Дело № 2а-3706/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 декабря 2021 года г. Ростов-на-Дону
Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Быченко С.И.,
при помощнике Михайлове В.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику Полканова К.И. о взыскании недоимки по налогам и пении,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратилась с административным иском к Полканова К.И. (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование исковых требований, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ростова-на-Дону подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Полкановой К.И. ИНН 616507490518 о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и единому сельскохозяйственному налогу.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.04.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам.
Полканова К.И. владеет на праве собственности:
- Трактор Марка/Модель БЕЛАРУС 892.2; Государственный регистрационный знак: №, VIN: данные отсутствуют, Номер двигателя: №, Год выпуска 2013, дата регистрации права 23.07.2013;
- Трактор Марка/Модель БЕЛАРУС 892; Государственный регистрационный знак: №, VIN: данные отсутствуют, Номер двигателя: №, Год выпуска 2013, дата регистрации права 13.06.2013;
и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", является плательщиком транспортного налога.
Полканова К.И. владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно:
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 596 кв.м., дата регистрации права 23.09.2003;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 658 кв.м., дата регистрации права 24.11.2011;
и, следовательно, является плательщиком земельного налога.
На основании положений ст.ст. 346.2, 346.4, 346.6 Полканова К.И. является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
Налоговый орган, исчислив в отношении объектов налогообложения Налогоплательщика сумму налогов и пени, выставил налоговое уведомление от 24.06.2018 № 7265643 и от 28.06.2019 № 8064302. В соответствии с п. 3 ст. 363, п.п. 1, 2 ст. 409, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ срок Полканова К.И. указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, земельного налога, единого сельскохозяйственного налога не оплатил, Инспекцией на сумму недоимки налогов исчислена сумма пени.
Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования от 25.12.2019 № 63900, от 29.06.2020 № 29231 об уплате сумм налога, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а так же предлагалось погасить указанную сумму задолженности:
по требованию № 29231 от 29.06.2020 за 2017 год задолженность по земельному налогу составляет: пеня - 647,93 рублей; доначисление пени - 57,01 рублей; задолженность по транспортному налогу составляет: пеня - 343, 29 рублей; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу составляет: доначисление пени - 97,84 рублей;
За 2018 год: задолженность по транспортному налогу составляет: пеня - 97,84 рублей;
По требованию № 63900 от 25.12.2019:
За 2018 год: задолженность по транспортному налогу составляет: налог - 2 680 рублей, пеня - 12,57 рублей.
Итого общая сумма задолженности составляет 3 847,10 рублей.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Полкановой К.И. задолженность: по требованию № 29231 от 29.06.2020 за 2017 год задолженность по земельному налогу: пеня - 647,93 рублей; доначисление пени - 57,01 рублей; задолженность по транспортному налогу: пеня - 343, 29 рублей; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу: доначисление пени - 97,84 рублей; За 2018 год: задолженность по транспортному налогу: пеня - 97,84 рублей; По требованию № 63900 от 25.12.2019: За 2018 год: задолженность по транспортному налогу: налог - 2 680 рублей, пеня - 12,57 рублей, а всего - 3 847,10 рублей.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Дело в отсутствие неявившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам.
Полканова К.И. владеет на праве собственности:
- Трактор Марка/Модель БЕЛАРУС 892.2; Государственный регистрационный знак: №, VIN: данные отсутствуют, Номер двигателя: №, Год выпуска 2013, дата регистрации права 23.07.2013;
- Трактор Марка/Модель БЕЛАРУС 892; Государственный регистрационный знак: №, VIN: данные отсутствуют, Номер двигателя: №, Год выпуска 2013, дата регистрации права 13.06.2013;
и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", является плательщиком транспортного налога.
Полканова К.И. владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно:
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 596 кв.м., дата регистрации права 23.09.2003;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 658 кв.м., дата регистрации права 24.11.2011;
и, следовательно, является плательщиком земельного налога.
Наличие в собственности указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено сторонами, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Согласно части 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
Статьей 346.4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В силу пункта 1 статьи 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно пункту 5 статьи 346.9 Налогового кодекса Российской Федерации единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам: по требованию № 29231 от 29.06.2020 за 2017 год задолженность по земельному налогу составляет: пеня - 647,93 рублей; доначисление пени - 57,01 рублей; задолженность по транспортному налогу составляет: пеня - 343, 29 рублей; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу составляет: доначисление пени - 97,84 рублей; За 2018 год: задолженность по транспортному налогу составляет: пеня - 97,84 рублей; По требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ:
За 2018 год: задолженность по транспортному налогу составляет: налог - 2 680 рублей, пеня - 12,57 рублей. Итого общая сумма задолженности составляет 3 847,10 рублей.
ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратилась с административным иском к Полкановой К.И. (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование исковых требований, что ИФНС России по Ленинскому району г. Рстова-на-Дону мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ростова-на-Дону подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Полкановой К.И. ИНН 616507490518 о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому сельскохозяйственному налогу и пени по указанным налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.04.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 6-7).
В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
В законодательстве о налогах и сборах на момент предъявления инспекцией уведомления, требований об уплате налога были закреплены условия для установления единого срока уплаты транспортного налога – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящий момент – с 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Федеральным законом № 229-ФЗ внесены изменения в ст. 52 Налогового кодекса РФ, касающиеся требований к форме налогового уведомления. В частности, согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона № 229-ФЗ) в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате.
В порядке положений статьи 75 НК РФ и в связи с тем, что в установленный вышеуказанный нормами НК РФ срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.
Налоговый орган, исчислив в отношении объектов налогообложения Налогоплательщика сумму налогов и пени, выставил налоговые уведомления от 24.06.2018 №, от 28.06.2019 №. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ срок Полканова К.И. указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не оплатила, Инспекцией на сумму недоимки налогов исчислена сумма пени.
Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования от ДД.ММ.ГГГГ № №, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате сумм налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а так же предлагалось погасить указанную сумму задолженности.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону просит суд взыскать с Полкановой К.И. задолженность: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год задолженность по земельному налогу: пеня - 647,93 рублей; доначисление пени - 57,01 рублей; задолженность по транспортному налогу: пеня - 343, 29 рублей; задолженность по единому сельскохозяйственному налогу: доначисление пени - 97,84 рублей; За 2018 год: задолженность по транспортному налогу: пеня - 97,84 рублей; По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: За 2018 год: задолженность по транспортному налогу: налог - 2 680 рублей, пеня - 12,57 рублей, а всего - 3 847,10 рублей.
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В данном случае, согласно направленному в адрес налогоплательщика Полкановой К.И. требованию от ДД.ММ.ГГГГ№, по которому сумма задолженности по налогам превысила 3 000 рублей, срок уплаты задолженности по налогам установлен до 17.11. 2020 года (л.д. 20-21).
Таким образом, в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 29.12.2020 (включительно).
При этом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился, как следует из текста определения мирового судьи, 08.04.2021, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока (до 29.12.2020) (л.д. 6-7).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.04.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С настоящим административным иском ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 29.09.2021.
Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска административным истцом не заявлено.
Каких-либо относимых и допустимых доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению к мировому судье, а также свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом в материалы дела не представлено.
Согласно абзацу 3 пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства». пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).
Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен установленный НК РФ срок для обращения в суд с заявленными требованиями, при этом доказательств уважительности пропуска срока административным истцом суду не представлено.
Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику Полканова К.И. о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2021 года.
Судья С.И. Быченко
