дело <номер обезличен>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинский районный суд <адрес обезличен>
в составе:
председательствующего судьи Гаппоевой М.М.,
при секретаре Даниелян Г.Г.,
с участием:
представителя истицы ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности <номер обезличен> от <дата обезличена>,
представителя ответчика - СПАО «РЕСО-Гарантия» в лице филиала в городе Ставрополе – ФИО3, действующей на основании доверенности № РГ-Д-3406/15 от <дата обезличена>,
представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> – ФИО4, действующей на основании доверенности <номер обезличен> от <дата обезличена>,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда <адрес обезличен> гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к СПАО «РЕСО-Гарантия» о признании незаконным включение СПАО «РЕСО-Гарантия» в справку о доходах физического лица за 2014 год по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода и сумму исчисленного налога, возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежных средств и направить в налоговый орган уточненную справку о доходах физического лица, признать незаконным действия ответчика по ненаправлению налогоплательщику сведений о невозможности удержания налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратиласьв суд с исковым заявлением (впоследствии уточненным)кСПАО «РЕСО-Гарантия» в лице филиала в городе Ставрополе о признании незаконным включение СПАО «РЕСО-Гарантия» в справку о доходах физического лица( ФИО1) за 2014 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> руб. и сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> руб., возложении обязанности на ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства в размере <данные изъяты> коп., направлении в налоговый орган уточненной справки о доходах физического лица (ФИО1) за 2014 год по форме 2_НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода, признании незаконным действия ответчика по ненаправлению налогоплательщику ФИО1 сведений о невозможности удержать налог и сумме налога.
Исковые требования ФИО1 мотивированы тем, что решением Промышленного районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>, вступившим в законную силу, с ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» (на момент принятия решения, до изменения организационно-правовой формы, наименование ответчика было ОСАО «РЕСО-Гарантия») в пользу истицы ФИО1 была взыскана сумма страхового возмещения размере <данные изъяты> рублей, неустойка в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг оценщика в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг нотариуса в размере <данные изъяты> рублей, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> рубля, компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>.
Истица, получив из Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о непредоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), обратилась в указанную инспекцию, после чего узнала, что ответчик, после выплаты взысканных по решению суда сумм, направил в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которой в 2014 году истица получила налогооблагаемый доход в размере <данные изъяты> рубля, в связи с чем, сумма налога, подлежащая удержанию с нее, составляет <данные изъяты>
Исходя из размера суммы, указанной ответчиком, как подлежащей налогообложению, равной <данные изъяты> рубля, СПАО «РЕСО-Гарантия» за сумму налогооблагаемого дохода приняло взысканную по решению суда неустойку в размере <данные изъяты> рублей и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> рублей.
Истица указывает, что она не согласна с действиями ответчика, полагает, что они незаконны и необоснованны.
Решением Промышленного районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> сумма неустойки в размере <данные изъяты> рублей взыскана на основании Федерального закона от <дата обезличена> № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», а штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> взыскан в соответствии с Законом РФ от <дата обезличена><номер обезличен> «О защите прав потребителей».
Со ссылками на статьи 41, 208, 209, 217 НК РФ, истица указывает, что штраф, взысканный в пользу налогоплательщика - физического лица, а также неустойка не связаны с доходом физического лица, так как являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, законодательством о налогах и сборах не отнесены к налогооблагаемому доходу.
Исходя из изложенного, включение ответчиком выплаченной истице во исполнение решения суда суммы штрафа, взысканной в соответствии с Законом «О защите прав потребителей», и неустойки, размер которой предусмотрен Законом «Об ОСАГО», в облагаемый доход является неправомерным, в связи с чем, СПАО «РЕСО-Гарантия» обязано исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход истицы за 2014 год, в размере <данные изъяты>
Кроме того, как следует из искового заявления, поскольку ответчиком направлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ в отношении истицы, содержащая недостоверные сведения, то, по мнению истицы, на основании статьи 230 НК РФ ответчик обязан направить ей и в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица - ФИО1 за 2014 год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.
Также истица указывает, что суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.
Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.
Денежные суммы, взысканные судом в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.
Таким образом, истица считает, что включение ответчиком выплаченных истице во исполнение решения суда денежных сумм, взысканных в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.
Кроме того, согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата обезличена>), при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Однако, ответчик не направлял истице справку о доходах физического лица за 2014 год по форме 2-НДФЛ.
На основании изложенного, истица ФИО1 просит суд:
- признать незаконным включение СПАО «РЕСО-Гарантия» в справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> рубля и сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей;
- обязать СПАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход ФИО1 за 2014 год в размере <данные изъяты> рубля;
- возложить на СПАО «РЕСО-Гарантия» обязанность направить ФИО1 и в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода не позднее 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу;
- признать незаконными действия СПАО «РЕСО-Гарантия», связанные с ненаправлением налогоплательщику - ФИО1 сведений о невозможности удержать налог и сумме налога;
- взыскать с ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истицы ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.
Истица ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело без её участия, в связи с чем, на основании части 5 статьи 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истицы.
Представитель истицы ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, дал пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении и в дополнениях к иску.
Представитель ответчика - СПАО «РЕСО-Гарантия» в лице филиала в городе Ставрополе – ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования ФИО1 не признала, представила отзыв на исковое заявление, согласно которому, являясь налоговым агентом в силу подпункта 1 пункта 4 статьи 226 НК РФ, СПАО «РЕСО-Гарантия» направило в адрес истицы справку о доходах физического лица за 2014 год по форме 2 - НДФЛ, тем самым уведомив её и налоговый орган о возникновении у ФИО1 налогооблагаемого дохода по НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты>
Пояснила, что в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего участия о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно пункту 7 Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ от <дата обезличена>, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Вступившим в законную силу решением Промышленного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> со страховой компании в пользу ФИО1 взыскана, предусмотренная Законом РФ от <дата обезличена><номер обезличен> «О защите прав потребителей», неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.
Сообщила, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» «Налог на прибыль организации».
Неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной Федеральным законом от <дата обезличена> №40-ФЗ «Об ОСАГО» обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего – физического лица.
В частности, Президиумом Верховного Суда РФ указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьи 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в перечне не поименован, таким образом, сумма неустойки и штрафа является доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
На основании изложенного, просила суд в удовлетворении исковых требований ФИО1 к СПАО «РЕСО –Гарантия» отказать.
Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> – ФИО4 в судебном заседании также просила в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.
Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно статье 195 ГПК РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствии со статьей 55 ГПК РФ, доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.
В силу статьи 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по внутреннему убеждению, основанному на беспристрастном, всестороннем и полном рассмотрении имеющихся доказательств в их совокупности.
Как следует из материалов дела, решением Промышленного районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>, вступившим в законную силу, с ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» (на момент принятия решения, до изменения организационно-правовой формы, наименование ответчика было ОСАО «РЕСО-Гарантия») в пользу истицы ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения размере <данные изъяты> рублей, неустойка в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг оценщика в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате услуг нотариуса в размере <данные изъяты> рублей, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> рубля, компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>.
Являясь налоговым агентом в силу подпункта 1 пункта 4 статьи 226 НК РФ, СПАО «РЕСО-Гарантия» направило в адрес истицы справку о доходах физического лица за 2014 год по форме 2 НДФЛ, тем самым уведомив её и налоговый орган о возникновении у ФИО1 налогооблагаемого дохода по НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты>
Исходя из размера суммы, указанной ответчиком, как подлежащей налогообложению, равной <данные изъяты> рубля, СПАО «РЕСО-Гарантия» за сумму налогооблагаемого дохода приняло взысканную по решению суда неустойку в размере <данные изъяты> рублей и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> рублей.
Данный расчет подлежащей налогообложению суммы суд находит верным.
Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего участия о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно пункту 7 Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ от <дата обезличена>, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом РФ от <дата обезличена><номер обезличен> «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28Закона).
Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» «Налог на прибыль организации».
Неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной Федеральным законом от <дата обезличена> №40-ФЗ «Об ОСАГО» обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего – физического лица.
Таким образом, доводы истицы ФИО1 о том, что штраф, взысканный в пользу налогоплательщика - физического лица, а также неустойка не связаны с доходом физического лица, так как являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, законодательством о налогах и сборах не отнесены к налогооблагаемому доходу, не состоятельны.
Так, Президиумом Верховного Суда РФ указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьи 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в перечне не поименован, таким образом, сумма неустойки и штрафа является доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО1 о признании незаконным включения СПАО «РЕСО-Гарантия» в справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ суммы налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> рубля и суммы исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей, а также обязании СПАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход ФИО1 за 2014 год в размере <данные изъяты>.
Также суд, отказывая истице ФИО1 в удовлетворении основных требований, считает, что не подлежат также удовлетворению производные исковые требования о возложении на СПАО «РЕСО-Гарантия» обязанности направить ФИО1 и в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода не позднее 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу; признании незаконными действий СПАО «РЕСО-Гарантия», связанных с ненаправлением налогоплательщику - ФИО1 сведений о невозможности удержать налог и сумме налога; взыскании с ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истицы ФИО1 расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 к СПАО «РЕСО-Гарантия», в лице филиала в городе Ставрополе:
- о признании незаконным включения СПАО «РЕСО-Гарантия» в справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год <номер обезличен> от <дата обезличена> по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты> рубля и сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей;
- обязании СПАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход ФИО1 за 2014 год в размере <данные изъяты>
- возложении на СПАО «РЕСО-Гарантия» обязанность направить ФИО1 и в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода не позднее 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу;
- признании незаконными действий СПАО «РЕСО-Гарантия», связанных с ненаправлением налогоплательщику - ФИО1 сведений о невозможности удержать налог и сумме налога;
- взыскании с ответчика СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истицы ФИО1 расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя.
Мотивированное решение изготовлено 04 мая 2016 года.
Судья М.М. Гаппоева
