Дело № 2-6629/16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Омск 20 октября 2016 года
Ленинский районный суд г. Омска в составе
председательствующего судьи Усольцевой Н.Л.
при секретаре судебного заседания Беловой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Сергеевой И.П. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области о включении в наследственную массу денежной суммы и признании права на получение денежных средств в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
Сергеева И.П. обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области о включении в наследственную массу денежной суммы и признании права на получение денежных средств в порядке наследования.
В обоснование своих исковых требований Сергеева И.П. указала, что она состояла в зарегистрированном браке с САДДД.ММ.ГГГГСАД в период их брака приобрел в собственность жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 3.050.000 рублей, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного налогового вычета по расходам приобретения квартиры САД была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год и документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки, достоверность и полнота содержащихся в декларации сведений была подтверждена и налоговым органом было принято решение о возврате САД имущественного налогового вычета в размере 44.577 рублей. Территориальным органом федерального казначейства в соответстви бюджетным законодательством Российской Федерации был осуществлен возврат налога за 2014 год в размере 44.577 рублей. В 2016 году САД с целью получения остатка имущественного налогового вычета ДД.ММ.ГГГГ лично была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на основании справки 2-НДФЛ, согласно которой определена сумма к возврату в размере 36.222 рублей. Вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год налогоплательщиком САД было подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате имущественного налогового вычета на лицевой счет, открытый в Публичном акционерном обществе «Сбербанк России». По результатам камеральной налоговой проверки, достоверность и полнота, содержащихся в декларации сведений была подтверждена. Однако налоговым органом было принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГСАД умер. Возврат излишне уплаченного налога в сумме 36.222 рублей осуществлен не был. Она, будучи супругой наследодателя, обращалась к нотариусу по вопросу принятия наследства и получения свидетельства о праве на наследство по закону после смерти САД Дочь умершего САД - Сергеева М.А. отказалась от принятия наследства в ее пользу. Просила суд включить в наследственную массу наследодателя САД, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рубля и не полученной в связи со смертью, признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы 36.222 рублей, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области выплатить ей денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей и не полученной в связи со смертью.
Истец Сергеева И.П. и ее представитель Гильмут Д.А. в судебном заседании заявленные требования уточнили, просят суд включить в наследственную массу наследства, открывшегося после смерти САД, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет возврата имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей, признать за Сергеевой И.П. право на получение денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей.
Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области Яковлева Н.А. в судебном заседании заявила, что с заявленными требованиями не согласна, считает их необоснованными, просит суд в удовлетворении заявленных требований Сергеевой И.П. отказать.
Сергеева М.А. в качестве третьего лица в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.
Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что Сергеева И.П. и САД состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака.
В судебном заседании было установлено, что в период брака, а именно ДД.ММ.ГГГГСАД приобрел в собственность жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 3.050.000 рублей, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Пунктом 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 8 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии со ст. 220 НК РФ если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного налогового вычета по расходам приобретения квартиры САД была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год и документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки, достоверность и полнота содержащихся в декларации сведений была подтверждена, налоговым органом было принято решение о возврате САД имущественного налогового вычета в размере 44.577 рублей.
ДД.ММ.ГГГГСАД с целью получения остатка имущественного налогового вычета лично была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на основании справки 2-НДФЛ, согласно которой определена сумма к возврату в размере 36.222 рублей. Вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год налогоплательщиком САД было подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате имущественного налогового вычета на лицевой счет, открытый в Публичном акционерном обществе «Сбербанк России». По результатам камеральной налоговой проверки, достоверность и полнота, содержащихся в декларации сведений была подтверждена. Однако, налоговым органом было принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога (сбора, пени, штрафа) в связи со смертью САД
В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии со ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.
Из копии свидетельства о смерти, имеющейся в материалах дела, следует, что ДД.ММ.ГГГГСАД умер, о чем ДД.ММ.ГГГГ Центральным отделом Управления ЗАГС Главного государственно-правового управления <адрес> была составлена запись акта о смерти №.
В соответствии со ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной ст. 1142-1145 и 1148 настоящего Кодекса. Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования, либо лишены наследства, либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства. Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления.
В соответствии со ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Из материалов дела следует, что наследниками первой очереди по закону являются супруга Сергеева И.П., дочь Сергеева М.А.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Сергеева И.П. обратилась к нотариусу ТВА с заявлением о принятии наследства, открывшегося после смерти САД, умершего ДД.ММ.ГГГГ и нотариусом было заведено наследственное дело №.
В материалах дела имеется копия заявления от имени Сергеевой М.А., удостоверенного нотариусом <адрес> края и зарегистрированного в реестре за №, из которого следует, что Сергеева М.А. отказалась от доли на наследство, причитающейся ей по закону после смерти отца САД, умершего ДД.ММ.ГГГГ в пользу супруги Сергеевой И.П.
Как следует из материалов дела, налоговый орган подтвердил право САД на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой жилого дома в 2014 году в сумме 44.577 рублей, остаток имущественного налогового вычета перешел на следующий налоговый период и составил 36.222 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 36.222 рублей САД не была получена в связи со смертью. При этом САД при жизни ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2015 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.
Поскольку в судебном заседании было установлено, что при жизни САД реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2015 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью имущественный налоговый вычет не был получен, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного имущественного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Сергеевой И.П.
Доводы представителя ответчика о том, что САД не успел воспользоваться правом получения остатка имущественного налогового вычета, перешедшего на 2015 год, не могут быть приняты во внимание, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает проведение камеральной проверки в течение трех месяцев, а не по истечении трех месяцев.
При этом, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано САД
Кроме того, заявленная истцом сумма представителем ответчика не оспорена, иной расчет не представлен.
Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает возможным включить в наследственную массу наследства, открывшегося после смерти САД, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет возврата имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей и признать за Сергеевой И.П. право на получение денежной суммы в счет возврата имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Включить в наследственную массу наследства, открывшегося после смерти САД, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет возврата имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей.
Признать за Сергеевой И.П. право на получение денежной суммы в счет возврата имущественного налогового вычета, предоставленного САД в связи с приобретением жилого дома в размере 36.222 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Омска.
Решение в окончательной форме изготовлено 25.10.2016 года.
Судья Н.Л. Усольцева
