RS0033-01-2023-001365-48
2а-7457/2023
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
02 ноября 2023 года г.Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,
при секретаре Карамакановой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к Курдюмову Дмитрию Арсеновичу о взыскании обязательных платежей, санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Советский районный суд г.Орска Оренбургской области с административным исковым заявлением к Курдюмову Д.А о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что 27.04.2022 года Курдюмовым Д.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (регистрационный номер ...) по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, в которой отражен доход, полученный от продажи объекте недвижимости, находившихся в собственности менее минимально предельного срока владения - пяти лет (п. 4 ст. 217.1 Кодекса) в сумме ...
1) ... жилой дом, 462422, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: 26.07.2019, дата прекращения права: 15.01.2020;
2) ... жилой дом, 462422, ... цена сделки – ... руб. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
3) ...; жилой дом, 462422, ..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
4) ... жилой дом, 462422..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
5) ...; земельный участок, 462400, ..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
6) ... земельный участок, 462400, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: 15.01.2020
7) ... земельный участок, 462422, ..., цена сделки ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
8) ... земельный участок, 462422, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ....
22.08.2022 года Курдюмов Д.А. представил по телекоммуникационным каналам связи с ЭП уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2020 год (per. № ...), в которой отразил доход, полученный от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимально предельного срока владения - пяти лет (п. 4 ст. 217.1 Кодекса) в сумме ... рублей. Курдюмов Д.А. заявил в декларации имущественный вычет в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества ... Налогооблагаемая база равна ... Сумма налога к уплате по декларации составляет ...
В результате сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за 2020 год, составила 103 403 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года.
Поскольку налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере 8 017,18 рублей за период с 16.07.2021 по 29.08.2022.
22.04.2022 года Курдюмов Д.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ Курдюмову Д.А. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.08.2022 № ... в соответствии с которым должник обязан уплатить НДФЛ, пени в срок до 03.10.2022. В указанный в требовании срок задолженность по налогу, пени уплачена не была.
Инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка №9 Советского района г.Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
16 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №9 Советского района г. Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.11.2022 № ...
Административный истец просит взыскать с Курдюмова Д.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженоость по налогам на общую сумму 111 420,18 рублей, а именно налог на доходы физических диц с доходов, полученных физическими лицами в соответстви со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 103 403 рубля; пени за 2020 год в размере 8 017,18 рублей за период с 16.07.2021 года по 29.08.2022 года.
С административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд 16.06.2023г. посредством почтового отправления.
Определением Советского районного суда г.Орска Оренбургской области от 15 августа 2023 года в связи с поступившим от административного ответчика ходатайством административное дело передано по подсудности в Ленинский районный суд г.Оренбурга.
В ходе рассмотрения дела представитель административного истца заявил ходатайство об уменьшении исковых требований в связи с частичным погашением задолженности налогоплательщиком. Просил суд взыскать с Курдюмова Д.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженоость по налогам на общую сумму 93 420,18 рублей, а именно налог на доходы физических диц с доходов, полученных физическими лицами в соответстви со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в сумме 85 403 рубля; пени за 2020 год в размере 8 017,18 рублей за период с 16.07.2021 года по 29.08.2022 года.
В судебное заседание представитель административного истца не явился о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в отсутствие.
Административный ответчик Курдюмов Д.А. в судебное заседание не явился, извещался судом в соответствии с гл. 9 КАС РФ по заявленному им месту жительства.
В соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедится в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.
Действующее законодательство предусматривает, что местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно.
Согласно ст. 3 Закона РФ от 25.06.1993 г. №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ.
По указанному адресу суд извещал административного ответчика о дате и времени судебного заседания заказной с уведомлением отправлением. Однако, судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела на 02 ноября 2023 года в 09 ч 00 минут возвратилось в суд 17.10.2023г. с отметкой «истек срок хранения».
Доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо препятствий к получению судебного извещения, направленных Курдюмову Д.А. по месту фактического проживания административного ответчика, последний не представил, причины, по которым не было получено судебное извещение, он не указал.
Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Таким образом, нежелание административного ответчика получать извещение о явке и непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствуют о его уклонении от участия в состязательном процессе и не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.
В силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лиц в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
Неявка административного ответчика является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.
Суд, в соответствии сч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Пункт 1 ст. 363 НК РФ определяет, что уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с частью 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп. 1-2 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
В соответствии с п. 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 вышеуказанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Согласно п. 3 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 вышеназванной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 27.04.2022 года Курдюмовым Д.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (регистрационный номер ... по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, в которой отражен доход, полученный от продажи объекте недвижимости, находившихся в собственности менее минимально предельного срока владения - пяти лет (п. 4 ст. 217.1 Кодекса) в сумме ...
1) ... жилой дом, 462422, ... цена сделки ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
2) ... жилой дом, 462422, ... цена сделки – ... руб. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
3) ...; жилой дом, 462422, ..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
4) ... жилой дом, 462422, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
5) ... земельный участок, 462400, ..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
6) ... земельный участок, 462400, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: 15.01.2020
7) ...; земельный участок, 462422, ..., цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ...;
8) ... земельный участок, 462422, ... цена сделки - ... рублей. Дата регистрации права: ..., дата прекращения права: ....
22.08.2022 года Курдюмов Д.А. представил по телекоммуникационным каналам связи с ЭП уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2020 год (per. № ...), в которой отразил доход, полученный от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимально предельного срока владения - пяти лет (п. 4 ст. 217.1 Кодекса) в сумме ... рублей. Курдюмов Д.А. заявил в декларации имущественный вычет в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества ... Налогооблагаемая база равна ... Сумма налога к уплате по декларации составляет ...
В результате сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за 2020 год, составила .... по сроку уплаты 15.07.2021 года.
Поскольку налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере ... рублей за период с 16.07.2021 по 29.08.2022.
22.04.2022 года Курдюмов Д.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ Курдюмову Д.А. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.08.2022 № ..., в соответствии с которым должник обязан уплатить НДФЛ, пени в срок до 03.10.2022.
Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки и пени исполнено не в полном объеме.
Доказательств того, что Курдюмовым Д.А. исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в суд не представлено.
Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом предусмотренные ст.48 НК РФ сроки соблюдены.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму ... рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина в размере ... рубля подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к Курдюмову Дмитрию Арсеновичу о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с Курдюмова Дмитрия Арсеновича, проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области налоговой задолженности в размере ... рублей, а именно недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме ... рубля; пени за 2020 год в размере ... рублей за период с 16.07.2021 года по 29.08.2022 года.
Взыскать с Курдюмова Дмитрия Арсеновича, проживающего по адресу: ... в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 3 002,61 рубля.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись О.К. Месяц
Решение в окончательной форме принято 30 ноября 2023 года
Судья: подпись О.К.Месяц
