Дело № 2а-2403/2023
№ 2а-2257/2023
55RS0003-01-2023-002205-16
55RS0003-01-2023-001997-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Омск 08 сентября 2023 года
Ленинский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Верещагиной Т.Ю.,
при секретаре судебного заседания Царёвой Н.А.,
с участием помощника судьи Велиевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 08 сентября 2023 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратились в Ленинский районный суд г. Омска с названными административными исковыми заявлениями, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных видов обязательных платежей, в связи с чем в ее адрес направлены налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени, которые в срок не исполнены. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административный истец обратился к мировому судьей с заявлениями о выдаче судебных приказов. Впоследствии вынесенные судебные приказы отменены, что обусловило обращение налогового органа в суд с настоящими исковыми заявлениями.
Так, мировым судьей судебного участка в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 301775,95 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 82954,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141,02 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75413,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,19 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91250,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155,12 руб.; земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов за 2019 год в сумме 51653,00руб.; пени по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87.81 руб. (т. 1л.д. 5-7).
Мировым судьей судебного участка в Ленинском судебном районе в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, которым отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 55027,21 рублей, в том числе: пени по земельному налгу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9655,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18989,80 руб., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что в общей сумме составляет в размере 44078,53 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10948,68 руб. (т. 1 л.д. 105-107).
Мировым судьей судебного участка в Ленинском судебном районе в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 162393,42 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1832,39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2009,05 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2217,38 руб., что в общей сумме составляет 6058,82 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 3571,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 100375,00руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 326,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год в сумме 51653,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167,87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год в сумме 216,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,70 руб. (т. 1 л.д. 181-185).
Мировым судьей судебного участка в Ленинском судебном районе в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 37950,65 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142,25 руб.; пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 498,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019, 2020 год в общей сумме 21664,48 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15653,00 руб., в сумме 507,16 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,68 руб. (т. 1 л.д. 220-220в).
Мировым судьей судебного участка в Ленинском судебном районе в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отмене определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5295,42 рублей, в том числе: пени по налгу на имущество физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,54 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1848,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,06 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 2169,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,46 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 175,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.202020 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,20 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1024,00 руб., пени по транспортному налгу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,16 руб. (т. 2 л.д. 5-7).
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ для совместного рассмотрения и разрешения указанные административные дела объединены в одно производство.
В ходе рассмотрения административного дела Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области заявленные требования уточнила, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 451262,27 руб., в том числе:
1. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№ задолженность в размере 249 950.67 руб., (налог в общей сумме 249 579.55 руб., пени в сумме 371.12 руб.), а именно:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 406.81 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128.19 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 82 922.74 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91 250.00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155.12 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87.81 руб.,
2. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№ задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в сумме 13.39 руб.,
3. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № задолженность в размере 124 196.45 руб. (налог в сумме 119 636.65 руб., пени в сумме 4 559.80 руб.), а именно:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 832.39 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 217.38 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в сумме 648.33 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18.35 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 119.32 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323.81 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов за 2020 год в сумме 51635.00 руб.
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167.87 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год в сумме 216.00 руб.
4. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу № задолженность в размере 44 862.05 руб., а именно:
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 655.49 руб., за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 989.80 руб., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15 433.24, что в общей сумме составляет в размере 44 078.53 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783.52 руб.,
5. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ N° № задолженность в размере 32 239.71 руб., а именно:
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142.25 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 498.95 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 16 042.96 руб., в том числе:
- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6155,56 руб.,
- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6787,48 руб.,
- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3099,92 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в общей сумме 15131,13 руб., в том числе:
- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1595,22 руб.,
- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,64 руб.,
- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259,69 руб.,
- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5009,48 руб.,
- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8235,21 руб.,
- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201,66 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,68 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 507,16 руб. (т. 2 л.д. 199-204).
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ФИО3 в судебном заседании заявленные уточненные административные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, а также письменных дополнениях к иску.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области признала частично. Указала, что не оспаривает размер и наличие задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 648,33 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 18,35 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67119,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 323,81 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 51 653,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 167,87 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 216,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 142,25 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1595,22 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6,68 руб.
Иные заявленные административные исковые требования полагала не подлежащими удовлетворению, со ссылкой на несоблюдение налоговым органом процедуры взыскания налога. Отметила, что заявление об открытии личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в письменном виде в налоговый орган не подавала, согласия на получение налоговых уведомлений и требований таким способом не выражала. Личный кабинет налогоплательщика посещает не только ФИО1, но и ее дети. Об отказе от получения налоговых уведомлений и требований в электронном виде в личном кабинете не указывала. Отметила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Так п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в ред. до внесения изменений от 23.11.2020 N 374-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
По правилам абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. до внесения изменений от 23.11.2020 N 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. до внесения изменений от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. до внесения изменений от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов административного дела следует, что по сведениям налогового органа административному ответчику принадлежит:
- с 02.11.2018автомобиль <данные изъяты> г/н №;
- с 11.07.2020автомобиль <данные изъяты> г/н №;
- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты> г/н №;
- с ДД.ММ.ГГГГ снегоход <данные изъяты>, г/н №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес> кадастровый №;
- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.
- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности в рамках отмененного судебного приказа № в размере 249 950.67 руб., суд исходит из следующего.
В адрес ФИО1 налоговым органомнаправленыналоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год в сумме 286.00 руб., в сумме 1 050.00 руб., в сумме 1 024.00 руб., в общей сумме 2 360.00 руб., земельный налог в сумме 51 653.00 руб. (т.1 л.д. 15),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2019 год в суммах 560.00 руб., за 2017 год в сумме 1 024.00 руб., за 2019 год в сумме 1 609.00 руб., за 2017 год в сумме 1 050,00 руб., что в общей сумме 3 368.00 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 51 653.00 руб., (т. 1 л.д. 16)
№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок, налог на имущество физических лиц за помещение по адресу: <адрес>, д. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 75 413.00 руб., за 2018 год в сумме 82 954.00 руб., за 2019 год в сумме 91 250.00 руб., всего 249 610.81 рублей. (т. 1 л.д. 17). При расчете налога учтены 6,19 руб., поступившие в рамках исполнения судебного приказа № (т. 2 л.д. 189).
Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными программы Налог АИС-3, а также сриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (т. 2 л.д. 239-243).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в адрес ФИО1 направлены следующие требования:
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 82 954.00 руб., пени в размере 141,02 руб. (т. 1 л.д. 18),
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 166 656.81 руб., пени в сумме 283.31 руб., земельного налога в сумме 51 653.00 руб. (т.1 л.д. 20).
По сведениям Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность по данным требованиям в полном объеме ФИО1 не погашена. Земельный налог за 2019 год в размере 51 653,00 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнения судебного приказа №. (т.2 л.д. 190 оборот).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности соблюден.
Доказательств погашения задолженности в материалы административного дела не представлено.
Проверив представленный расчет сумм задолженности, находя его верным, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 406.81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128.19 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 82 922.74 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91 250.00 руб.,пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155.12 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87.81 руб.подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности в рамках отмененного судебного приказа №a-2761/2021 по уплате пени в сумме 13.39 руб. суд исходит из следующего.
В адрес ФИО1 налоговым органомнаправленыналоговые уведомления:
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 675.00 руб. за дом по адресу: <адрес>. (т. 2 л.д. 14). Налог на имущество в размере 675,00 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 19).
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год в суммах 93.00 руб., 1 755.00 руб., что в общей сумме 1 848.00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 51 653.00 руб. (т. 2 л.д. 16) (т. 2 л.д. 16).
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее установленного законом срока транспортный налог за 2017, 2019 гг. в размере 3368,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 512 653,00 руб. (т. 2 л.д. 17).
В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 675,00 руб. налоговым органом исчислены пени в размере 66,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату фактического исполнения обязанности по уплате налога) (т. 2 л.д. 19).
Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлены следующие требования:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 66.54 руб. Требование исполнено частично, остаток задолженности 1,77 руб. (т. 2 л.д. 18),
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 1848,00руб., пени по транспортному налогу в сумме 9.06 руб. Требование исполнено частично, погашена задолженность по транспортному налогу в сумме 1 848,00 руб. (в ходе исполнения судебного приказа №), а также пени в размере 0,52 руб. Остаток задолженности по пени в размере 8,54 руб. (т.2 л.д. 20).
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 3 368.00 руб., пени по транспортному налогу в общей сумме 3.82 руб. Требование исполнено частично. Остаток задолженности, заявленный к взысканию, по пени в размере 3,08 руб. (т. 2 л.д. 22).
Общая сумма задолженности по требованиям составляет 13,39 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по оплате транспортного налога 2018 год в размере 8,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по оплате транспортного налога в размере 3,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования об оплате налога - №, №, № направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными программы Налог АИС-3, а также сриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (т. 1 л.д. 139, т. 2 л.д. 239-243).
Факт уничтожения почтового реестра, подтверждающего факт направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2013 год, правового значения в рассматриваемом случае не имеет, поскольку указанный налог оплачен ФИО1ДД.ММ.ГГГГ, к взысканию заявлены пени, рассчитанные по дату фактического исполнения обязанности по уплате налога. В отношении указанной задолженности в адрес налогоплательщика в установленном законом порядке направлено требование об оплате задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности соблюден.
Доказательств погашения задолженности в материалы административного дела не представлено.
Проверив представленный расчет сумм задолженности, находя его верным, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области требования о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по оплате транспортного налога 2018 год в размере 8,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по оплате транспортного налога в размере 3,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 13,39 руб. подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности в рамках отмененного судебного приказа № в размере 124 196,45 руб., суд исходит из следующего.
В адрес ФИО1 налоговым органомнаправленыналоговые уведомления:
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, 63853448, 3870435ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 75 413.00 руб., за 2018 год в сумме 82 954.00 руб., за 2019 год в сумме 91 250.00 руб., что в общей сумме составляет в размере 249 610.81 руб. (т. 1 л.д. 191)
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в суммах 560.00 руб., 4 125,00 руб., 960.00 руб., что в общей сумме 5 645.00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 51653,00 руб., в сумме 216.00 руб., что в общей сумме составляет в размере 51 653.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 100 375,00 руб. (т. 1 л.д. 192)
Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлены следующие требования:
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 065.28 руб., в том числе 2009,05 руб. по налогу за 2018 год, 1832,39 руб. по налогу за 2017 год, 2217,38 руб. по налогу за 2019 год. При расчете пени учтены суммы пени в размере 128,19 руб. по налогу за 2017 год и 155,12 руб. по налогу за 2019 год, вошедшие в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 193-194),
·№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 5 645.00 руб., пени в сумме 18.35 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 100 375.00 руб., пени в сумме 326.22, земельного налога в сумме 51 653.00 руб., пени в сумме 167.87 руб., земельного налога в сумме 216,00 руб., пени в сумме 0.70 руб.
Требование исполнено частично, остаток задолженности составляет: по транспортному налогу за 2020 год 648,33 руб., пени в сумме 18.35 руб., по налогу на имущество физических лиц 67 119,32 руб., пени 323,81 руб., по земельному налогу в сумме 51 653.00 руб., пени в сумме 167.87 руб., по земельному налогу в сумме 216,00 руб., пени в сумме 0.70 руб. (т.1 л.д. 195-196, т. 2 л.д. 188 оборот, 189).
Налоговые уведомления, а также требования об оплате налога направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными программы Налог АИС-3, а также сриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (т. 1 л.д. 139, 197-199, т. 2 л.д. 239-243).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности соблюден.
Доказательств погашения задолженности в материалы административного дела не представлено.
Заявленные к взысканию суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 648.33 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18.35 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 119.32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323.81 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 51635.00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167.87 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 216.00 руб. административным ответчиком признаны и не оспариваются.
Проверив представленный расчет сумм задолженности, находя его верным, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области требования о взыскании задолженности по:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 832.39 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 217.38 руб.,
- транспортному налогу за 2020 год в сумме 648.33 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18.35 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 119.32 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323.81 руб.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 51635.00 руб.,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167.87 руб.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 216.00 руб.подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности в рамках отмененного судебного приказа № уплате задолженности в размере 44 862,05 руб., суд исходит из следующего.
В адрес ФИО1 налоговым органомнаправленыналоговые уведомления:
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2015 год в сумме 43 610.00 руб., в сумме 223,00 руб., что в общей сумме составляет в размере 48 833.00 рублей. (т. 1 л.д. 115)
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2016 год в сумме 1 068.00 руб., в сумме 77588 руб., что в общей сумме составляет в размере 78 656.00 рублей.(т. 1 л.д. 117).
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2017 год в сумме 979.00 руб., в сумме 51653,00 руб., что в общей сумме составляет в размере 52 632.00 рублей. (т. 1 л.д. 119).
Поскольку в установленный законом срок обязанность по оплате указанных выше налогов ФИО1 не исполнена, мировыми судьями судебных участков в Ленинском судебном районе в <адрес> выданы судебные приказы о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 43610,00 руб. (судебный приказ №), земельного налога за 2015 год в размере 43610,00 руб. (судебный приказ №), земельного налога за 2016 год в размере 77588,00 руб. (судебный приказ №), земельного налога за 2017 год в размере 51653,00 руб. (судебный приказ №).
Обязанность по оплате налога фактически исполнена ФИО1 по земельному налогу за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д. 189 оборот, 190).
До момента фактического погашения взысканной задолженности, налоговым органом начислены пени: по земельному налогу за 2014 год в размере 15 433,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2015 год в размере 9 655,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 18 989,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 125-134).
В связи с начислением пени в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в общей сумме 55 027.21 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 122).
Требование об оплате налога направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными программы Налог АИС-3, а также сриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (т. 1 л.д. 139, 164, т. 2 л.д. 239-243).
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
В ходе исполнения судебного приказа № взысканы с должника денежные средства в размере 11 268,71 руб., из них зачтены в счет образовавшейся недоимки 10 165,16 руб. Денежные средства в размере 1103,55 руб. зачтены налоговым органом в более ранние по хронологии периоды (т. 3 л.д. 35).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности соблюден.
Доказательств погашения задолженности в материалы административного дела не представлено.
Проверив представленный расчет сумм задолженности, находя его верным, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области требования о взыскании задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 655.49 руб., за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 989.80 руб., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15 433.24, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783.52 руб.подлежат удовлетворению.
При этом в счет указанной недоимки в порядке исполнения подлежат учету денежные средства, в размере 1103,55 руб., взысканные в рамках исполнения судебного приказа №, однако, в нарушение установленного законом порядка, учтенные налоговым органом в иные периоды.
Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности в рамках отмененного судебного приказа № в размере 32 239,71 руб., суд исходит из следующего.
В адрес ФИО1 налоговым органомнаправленыналоговые уведомления:
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2015 год в сумме 43 610.00 руб., в сумме 223,00 руб., что в общей сумме составляет в размере 43 833.00 руб., (т. 1 л.д. 223),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 год в суммах 286 руб., 175.00 руб., что в общей сумме 461.00 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 1 068.00 руб., в сумме 77588,00 руб., что в общей сумме составляет в размере 78 656.00 руб. (т. 1 л.д. 224),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установлении!! законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год в суммах 286.00 руб.. 1 050.00 руб., 1 024.00 руб., что в общей сумме 2 360.00 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 979.00 руб., в сумме 51 653.00 руб., что в общей сумме составляет в размере 52 632.00 руб. (т. 1 л.д. 225),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год в суммах 93.00 руб., 1 755.00 руб., что в общей сумме 1 848.00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 51 653.00 руб. (т. 1 л.д. 226),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, 63853448, 3870435ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 75 413.00 руб., за 2018 год в сумме 82 954.00 руб., за 2019 год в сумме 91 250.00 руб., что в общей сумме составляет в размере 249 610.81 руб. (т. 1 л.д. 227),
·№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в сумме 560.00 руб., 4 125.00 руб., в сумме 960.00 руб., что в общей сумме составляет в размере 5 645.00 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 51 653.00 руб., в сумме 216.00, что в общей сумме составляет в размере 51 653.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 100 375.00 руб. (т. 1 л.д. 228).
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям ФИО1 налоговым органом направлялись следующие требования об уплате:
·№ по состоянию на 14.03,2022 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в сумме 142.25 руб., в сумме 498.95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 664.48 руб., пени земельному налогу в сумме 15 131.13 руб., в сумме 6.68 руб., в сумме 507.16 руб. (т. 1 л.д. 228а).
По сведениям Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность по данному требованию в полном объеме ФИО1 не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
В ходе исполнения судебного приказа № взысканы с должника денежные средства в размере 7 771,69 руб., из них зачтены в счет образовавшейся недоимки 5 710,94 руб. Денежные средства в размере 2060,75 руб. зачтены налоговым органом в более ранние по хронологии периоды (т. 3 л.д. 35).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности соблюден.
Доказательств погашения задолженности в материалы административного дела не представлено.
Согласно расчету сумм пени по транспортному налогу, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность включает в себя:
- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 142,25 руб., рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 5645,00 руб. При расчете учтена сумма в размере 18.,35 руб., включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 230),
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 165,61 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 2169 руб. При расчете учтены уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1422,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 364,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 382,83 руб., а также пени в размере 2,46 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 230).
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,79 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1024 руб. При расчете учтены уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024,00 руб., а также пени в размере 1,16 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 230 оборот).
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,74 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 175 руб. При расчете учтены уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 175 руб., а также пени в размере 0,20 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 231 оборот).
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 244,85 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1848 руб. При расчете учтены уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1848,00 руб., а также пени в размере 9,06 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 230 оборот).
Таким образом, размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год составляет 142,25 руб., за 2017, 2018, 2019 гг. - 497,99 руб.
При установленном, заявленные административные требования о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению в размере 142,25 руб. и 497,99 руб., поскольку заявленные к взысканию пени по транспортному налогу за 2017,2018,2019 гг. в размере 498,95 руб. объективными доказательствами не подтверждены, иного расчета в материалы дела налоговым органом не представлено.
Согласно расчету сумм пени по налогу на имущество физических лиц, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность включает в себя:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 161,61 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 82 922,74 руб. При расчете учтено уменьшение налога по расчету на 4,09 руб., списание недоимки по налогу в размере 27,17 руб., уменьшение пени за период до конвертации 5,91 руб., а также пени в размере 141,02 руб. и 2015,51 руб., включенные в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и 14382 от ДД.ММ.ГГГГ, (т.1 л.д 231)
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6787,48 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 91250,00 руб. При расчете учтены пени в размере 155,12 руб. и 2217,38 руб., включенные в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и 14382 от ДД.ММ.ГГГГ, (т1 л.д. 231 а)
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3099,92 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 100375,00 руб. При расчете учтены пени в размере 326,22 руб. и 2217,38 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д. 231а оборот).
По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по пени по налогу на имущество за 2018 год составляет 546,45 руб., за 2019 год - 6 787,48 руб., за 2020 год - 3099,92 руб. (т. 2 л.д. 213).
Таким образом, заявленные административные исковые требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 546,45 руб., за 2019 год - 6787,48 руб., за 2020 год - 3099,92 руб., всего 10 433,85 руб.
Согласно расчету сумм пени по земельному налогу, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность включает в себя:
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1595,22 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 51 653,00 руб. При расчете учтены пени в размере 167,87 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 228 в),
- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 82,64 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 223,00 руб. При расчете учтена оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 223,00 руб., а также пени в размере 1,11 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 228 в оборот),
- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 259,69 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1068,00 руб. При расчете учтена оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1068,00 руб., а также пени в размере 20,68 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 228 г),
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5009,48 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 51653,00 руб. При расчете учтены пени в размере 87,81 руб. и 87,81, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 228 д),
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8235,21 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 51653,00 руб. При расчете учтены пени в размере 231,58 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 228 д оборот),
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 201,66 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 51653,00 руб. При расчете учтены оплаты налога в размере 4339,74 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 7115,85 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 2896,16 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 2901,89 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 49,11 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 16,87 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 4786,56 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 264,25 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 1782,75 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 129,13 руб. и 10948,68 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 229 оборот),
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6,68 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 216,00 руб. При расчете учтены пени в размере 0,70 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, (т.1 л.д. 229 оборот).
Заявленная к взысканию задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 507,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчете не содержится, доказательств наличия указанной недоимки у налогоплательщика в материалы административного дела не представлено.
По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6,68 руб., за 2015 год в размере 82,64 руб. погашена.
При установленном заявленные административные исковые требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежат пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1595,22 руб., за 2016 год в размере 259,69 руб., за 2019 год в размере 5009,48 руб., за 2018 год в размере 8235,21 руб., за 2017 год в размере 201,66 руб.
В счет указанной недоимки в порядке исполнения подлежат учету денежные средства, в размере 2060,75 руб., взысканные в рамках исполнения судебного приказа №, однако, в нарушение установленного законом порядка, учтенные налоговым органом в иные периоды.
Оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области подлежат частичному удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по оплате:
- налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 406.81 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 128.19 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 82 922.74 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91 250.00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155.12 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 87.81 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 832.39 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 217.38 руб.,
- транспортного налога за 2020 год в сумме 648.33 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18.35 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 119.32 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 323.81 руб.,
- земельного налога за 2020 год в сумме 51635.00 руб.,
- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 167.87 руб.,
- земельного налога за 2020 год в сумме 216.00 руб.
- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 655.49 руб.,
- пени по земельному налогу за 2016 год 18 989.80 руб.,
- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 15 433.24,
- пени по земельному за 2017 год в сумме 783.52 руб.
- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 142,25 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 165,61 руб.,
-пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,79 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,74 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 244,85 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 546,45 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 6787,48 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 3099,92 руб.,
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1595,22 руб.,
- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 259,69 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5009,48 руб.,
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8235,21 руб.,
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 201,66 руб.,
в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по оплате:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1,77 руб.
- пени по оплате транспортного налога 2018 год в размере 8,54 руб.,
- пени по оплате транспортного налога в размере 3,08 руб.,
всего взыскать 445 379,91 руб.
Доводы представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа подлежат отклонению.
Так нормами действующего законодательства данный процессуальный срок подлежит проверке при рассмотрении соответствующего заявления мировым судьей и судом кассационной инстанции в случае обжалования должником судебного приказа в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из материалов административного дела усматривается, что судебные приказы по на взыскание задолженности с ФИО1 на основании заявления налогового органа были выданы мировыми судьями, которые не усмотрели правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
ФИО1 правом обжалования судебных приказов в кассационном порядке не воспользовалась, представив возражения относительно их исполнения, в связи чем мировыми судьями вынесены определения об отмене судебных приказов по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, которые выводов о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд не содержат.
Копии определений в соответствии со статьей 287 Кодекса приложены к административным исковым заявлениям налогового органа, которые поданы в суд в предусмотренный законом процессуальный срок (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Указанная позиция отражена, в том числе в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.08.2023 № 88А-17503/2023, от 17.05.2023 № 88А-10451/2023.
Позиция представителя административного ответчика об отсутствии оснований для направления налоговых уведомлений и требований посредством личного кабинета налогоплательщика и доказательств открытия указанного сервиса ФИО1 основана на ошибочном толковании норм материального права и опровергается материалами административного дела.
Статья 11.2 НК Российской Федерации, посвященная личному кабинету налогоплательщика, введена в действие с 1 января 2015 года на основании Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 347.
Так п. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации предусматривалось, что Порядок и сроки направления налогоплательщиками - физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ранее порядок ведения личного кабинета налогоплательщика был утвержден Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2015 № 38229), действовавшего до 28.12.2017 (далее - Порядок).
Согласно указанного порядка, доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:
1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;
2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) налогоплательщика;
3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) (п. 8).
Налогоплательщик вправе самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика в следующих случаях:
1) при наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты), а также технических средств и программного обеспечения, которые соответствуют условиям, указанным в разделе "Информация о подключении к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" с использованием ЭП/УЭК" официального сайта Федеральной налоговой службы;
2) при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:
а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;
б) с использованием кода активации в ЕСИА. Получение кода активации осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (подпункт "з" раздела VI Положения о ЕСИА).
В случаях, указанных в настоящем пункте, Регистрационная карта формируется автоматически (п. 18 Порядка)
Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика независимо от способа его регистрации (п. 19 Порядка)
Направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, если иной порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика по истечении 3 рабочих дней со дня его получения направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений производится на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 21 Порядка).
Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1ДД.ММ.ГГГГ открыт личный кабинет налогоплательщика, вход в онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» налогоплательщиком производился через Единую систему индикации и аутентификации (ЕСИА). Последняя дата посещения личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, доступ ФИО1 к личному кабинету налогоплательщика реализован в соответствии с пп. 3 п. 8 Порядка с помощью идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», в связи с чем обращение в налоговый орган с заявлением и получение отдельного логина и пароля не требовалось.
Сведений об отказе налогоплательщика от получения налоговых уведомлений и требований посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в материалы административного дела не представлено.
Из пояснений представителя ответчика следует, что ФИО1 заходила в личный кабинет налогоплательщика, также в ее личный кабинет заходят ее дети.
При установленном, суд приходит к выводу, что налоговым органом требования Порядка соблюдены, налоговые уведомления и требования правомерно направлялись ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Указанная позиция отражена, в том числе в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.08.2023 № 88а-16627/2023.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № по Омской области, Межрайонная ИФНС России № по Омской области освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7653 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по оплате: налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 75 406.81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 128.19 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 82 922.74 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 91 250.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155.12 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 87.81 руб.пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 832.39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 217.38 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 648.33 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18.35 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 119.32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 323.81 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 51635.00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 167.87 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 216.00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 655.49 руб., пени по земельному налогу за 2016 год 18 989.80 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 15 433.24, пени по земельному за 2017 год в сумме 783.52 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 142,25 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 165,61 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,79 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,74 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 244,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 546,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 6787,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 3099,92 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1595,22 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 259,69 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5009,48 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8235,21 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 201,66 руб., всего 445 366 (четыреста сорок пять тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 52 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по оплате: пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1,77 руб. пени по оплате транспортного налога 2018 год в размере 8,54 руб., пени по оплате транспортного налога в размере 3,08 руб., всего 13 рублей 39 копеек.
В остальной части заявленные административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Зачесть в счет исполнения настоящего решения денежные средства, взысканные с ФИО1 и перечисленные в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1085 (одна тысяча восемьдесят пять) рублей 58 копеек, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 (семнадцать) рублей 97 копеек, в рамках исполнения судебного приказа №а-1622/2022, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2060 (две тысячи шестьдесят) рублей 75 копеек, в рамках исполнения судебного приказа №2022.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7653 (семь тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Т.Ю. Верещагина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
