Дело №2а-1572/20
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июля 2020 года г. Смоленск
Ленинский районный суд гор. Смоленска
В составе:
Председательствующего судьи Шевцовой Н.Г.,
при секретаре Соловьевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к Ивановой Наталье Игоревне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Смоленску, с учетом уточненных требований, обратилась в суд с административным иском к Ивановой Н.И. о взыскании задолженности перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 26 330 руб. 93 коп., пени в сумме 88 руб. 43 коп.; задолженности перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5792 руб. 90, пени в сумме 19 руб. 45 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. в размере 4381 руб. 99 коп., пени – 31 руб. 92 коп.; по транспортному налогу в сумме 708 руб. 65 коп., указав в обоснование иска, что административный ответчик с 01.01.2018г. по 28.12.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения, в силу действующего законодательства обязана была также своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако данная обязанность, как и требование налогового органа об уплате названных взносов и налога за 2018г. ответчиком не исполнены. Кроме того, административный ответчик, являясь в 2016г. собственником транспортного средства, не выполнила установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.
Определением суда от 03.07.2020г. производство по делу в части взыскания с Ивановой Н.И. недоимки по транспортному налогу за 2016г. в сумме 708 рублей 65 копеек прекращено в связи с отказом административного истца от иска в этой части.
Представитель ИФНС России по г. Смоленску Азарова М.В. в судебном заседании поддержала заявленные уточненные требования, просила удовлетворить в полном объеме.
Иванова Н.И., ее представитель Прусова С.С. в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие задолженности по спорным платежам.
Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В соответствии со ст.346.43-346.45 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в частности ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой признаются налогоплательщиками. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст.347.47 НК РФ).
Согласно ст.ст.346.48 - 346.52 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа).
Законом Смоленской области от 19.11.2012г. №90-з "О введении в действие патентной системы налогообложения и применении ее индивидуальными предпринимателями на территории Смоленской области" установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на определенный год по видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Согласно п/п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.
По правилам п.1 ст.430, п.2 ст.432 НК РФ плательщики, указанные в п/п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018г. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018г. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Как предусмотрено п.п.1, 3, 5, 6 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По делу установлено, что Иванова Н.И. в период с 01.01.2018г. по 28.12.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения в соответствии с выданным по ее заявлению сроком на год патентом по виду предпринимательской деятельности - ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий, без привлечения наемных работников, и, соответственно, была обязана оплачивать в соответствии со 346.43 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. в установленные сроки, а также обязана оплачивать упомянутые выше страховые взносы в соответствующий бюджет.
В установленный срок административным ответчиком налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения уплачен не был, в связи с чем последней налоговым органом было направлено требование об уплате налога № в срок до 11.03.2019г. в сумме 4576 руб., пени – 31 руб. 92 коп., оставленное последней не исполненным.
За период с 01.01.2018г. по 29.12.2018г. Ивановой Н.И. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26330,93 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 5792,90 руб., которые не были перечислены административным ответчиком в бюджет, в связи с чем последнему согласно п.1 ст.70 НК РФ направлено требование от 28.01.2019г. №15505 об уплате в срок до 11.03.2019г. указанных платежей и пени в сумме 88,43 руб. и 19,45 руб.
До настоящего времени названные налоги и страховые взносы административным ответчиком в соответствующий бюджет не уплачены, требования налогового органа - не исполнены.
По правилам ч.2,3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст.286 КАС РФ, ч.2,3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №7 в г. Смоленске от 27.09.2019г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 в г. Смоленске от 10.06.2019г., которым с Ивановой Н.И. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 26 330,93 руб., пени за 2018-2019гг. в сумме 88 руб. 43 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 5 792, 90 руб., пени за 2018-2019гг. в сумме 19 руб. 45 коп., недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. – 4576 руб., пеня за 2018-2019гг. – 31,92 руб. отменен; с настоящим административным иском ИФНС России по г. Смоленску обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска 14.02.2020г..
Таким образом, установленные п.п.2, 3 ст.48 НК РФ сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены – административный истец в установленный 6-месячный срок, исчисляемый с 11.03.2019г, обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Ивановой Н.И. соответствующей недоимки, и в 6-месячный срок после отмены выданного по указанному заявлению судебного приказа обратился в Ленинский районный суд г. Смоленска с упомянутым административным иском.
Согласно представленного административным истцом расчета, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. составляет 26 330 руб. 93 коп., пени за период с 15.01.2019г. по 27.01.2019г. - 88 руб. 43 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. - 5792 руб. 90 коп., пени за период с 15.01.2019г. по 27.01.2019г. - 19 руб. 45 коп.; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. – 4381 руб. 99 коп., пеня за период с 10.01.2019г. по 27.01.2019г. – 31 руб. 92 коп.
Каких-либо объективных доказательств исполнения административным ответчиком в полном объеме обязательств по уплате названных налога, взносов и пени, последней не представлено, правильность осуществленного ИФНС России по г. Смоленску расчета образовавшейся задолженности по налогу и страховым взносам, пеням административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.
При таких обстоятельствах, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина
Руководствуясь ст.ст.175, 179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Ивановой Натальи Игоревны, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по <адрес> в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 26 330 рублей 93 копейки, пени за период с 15.01.2019г. по 27.01.2019г. в размере 88 рублей 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5 792 рубля 90 копеек, пени за период с 15.01.2019г. по 27.01.2019г. в сумме 19 рублей 45 копеек; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. в размере 4381 рублей 99 копеек, пени за период с 10.01.2019г. по 27.01.2019г. – 31 рубль 92 копейки.
Взыскать с Ивановой Натальи Игоревны в доход бюджета г. Смоленска госпошлину в сумме 1 299 рублей 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.
Председательствующий: Н.Г. Шевцова
Мотивированное решение суда изготовлено 10.07.2020г.
