Дело № 2а-4594/2020
64RS0046-2020-007292-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 ноября 2020 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Токаревой Н.С., рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к Шульга И.А. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась с административным иском к Шульга И.А., в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 049 руб. 50 коп., пени в размере 07 руб. 62 коп.
В обоснование иска указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 на основании п.2 ст. 227 НК РФ Шульга И.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в нарушение абз.4 п.2 статьи 80 НК РФ Шульга И.А. допущено несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации. Единая (упрощенная) налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок предоставления Единой (упрошенной декларации за 2017 г. - не позднее 30.04.2018 г. Указанная декларация представлена налогоплательщиком 07.11.2018 г. Количество просроченных месяцев составило - 7 полных и 1 неполный месяц.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. в порядке статьи 119 НК РФ.
Несвоевременное предоставление декларации в налоговый орган явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки в отношении Шульга И.А.
По результатам проведения указанной проверки составлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2019 г., согласно которому, налогоплательщику подлежит уплатить в бюджет штраф в размере 1 000 руб.
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в связи с неуплатой штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2019 г. направлено требование об уплате штрафа и пени №30081 по состоянию на 06.03.2019 г. со сроком исполнения до 19.04.2019 г.
Шульга И.А. 01.05.2018 г. поставлен на учет в качестве адвоката в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства. В 2018 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
В расчетном периоде Шульга И.А. являлся адвокатом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018г, на обязательное пенсионное страхование составляет:
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2018 г. Шульга И.А. не исполнил.
ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере у Шульга И.А. за 2018 г.:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 049 руб. 50 коп.; пени в размере 07 руб. 62 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2018 г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику требования № по состоянию на 12.07.2019 г. об уплате страховых взносов и пени в срок до 20.08.2019 г.
Так как данное требование оставлено без исполнения, то ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Шульга И.А.
20.04.2020 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с Шульга И.А. задолженности по налогам и сборам.
20.05.2020 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного производства.
Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.
На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).
От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом установлено, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).
В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п.2 ст. 227 НК РФ Шульга И.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в нарушение абз.4 п.2 статьи 80 НК РФ Шульга И.А. допущено несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации. Единая (упрощенная) налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок предоставления Единой (упрошенной декларации за 2017 г. - не позднее 30.04.2018 г. Указанная декларация представлена налогоплательщиком 07.11.2018 г. Количество просроченных месяцев составило - 7 полных и 1 неполный месяц.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. в порядке статьи 119 НК РФ.
Несвоевременное предоставление декларации в налоговый орган явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки в отношении Шульга И.А.
По результатам проведения указанной проверки составлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2019 г., согласно которому, налогоплательщику подлежит уплатить в бюджет штраф в размере 1 000 руб.
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в связи с неуплатой штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2019 г. направлено требование об уплате штрафа и пени № по состоянию на 06.03.2019 г. со сроком исполнения до 19.04.2019 г.
Шульга И.А. 01.05.2018 г. поставлен на учет в качестве адвоката в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства. В 2018 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
В расчетном периоде Шульга И.А. являлся адвокатом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018г, на обязательное пенсионное страхование составляет:
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2018 г. Шульга И.А. не исполнил.
ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере у Шульга И.А. за 2018 г.:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 049 руб. 50 коп.; пени в размере 07 руб. 62 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2018 г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику требования № по состоянию на 12.07.2019 г. об уплате страховых взносов и пени в срок до 20.08.2019 г.
Так как данное требование оставлено без исполнения, то ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Шульга И.А.
20.04.2020 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с Шульга И.А. задолженности по налогам и сборам.
20.05.2020 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного производства.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил, доказательств, подтверждающих факт оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период, суду также представлено не было.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с Шульга И.А. в пользу инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 049 руб. 50 коп., пени в размере 07 руб. 62 коп.
Взыскать с Шульга И.А. в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.
Судья:
