Дело № 2а-1695/18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2018 года город Ставрополь
Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:
председательствующего судьи Даниловой Е.С.,
при секретаре Рыбниковой С.А.,
с участием: представителя административного истца ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя Вартанесова А.А., представителя административного ответчика Старковой И.А. – Смоляковой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Ставрополя дело по административному иску ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя к Старковой И. А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с Старковой И. А., задолженность на общую сумму 79550 рублей 64 копейки, в том числе по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 78179,32 руб., пеня в размере 291.36 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1056.02 руб., пеня в размере 23.94 руб.;
В обоснование требований в иску указано, что Старкова И. А. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН 263500962534. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Налоговый кодекс РФ) и статьи 57 Конституции Российской Федерации, Старкова И.А. обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991. №2003-1 административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п.9 ст. 5 Закона №2003-1 данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 5 Закона №2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации. Старкова И. А. является собственником имущества перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных к настоящему административному исковому заявлению о взыскании задолженности. В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, Старкова И. А. является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником земель указанных в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных к настоящему административному исковому заявлению о взыскании задолженности. ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Ставрополя произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015г., по земельному налогу за 2014- 2015г. Расчет сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а также срок уплаты содержится в налоговом уведомлении(ях) приложенном к административному исковому заявлению. Налоговым органом 30.11.2016 произведен перерасчет и уменьшена сумма: по налогу на имущество на 5045 рублей 31 копейку, в связи с чем, сумма недоимки по налогу составляет - 78179 рублей 32 копеек; по земельному налогу на 713 рублей I 98 копеек, в связи с чем, сумма недоимки по налогу составляет - 1056 рублей 02 I копейки. А также, налогоплательщиком в добровольном порядке 27.06.2017 в оплачена задолженность по пене по транспортному налогу в размере 80.31 рублей. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. I от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению. Налоговым органом в отношении Старковой И. А. выставлены требования от 20.12.2016 № 15944, 08.02.2017 № 370, 13.11.2016 № 7647 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).
Представитель истца ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя в судебном заседании исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.
Ответчик Старкова И.А. в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, с участием представителя.
Представитель ответчика Старковой И.А. – Смолякова С.А. в судебном заседании пояснила, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно пунктов 1,2 и 3 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации. Как следует из административного искового заявления Межрайонной ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя в адрес Старковой И.А. 20.12.2016г. №15944, 08.02.2017г. №370, 13.11.2016г. №7647. были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности. Однако, в материалы дела требования №15944 и №370 не приложены, в адрес ответчика требования также не поступали. Вместе с тем, не приложены требования об уплате Старковой И.А. налога на имущество за 2012, 2013,2014,2015 года и земельного налога за 2014, 2015 года. В соответствии со статьей 1 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" 09.12.1991г. №2003-1 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября год следующего за годом, за который исчислен налог Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991 №2003-1 данный налог ежегодно уплачивают не позднее ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст.69 НК РФ. требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с требованием №7647 произведено начисление по налогу на имущество физических лиц в размере 5218,4 руб., пеня в размере 2832,39 руб., земельный налог - 414,01 пеня 13,83 руб., период исчисления не указан, и указан срок уплаты до 22.12.2016г. Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №7647 от 13.11.2016г. о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога установлен до 22.12.2016. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по заявленному налогу по требованию №7647 истекает 2.06.2017. Крайний срок уплаты налога ни имущество за 2014 год в соответствии с законодательством составляет 01.12.2015г., далее до 01.03.2016года должно быть направлено требование, которое должно быть исполнено налогоплательщиком до 01.04.2016г. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год истекает 01.10.2016. Крайний срок уплаты земельного налога за 2014 год в соответствии с законодательством составляет 01.12.2015г., далее до 01.03.2016года должно быть направлено требование, которое должно быть исполнено налогоплательщиком до 01.04.2016г. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному за 2014 год истекает 01.10.2016. Таким образом ответчик считает, что так как налоговый орган обратился в суд о взыскании с ответчика задолженности по налогам только в 2017 году, то истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ответчика Старковой И.А. налога на имущество за 2012, 2013, 2014 года и земельного налога за 2014 год, уважительных причин пропуска срока не представлено.. Соответственно налоговым органом не могут взыскиваться налоги, которые подлежат списанию со Старковой И.А., а именно налог на имущество за 2012,2013 года. Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 налоговым органом произведен не верно, так как в соответствии с Решением Ставропольской городской Думы "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц" (в редакции от 26.09.2012 № 258) для расчета налога на имущество физических лиц стоимость стоимостью до 300 тыс. руб. применяется ставка в размере 0,1%. Так как инвентаризационная стоимость имущества - квартиры, расположенной по адресу <адрес обезличен> составляет 93 654 руб., то должна применяться налоговая ставка в размере 0,1%, а не 1,6 % как в расчетах налогового органа.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Взыскание задолженности по налогам и сборам с физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями регламентируется статьей 48 Налогового Кодекса РФ, из которой следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд. если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п.9 ст. 5 Закона №2003-1 данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 5 Закона №2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Старкова И.А. состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя и является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>; земельного участка, кадастровый номер <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>.
В силу со ст. 52 НК РФ Старковой И.А. были направлены налоговые уведомления что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.
Согласно пунктов 1, 2 и 3 статьи 5 "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. Закона № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму задолженности по налогам не оплатил.
Согласно расчёту, представленного административным истцом, должник Старкова И.А. имеет задолженность по уплате транспортного и земельного налога, с учетом пени, в сумме 79550,54 рублей.
Суд считает представленный административным истцом расчет верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.
Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком Старковой И.А. не исполнена, сведений об уплате задолженности по имущественному налогу Старковой И.А. в материалах дела не имеется и таких доказательств им суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает заявленные ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика Старковой И.А. подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Ставрополь государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя удовлетворить.
Взыскать со Старковой И. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя общую сумму по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 78179,32 руб., пеня в размере 291.36 руб.
Взыскать со Старковой И. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя общую сумму по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1056.02 руб., пеня в размере 23.94 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 09.03.2018 г.
Судья Е.С. Данилова
