Ленинский районный суд г. Оренбурга
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ленинский районный суд г. Оренбурга — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Оренбург 28 февраля 2011 года
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе: председательствующего судьи Нуждина А.В.,
при секретаре Щеголеве Н.Н.,
с участием представителей истца ФИО1, ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа, указав следующее.
В ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга на налоговом учете состоит ФИО3.
ДД.ММ.ГГГГФИО3 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов единого социального налога, налога на добавленную стоимость ИП ФИО3 по результатам которой было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.В ходе выездной налоговой проверки ФИО3 было лично получено требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 представлено заявление (от ДД.ММ.ГГГГ СЭД № о том, что документы утеряны. Документально утрата документов не подтверждается.
В нарушение п. 2 ст. 93 НК РФ, следующие запрашиваемые документы не представлены, а именно:
-книги учета доходов и расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.
-журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.
Ответственность за непредставление следующих документов:
-книги учета доходов и расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.;
-журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-4 шт.
За не представление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы вышеперечисленных документов, ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ в размере 400 рублей.
В проверяемом периоде, ИП ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению №, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%.
За 2006г. в нарушении ст.ст. 346.16, 346.18, 346.21 НК РФ ИП ФИО3 не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет завышения расходов в размере ... рублей, не подтвержденных документально. Таким образом, установлена задолженность по налогу за 2006 г. в размере ... рубль.
За 2007г. не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет завышения расходов в размере ... рублей не подтвержденных документально.Таким образом, установлена задолженность по налогу за 2007 г. в размере ... рублей
За 2008 г.не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет занижения суммы полученных доходов в размере ... рублей и завышения расходов в размере ... рублей не подтвержденных документально.Таким образом, установлена задолженность по налогу за 2008 г. в размере ... рублей
За 2009г. согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля г., следующего за истекшим налоговым периодом.В нарушении ст. 346.23 НК РФ ИП ФИО3 не представлена декларация за 2009г. по сроку представления ДД.ММ.ГГГГЗа данное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срока представления декларации.
ФИО3 не исчислен и не уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год - в сумме ... рублей (...= ... рублей* 15%), в результате не отражения ИП ФИО3 в составе доходов выручки от реализации товаров, поступившей на расчетный счет предпринимателя.Таким образом, установлена задолженность по налогу за 2009 г. в размере ... рублей
В ходе выездной налоговой проверки ФИО3 было лично получено требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ
ФИО3 представлено заявление (от ДД.ММ.ГГГГ СЭД №) о том, что документы утеряны. Документально утрата документов не подтверждается.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату налога.
За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора), установленного в ходе выездной налоговой проверки ИП ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
За проверяемый период ИП ФИО3 осуществлял реализацию товара (работ, услуг) применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению № и не являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), но счета-фактуры выставлял с выделением суммы НДС. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиком НДС, в том числе применяющие УСН, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога по НДС обязаны уплатить её в бюджет в соответствии с подпунктом 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Согласно представленным документам установлено, что ИП ФИО3 не исчислен НДС и установлена задолженность размере ... рублей В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция выставила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме:
-НДС в сумме ... рублей, пени ... рублей
-Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ... рублей, пени ... рублей, штраф по ст. 122 НК РФ ... рублей
-штраф по 126 НК РФ ... рублей
Требование налогоплательщику направлено ДД.ММ.ГГГГ Добровольно указанный в требовании срок ДД.ММ.ГГГГ задолженность не оплачена.20.09.2010 г. инспекция выставила решение № о взыскании налога (сбора), пени, и штрафов с физического лица через суд, ст. 48 НК РФ.
Просили суд взыскать с ответчика ФИО3 задолженность в общей сумме ... рублей, из них: НДС в сумме ... рублей, пени ... рублей, штраф по ст. 122 НК РФ ... рублей, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ... рублей, пени ... рублей, штраф по ст. 122 НК РФ ... рублей, штраф по ст. 126 НК РФ ...,
В судебном заседании представителиистца ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга ФИО1, ФИО2, действующие на основании доверенностей, исковые требования поддержали в полном объеме, просили их удовлетворить.
Ответчик ФИО3 извещенный о дне и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
С-вых уведомлений, судебные повестки ФИО3 не были вручены по причине отказа адресата.
Так же в материалах дела имеется рапорт судебного пристава по ОУПДС ОСП Ленинского района г. Оренбурга ФИО5, согласно которого им осуществлялся выход по адресу ответчика с целью извещения о времени и месте рассмотрения дела. В окно выглянула женщина, однако дверь никто не открыл. Судебная повестка была зачитана вслух, а также оставлена в двери дома.
Учитывая изложенное, а также отказ ФИО3 от получения судебных повесток, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о времени и мете рассмотрения дела.
Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика, извещенного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ -каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 227 НК РФ - исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля г., следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем зарегистрированным Инспекцией федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга, за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя № (№, юридический адрес: , , фактический адрес: ), зарегистрированным администрацией Ленинского района г. Оренбурга ...
ДД.ММ.ГГГГФИО3 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга ФИО6 была назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В ходе проведенной проверки было установлено, что ИП ФИО3 не были представлены запрашиваемые документы, хотя им было лично получено требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ СЭД № о том, что документы утеряны, но документально утеря документов не подтверждается.
В соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
В нарушение п. 2 ст. 93 НК РФ, ответчиком не были предоставлены следующие документы: книги учета доходов и расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.;журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.
В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Ответственность предусмотрена за непредставление следующих документов: книги учета доходов и расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 4 шт.; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-4 шт. За не представление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы вышеперечисленных документов, ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ в размере ... рублей
Кроме того, в проверяемом периоде, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ ИП ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению №, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в данной статье.
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу
Судом установлено, что в нарушении вышеуказанных ст. ст. 346.16, 346.18, 346.21 НК РФ ИП ФИО3 не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет завышения расходов в размере ... рублей не подтвержденных документально.
Общая сумма расхода, отраженная в налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила ... рублей.
Как следует из выписки ... в г. Оренбурге по расчетному счету № сумма расхода ФИО3 составила - ... рублей.
Таким образом, расхождения в сумме ... рублей произошли в результате завышения ИП ФИО3 расходов, не подтвержденных документально.
Согласно выписке ... в по расчетному счету № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 расходы составили всего в сумме ....
Общая сумма произведенных расходов за 2006г. составила ... рублей (... рублей (сумма расходов по покупке товара (работ, услуг) + ... рублей (сумма банковских расходов) + ... рублей (сумма уплаченных налогов).
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этого товара (выполнение работ, оказание услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Согласно п. 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Суд приходит к выводу, что расходы в сумме ... рублей, заявленные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 документально не подтверждены.
Таким образом, судом установлена задолженность ФИО3 по налогу за 2006 г. в размере ... рублей
В нарушении ст.ст. 346.16, 346.18346.21 НК РФ ИП ФИО3 не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет завышения расходов в размере ... рублей не подтвержденных документально.
Судом установлено, что общая сумма расхода, отраженная в налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила ...
На основании выписки ... в г. Оренбурге по расчетному счету № сумма расхода ФИО3- ... рублей,
Таким образом, расхождения в сумме ... рублей произошли в результате завышения ИП ФИО3 расходов, не подтвержденных документально.
Согласно выписке ... в г. Оренбурге по расчетному счету № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 расходы составили всего в сумме ... рублей.
Общая сумма произведенных расходов за 2007 г. составила ... рублей (... рублей (сумма расходов по покупке товара (работ, услуг) + ... рублей (сумма банковских расходов) + ... рублей (сумма уплаченных налогов).
Таким образом, расходы в сумме ... рублей, заявленные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 документально не подтверждены и установлена задолженность по налогу за 2007 г. в размере ... рублей.
В нарушение ст.ст. 346.15, 346.18 346.21 НК РФ ИП ФИО3 не полностью исчислен и не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год в сумме ... рублей, в результате занижения налоговой базы на ... рублей, за счет занижения суммы полученных доходов в размере ... и завышения расходов в размере ... рублей не подтвержденных документально.
Судом установлено, что общая сумма дохода, отраженная в налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила ...
На основании выписки ... в г. Оренбурге по расчетному счету № сумма дохода ФИО3 составила ... рублей
Таким образом, расхождения в сумме ... рублей произошли в результате неполного отражения суммы выручки от реализации товара (работ, услуг) поступившей на расчетный счет ИП ФИО3
Согласно выписке ... в г. Оренбурге по расчетному счету № ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) поступили денежные средства от реализации товара (работ, услуг) в сумме ... рублей.
Общая сумма расхода, отраженная в налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила ... рублей
На основании выписки ... в г. Оренбурге по расчетному счету № сумма расхода ФИО3 составила ...,
Суд приходит к выводу, что расхождения в сумме ... рублей произошли в результате завышения ИП ФИО3 расходов, не подтвержденных документально.
Согласно выписке ...) ИП ФИО3 расходы составили всего в сумме ... рублей
Общая сумма произведенных расходов за 2008г. составила ... рублей (... рублей (сумма расходов по покупке товара (работ, услуг) + ... рублей (сумма банковских расходов) + ... рублей (сумма уплаченных налогов).
Таким образом, расходы в сумме ... рублей, заявленные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 документально не подтверждены и установлена задолженность по налогу за 2008 г. в размере ... рублей.
Кроме того в ходе выездной налоговой проверки ФИО3 не представлены документы, подтверждающие понесенные расходы, а представлено только заявление (от ДД.ММ.ГГГГ № №) о том, что документы утеряны, но документально утеря документов не подтверждается.
Согласно пункта 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в нарушении ст. 346.23 НК РФ ИП ФИО3 не представлена декларация за 2009г. по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ
За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срока представления декларации.
Кроме того, в нарушении ст.ст. 346.15, 346.18, 346.21 НК РФ ИП ФИО3 не исчислен и не уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год - в сумме ... рублей (... - ...= ... рублей* 15%), в результате не отражения ИП ФИО3 в составе доходов выручки от реализации товаров, поступившей на расчетный счет предпринимателя.
Согласно выписке ... в г. Оренбурге по расчетному счету № ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) поступили денежные средства от реализации товара (работ, услуг) в сумме ... рублей.
Согласно выписке ... в г. Оренбурге по расчетному счету № ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) расход составил ... рублей.
Судом установлено, что общая сумма произведенных расходов за 2009г. составила ... рублей (... рублей (сумма расходов по покупке товара (работ, услуг) + ... рублей (сумма банковских расходов).
Таким образом, установлена задолженность ответчика по налогу за 2009 г. в размере ... рублей
Общая сумма задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила ... рублей.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора), установленного в ходе выездной налоговой проверки ИП ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и ему назначен штраф в размере ... рублей,
Согласно ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
За несвоевременное перечисление в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы за 2007-2009г. год ИП ФИО3 начислено пени в сумме ... рублей,
Судом установлено, что за проверяемый период ИП ФИО3 осуществлял реализацию товара (работ, услуг) применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению № и не являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), но счета-фактуры выставлял с выделением суммы НДС.
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиком НДС, в том числе применяющие УСН, в случае выставления покупателю счетафактуры с выделением суммы налога по НДС обязаны уплатить её в бюджет в соответствии с подпунктом 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Согласно представленным документам от ... установлено, что ИП ФИО3 не исчислен НДС:
- за 1 квартал 2006 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 2 квартал 2006 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 3 квартал 2006 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 4 квартал 2006 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
-за 1 квартал 2007 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 2 квартал 2007 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
-за 3 квартал 2007 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 4 квартал 2007 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 1 квартал 2008 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
- за 2 квартал 2008 г. в сумме ... рублей, за счет занижения налоговой базы по НДС на сумму ... рублей по счетам-фактурам, выставленным покупателю за товар (работы, услуги) с выделением НДС ...
В соответствии с п. 5 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых не подлежит налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, судом установлена задолженность ответчика по НДС в размере ... рублей.
Как следует из приговора Ленинского районного суда г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ (в редакции закона № 383 от 23.12.2009 г.) и ему назначено наказание виде лишения свободы на срок 1 год, условно, с испытательным сроком 1 год.
Приговором суда установлено, что ИП ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем непредставления налоговых деклараций уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму ... рублей, что превышает ... ... рублей и составляет 96,25% ... от подлежащей уплате суммы налогов по упрощенной системе налогообложения в исследуемом периоде, то есть в особо крупном размере.
Как следует из ч. 4 ст. 61 ГПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско- правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
Таким образом, установленная задолженность по НДС в размере ... рублей подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость ответчику начислено пени в сумме ... рублей,
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Поскольку ФИО3 не полностью уплатил НДС, он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме ...
В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция выставила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требование налогоплательщику было направлено ДД.ММ.ГГГГ
В добровольно указанный в требовании срок ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена не была.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно штампа на исковом заявлении, оно было получено Ленинским районным судом г. Оренбурга 19.01.2011года.
Поскольку на момент направления ФИО3 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, последний прекратил существование в качестве индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась в суд в установленные законом сроки.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что процедура получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом истцом была соблюдена.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекция выставила решение № о взыскании налога (сбора), пени, и штрафов с физического лица через суд.
Учитывая все вышеизложенное, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга при проведении налоговой проверки ИП ФИО3 были соблюдены все требования закона. Наличие недоимок по налогу было подтверждено представленными материалами.ФИО3 был правомерно и в установленные законом порядке и сроки привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.Нарушений норм материального процессуального права при проведении проверки выявлено не было.
Таким образом, исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа подлежат полному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме ... из них: налог на добавленную стоимость в сумме ... копеек, пени ..., штраф ... копеек;единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ..., пени ... ... копеек, штраф ..., штраф ...;
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение 10 дней с момента изготовления решения судом в полном объеме.
Судья: подпись
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Полный текст решения изготовлен 11.03.2011 года.
Судья:
