период с 18.09.2019 по 27.10.2019 в размере 38 (тридцать восемь) рублей 44 копейки.
Взыскание страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчетный счет 40101810900000010007, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС.
Взыскать с Шидловской И.С., <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 883 (восемьсот восемьдесят три) рубля 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий: Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда изготовлен 11.01.2021.
УИД 70RS0002-01-2020-005914-62
