Ленинский районный суд г. Оренбурга
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ленинский районный суд г. Оренбурга — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 сентября 2011 года
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе
председательствующего судьи Бабиной Г.В.
при секретаре Степаненко Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга к Калугиной Е.Г. о взыскании налога, пени, штрафа. По встречному иску Калугиной Е.Г. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга о признании права на налоговый вычет и принятии к зачету сумм налоговых вычетов,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по (далее ИФНС России по ) обратилась в Промышленный районный суд с иском к Калугиной Е.Г. о взыскании налога, пени, штрафа в размере ...., в том числе: задолженность по уплате налога на добавленную стоимость в сумме ...., пени по налогу в сумме ... и штрафа в сумме ...
В обоснование иска указала, что по данным налогового учета, Калугина Е.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ИП Калугиной Е.Г. была проведена выездная налоговая проверка всех налогов и сборов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период.
По результатам проведенной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение о привлечении ИП Калугиной Е.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных:
1. п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм НДС в результате занижения налоговой базы в размере ...
2. п.1 ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению удержанного НДС в размере ...
3. п.1 ст. 126 НК РФ за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере ...;
4. ст. 119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по НДС в размере ...
Калугиной Е.Г. решением о привлечении к ответственности предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере ... и пени в размере .... Ей было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось числящуюся задолженность погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени требование не исполнено.
Истец просил суд взыскать с ответчицы налог на добавленную стоимость в сумме ...., пени по налогу в сумме ... и штраф в сумме ...
Определением Промышленного райсуда дело направлено в Ленинский райсуд для рассмотрения по подсудности.
При рассмотрении дела в Ленинском райсуде , Калугина Е.Г. обратилась к Инспекции Федеральной налоговой службы по с встречным исковым заявление, указав, что в решении налогового органа указано, что налогоплательщиком в 2007-2009 гг.:
- арендован объект муниципального нежилого фонда в виде встроено-пристроенного помещения по адресу: , для использования: в 2007-2008 гг. под магазин (80 кв.м.) и склад (329,1 кв.м.), в 2009 г. под магазин (80 кв.м.) и склад (320,8 (кв.м.) (далее – объект недвижимости). Налогоплательщик перечислял арендную плату на расчетный счет Комитета по управлению имуществом (арендодатель в договорах аренды), но без уплаты в бюджет сумм НДС, соответствующих арендной плате;
- объект недвижимости передан в субаренду Обществу с ограниченной ответственностью «Мир напитков плюс» (). Налогоплательщик получал от субарендатора арендную плату, но не уплачивал с нее НДС.
С выводом решения о том, что налогоплательщиком в 2007-2009 г.г. не исполнены обязательства налогового агента по перечислению в бюджет удержанного НДС в связи с уплатой арендных платежей, в результате чего не уплачен в бюджет НДС в сумме ... налогоплательщиком в 2007-2009 г.г. не исчислен и не уплачен в бюджет НДС с субарендной платы, в результате чего не уплачен в бюджет НДС в сумме .... (при определении суммы учтен НДС с сумм расходов по содержанию объекта недвижимости), что у налогоплательщика отсутствует право на налоговый вычет по НДС в сумме ...., т.е. тех сумм НДС, которые соответствуют арендной плате, перечисленной на расчетный счет Комитета по управлению имуществом (арендодателя в договорах аренды), согласиться нельзя.
В обоснование данного вывода налоговый орган сослался на норму п. 3 ст. 171 части второй Налогового кодекса РФ, согласно которой, вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 данного Кодекса покупателями – налоговыми агентами, право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 Кодекса.
Однако указанная норма применена налоговым органом без учета того, что доначисления по НДС произведены в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика. Об отсутствии у налогоплательщика права на налоговый вычет по НДС можно было бы говорить в том случае, если бы налогоплательщик сам заявил бы о своем праве на налоговый вычет в налоговой декларации по НДС и при этом не уплатил суммы НДС.
Рассматриваемая же ситуация является принципиально иной – налоговый орган установил, что налогоплательщиком не исполнены обязательства налогового агента и спорным решением налогового органа налогоплательщику в независимости от его волеизъявления вменено исполнение этих обязательств. Соответственно, сумма доначислений по НДС должна определяться с учетом вмененных обязательств налогового агента, т.е. сумма доначислений по НДС должна быть уменьшена на сумму вмененных обязательств налогового агента. Иное означало бы допущение двойного налогообложения.
О необходимости такого подхода к применению нормы п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ свидетельствует также следующее:
1) вменение спорным решением налогового органа налогоплательщику обязательств налогового агента означает, что эти обязательства будут исполнены – либо в добровольном порядке, либо в принудительном порядке, предусмотренном статьями 46-48 данного Кодекса. Соответственно вменение указанных обязательств равнозначно уплате сумм НДС;
2) последующее исполнение вмененных обязательств налогового агента не может повлиять на доначисления, произведенные решением налогового органа. Если бы речь шла о заявлении налогоплательщиком налогового вычета в налоговой декларации, то уплату сумм НДС можно было учесть путем представления уточненной налоговой декларации. В рассматриваемой же ситуации это невозможно – налогоплательщиком не представлялись первичные налоговые декларации и соответственно отсутствует документ, в который можно было бы внести изменения. Изменение же решения налогового органа в связи с фактической уплатой налога также невозможно, поскольку данный Кодекс это не предусматривает.
Соответственно, налицо необходимость обращения к положению п. 7 ст. 3 части первой Налогового кодекса РФ, в котором в качестве одного из основных начал законодательства о налогах и сборах установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Признание права налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС, предусмотренных пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, за налоговые периоды, входящие в 2007-2009 гг., в общей сумме .... означает необходимость принятия указанной суммы к зачету первоначальных требований налогового органа в уменьшение суммы взыскиваемого НДС.
Кроме того, признание права налогоплательщика на применение указанных налоговых вычетов означает необходимость принятия к зачету первоначальных требований налогового органа в части сумм взыскиваемых пеней за несвоевременную уплату НДС и штрафов за неуплату НДС. Суммы к зачету первоначальных требований рассчитываются пропорционально суммам налоговых вычетов следующим образом:
- сумма налоговых вычетов .... в общей сумме заявленных ко взысканию сумм НДС .... составляет ...
- к взысканию заявлены суммы ... руб. пеней, ... от которых составляет ...
- к взысканию заявлены суммы ...., 47,66% от которых составляет .... Просила суд признать за ней право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, за налоговые периоды, входящие в 2007-2009 гг., в общей сумме ....; принять к зачету первоначальных требований Инспекции Федеральной налоговой службы по суммы указанных налоговых вычетов ... в уменьшение суммы взыскиваемого налога на добавленную стоимость; суммы .... в уменьшение суммы взыскиваемых пеней за несвоевременную уплату названного налога; суммы .... в уменьшение суммы взыскиваемых штрафов за неуплату названного налога.
В судебном заседании представители истца по первоначальному иску Чекмарева Н.Г., Томина И.В., действующие на основании доверенности, исковые требования поддержали, встречные исковые требования не признали. Суду пояснили, что право на налоговый вычет может быть реализовано только после уплаты налога на добавленную стоимость, но Калугина Е.Г. налог не уплатила, о праве на налоговый вычет не заявила, просили удовлетворить первоначальный иск и отказать в удовлетворении встречного иска.
В судебном заседании Калугина Е.Г., ее представитель Борисов А.Н., действующий на основании доверенности, исковые требования признали в части, остающейся после зачета суммы налогового вычета, на который Калугина Е.Г., имеет право, не оспаривали размер начисленного налога, пени и штрафа. Просили удовлетворить встречное исковое заявление.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Материалами дела установлено, что в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Калугиной Е.Г. по вопросам всех налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период.
По результатам проведенной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ИП Калугиной Е.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Калугина Е.Г. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных:
1.п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм НДС в результате занижения налоговой базы в размере ...
2. п.1 ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению удержанного НДС в размере ...
3. п.1 ст. 126 НК РФ за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере ...
4. ст. 119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по НДС в размере ...
Калугиной Е.Г. вышеуказанным решением предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере .... и пени в размере .... Ей было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось числящуюся задолженность погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако требование до настоящего времени не исполнено. Калугина Е.Г. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ
Калугина Е.Г. решение ИФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленном порядке не обжаловала и в судебном заседании свою вину в совершении налогового правонарушения, а также размер доначисленного ей налога, пени и штрафа не оспаривала.
Как установлено материалами дела, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. и Комитетом по управлению имуществом заключались Договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда , а именно:
1). Договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от ДД.ММ.ГГГГ №, по условиям которого, Комитет по управлению имуществом , действующий от имени муниципального образования «город Оренбург» (Арендодатель), Товарищество собственников жилья «Кондоминимум «Радуга» (Балансодержатель), в лице председателя правления Шарафутдинова Ш.Г., на основании распоряжения Арендодателя от ДД.ММ.ГГГГ №, при участии Балансодержателя передал, а индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г. (Арендатор) приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда в виде встроенно-пристроенного помещения по адресу: для использования под магазин (80 м2) и склад (329,1 м2).
, сданная в аренду 409,1 кв.м. Договор действовал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №В-7642: Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно указанного договора арендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... рублей внесена Арендатором (индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г.) на расчетный счет Арендодателя (Комитет по управлению имуществом ), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в .
2. Договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от ДД.ММ.ГГГГ №Г-8513, по условиям которого, Комитет по управлению имуществом , действующий от имени муниципального образования «город Оренбург» (Арендодатель), на основании распоряжения Арендодателя от ДД.ММ.ГГГГ №, передал, а индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г. (Арендатор) приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда в виде встроенно-пристроенного помещения по адресу: для использования под магазин (80 м2) и склад (329,1 м2).
, сданная в аренду 409,1 кв.м. Договор действовал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №Г-8513: Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно указанного договора арендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... внесена Арендатором (индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г.) на расчетный счет Арендодателя (Комитет по управлению имуществом ), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в .
3. Договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от ДД.ММ.ГГГГ №Д-9745, по условиям которого, Комитет по управлению имуществом , действующий от имени муниципального образования «город Оренбург» (Арендодатель), на основании распоряжения Арендодателя от ДД.ММ.ГГГГ №, передал, а индивидуальный предприниматель Калугина ... (Арендатор) приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда в виде встроенно-пристроенного помещения по адресу: для использования под магазин (80 м2) и склад (329,1 м2).
, сданная в аренду 409,1 кв.м. Договор действовал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №Д-9745: Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
4. Договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от ДД.ММ.ГГГГ № по условиям которого, Комитет по управлению имуществом , действующий от имени муниципального образования «город Оренбург» (Арендодатель), на основании распоряжения Арендодателя от ДД.ММ.ГГГГ №, передал, а индивидуальный предприниматель Калугина ... (Арендатор) приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда в виде встроенно-пристроенного помещения по адресу: для использования под магазин (80 м2) и склад (320,8 м2).
, сданная в аренду 400,8 кв.м. Договор действовал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №: Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно указанного договора арендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... внесена Арендатором (индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г.) на расчетный счет Арендодателя (Комитет по управлению имуществом ), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в .
Согласно указанного договора арендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... внесена Арендатором (индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г.) на расчетный счет Арендодателя (Комитет по управлению имуществом ), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в .
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.
Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков налог на добавленную стоимость и перечисляют его в бюджет только в случаях, перечисленных в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного само управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.
Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно данной норме Налогового кодекса Российской Федерации арендатор признается налоговым агентом в случаях:
- если услуга по предоставлению имущества в аренду оказана органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то есть арендодателем является орган государственной власти или орган местного самоуправления;
- если арендодателями выступают орган государственной власти и управления (или орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления. В этом случае заключается трехсторонний договор между собственником имущества в лице органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления (арендодателем), балансодержателем имущества (унитарным предприятием) и фирмой-арендатором.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Согласно данному Порядку налоговые агенты заполняют раздел 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость.
В нарушение статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также условий вышеупомянутых договоров индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не выполнены обязанности налогового агента по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.
В нарушение статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не исполнены обязательства налогового агента, в результате удержан и не перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость по сроку уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в сумме ...
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлялась деятельность по сдаче в субаренду арендованного нежилого недвижимого имущества.
Согласно положениям статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г. является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. и ООО «Мир напитков плюс» заключались Договоры субаренды объекта муниципального нежилого фонда :
1. Договор субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого, индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г., именуемая в дальнейшем «Арендодатель» передала, а ООО «Мир напитков плюс», в лице директора Калугиной Е.Г., именуемое в дальнейшем «Субарендатор», принял в субаренду встроено-пристроенное помещение общей площадью 409,1 кв.м., расположенное на первом этаже 9-ти этажного жилого дома по адресу: для использования под магазин (80 кв.м.) и склад (329,1 кв.м.).
Срок действия договора – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В счет арендной платы Субарендатор компенсирует Арендатору его затраты на оплату арендных платежей по договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от ДД.ММ.ГГГГ № заключенного Арендатором с Комитетом по управлению имуществом .
В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №
Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
По договору субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ субарендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... рублей внесена Субарендатором (ООО «Мир напитков плюс») на расчетный счет Арендатора (индивидуального предпринимателя Калугиной Е.Г.), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в , авансовыми отчетами ООО «Мир напитков плюс», расходными кассовыми ордерами ООО «Мир напитков плюс», а так же квитанциями.
2. Договор субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого, индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г., именуемая в дальнейшем «Арендодатель» передала, а ООО «Мир напитков плюс», в лице директора Калугиной Е.Г., именуемое в дальнейшем «Субарендатор», принял в субаренду встроено-пристроенное помещение общей площадью 409,1 кв.м., расположенное на первом этаже 9-ти этажного жилого дома по адресу: для использования под магазин (80 кв.м.) и склад (329,1 кв.м.).
Срок действия договора – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В счет арендной платы Субарендатор компенсирует Арендатору его затраты на оплату арендных платежей по договору аренды объекта муниципального нежилого фонда №, заключенного Арендатором с Комитетом по управлению имуществом .
В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №
Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно Договору субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ субарендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... рублей внесена Субарендатором (ООО «Мир напитков плюс») на расчетный счет Арендатора (индивидуального предпринимателя Калугиной Е.Г.), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в , авансовыми отчетами ООО «Мир напитков плюс», расходными кассовыми ордерами, а так же квитанциями.
3. Договор субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого, индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г., именуемая в дальнейшем «Арендодатель», передала, а ООО «Мир напитков плюс», в лице директора Калугиной Е.Г., именуемое в дальнейшем «Субарендатор», принял в субаренду встроено-пристроенное помещение общей площадью 409,1 кв.м., расположенное на первом этаже 9-ти этажного жилого дома по адресу: для использования под магазин (80 кв.м.) и склад (329,1 кв.м.).
Срок действия договора – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В счет арендной платы Субарендатор компенсирует Арендатору его затраты на оплату арендных платежей по договору аренды объекта муниципального нежилого фонда №, заключенного Арендатором с Комитетом по управлению имуществом .
В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ: Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно Договору субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ субарендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... рублей внесена Субарендатором (ООО «Мир напитков плюс») на расчетный счет Арендатора (индивидуального предпринимателя Калугиной Е.Г.), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в , авансовыми отчетами ООО «Мир напитков плюс», расходными кассовыми ордерами, а так же квитанциями.
4. Договор субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, по условиям которого, индивидуальный предприниматель Калугина Е.Г., именуемая в дальнейшем «Арендодатель», передала, а ООО «Мир напитков плюс», в лице директора Калугиной Е.Г., именуемое в дальнейшем «Субарендатор», принял в субаренду встроено-пристроенное помещение общей площадью 409,1 кв.м., расположенное на первом этаже 9-ти этажного жилого дома по адресу: для использования под магазин (80 кв.м.) и склад (329,1 кв.м.).
Срок действия договора – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В счет арендной платы Субарендатор компенсирует Арендатору его затраты на оплату арендных платежей по договору аренды объекта муниципального нежилого фонда №, заключенного Арендатором с Комитетом по управлению имуществом .
В соответствии с Расчетом арендной платы к договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ №
Апл- арендная плата в месяц (в руб.) за пользование объектом. Сумма арендной платы за пользование объектом (Апл) должна быть перечислена согласно реквизитам, указанным в настоящем договоре, на счет Арендодателя и на момент договора составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Величина НДС, начисленного на Апл на момент заключения договора, которую Арендатор перечисляет в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно, составляя счет-фактуру, составляет:
в месяц = ...
в год = ...
Согласно Договору субаренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ субарендная плата за пользование арендуемым объектом в сумме ... рублей внесена Субарендатором (ООО «Мир напитков плюс») на расчетный счет Арендатора (индивидуального предпринимателя Калугиной Е.Г.), что подтверждается выпиской по операциям на расчетном счете №, открытом в Филиале ГПБ (ОАО) в , авансовыми отчетами ООО «Мир напитков плюс», расходными кассовыми ордерами, а так же квитанциями.
В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
В нарушение пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении деятельности по сдаче в субаренду арендованного нежилого недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не составлялись счета-фактуры, не велись журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж
В нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 23, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 153, пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2007-2009 г.г. на ...
На основании пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на налоговые вычеты.
На основании пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
В пункте 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура.
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Российской Федерации покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с 21 главой Налогового кодекса Российской Федерации.
В нарушение статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не исполнены обязательства налогового агента по перечислению в бюджет удержанного налога на добавленную стоимость, в результате не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме ...
Таким образом, у индивидуального предпринимателя Калугиной Е.Г. в проверяемом периоде отсутствует право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в сумме ...
В нарушение статьи 166, пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость по сроку уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в сумме ...
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Калугиной Е.Г. не представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:
- за I квартал 2007 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 38 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за I квартал 2007 года ...
за II квартал 2007 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 35 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за II квартал 2007 года ...
- за III квартал 2007 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 32 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за III квартал 2007 года ...
- за IV квартал 2007 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 29 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за IV квартал 2007 года ...
- за I квартал 2008 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 26 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за I квартал 2008 года ...
за II квартал 2008 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 23 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за II квартал 2008 года ...
- за III квартал 2008 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 20 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за III квартал 2008 года ...
- за IV квартал 2008 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 17 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за IV квартал 2008 года ...
- за I квартал 2009 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 14 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за I квартал 2009 года ...
- за II квартал 2009 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 11 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за II квартал 2009 года ...
- за III квартал 2009 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 8 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за III квартал 2009 года ...
- за IV квартал 2009 года по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество дней просрочки составляет 5 полных и 2 неполных месяца, сумма налога к уплате за IV квартал 2009 года ...
Поскольку Калугиной И.П. не был уплачены в бюджет налоги на добавленную стоимость, у нее не возникло право на предоставление налогового вычета и встречные исковые требования Калугиной Е.Г. удовлетворению не подлежат.
В связи с отказом в удовлетворении встречного иска Калугиной Е.Г. исковые требования ИФНС России в го взыскании с Калугиной Е.Г. суммы налога, пени и штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 98 ГПК с Калугиной Е.Г. подлежит взысканию госпошлина в размере ...
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по к Калугиной Е.Г. о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить и взыскать с Калугиной Е.Г. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по задолженность по уплате налога на добавленную стоимость – ... рублей; пени по налогообложению – ... рублей; штраф – ..., всего ...
В удовлетворении встречных исковых требований Калугиной Е.Г. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по о признании права на налоговый вычет и принятии к зачету сумм налоговых вычетов, отказать.
Взыскать с Калугиной Е.Г. госпошлину в доход государства в размере ...
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья:
Полный текст решения изготовлен 06.10.2011 г.
Судья:
