Дело № 2а-4125/2022
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июня 2022 года г. Новосибирск
Ленинский районный суд г. Новосибирска
в лице судьи Синеока Ю.А.
при секретаре судебного заседания Коновальцевой А.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области к Мелкозерову Евгению Игоревичу о взыскании налога,
у с т а н о в и л :
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась 11.03.2022 с вышеуказанным административным иском в суд, которым просили взыскать с Мелкозерова Е.И. задолженность по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2015 в размере 35 руб., пене на указанную недоимку за период со 2.12.2017 по 23.08.2018 в размере 2,31 руб.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 416 руб. за 2015-2018, пеню на указанную недоимку в размере 20,89 руб.;
- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог в размере 11 руб. за 2018, пеню на указанную недоимку за период с 1.05.2019 по 5.04.2020 в размере 86 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) налог в размере 60587,87 руб. за 2019-2020, пеню на указанную недоимку в размере 90,94 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, налог в размере 9285,94 руб., за 2018-2019 гг., пеню на указанную недоимку в размере 12,41 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 745 руб.;
- налогу на профессиональный доход: налог в размере 1893,25 руб. за февраль 2020, пеню на указанную недоимку за период с 26.03.2020 по 17.05.2020 в размере 4,17 руб.
В обоснование требований иска налоговый орган указал, что за Мелкозеровым Е.И. зарегистрировано право собственности на имущество, Мелкозеров Е.И. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.08.2018 по 19.02.2021, но обязанность по уплате налога в установленный законом срок им не исполнена.
Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены, административный ответчик, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно сведениям, представленным Инспекции регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, Мелкозеров Е.И. является собственником следующих объектов налогообложения:
– квартира, по адресу: , размер доли в праве 1/4, площадь 43,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
– легковой автомобиль ВАЗ21093, г/н №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.
Положения закона об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц установлены главами 28, 32 НК РФ.
Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами в сроки указанные в ст. 409 НК РФ. Согласно Решению Городского Совета депутатов г. Новосибирска от 26.11.2014 № 1210 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска", ответчику, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, установлена соответствующая ставка налога. На основании ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Уплата транспортного налога производится лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, в сроки указанные в ст. 363 НК РФ. Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-03 (ред. от 18.12.2015) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области", ответчику, исходя из наименования объекта налогообложения, установлена соответствующая ставка налога. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).
Мелкозеров Е.И. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.08.2018 по 19.02.2021.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Ст. 432 НК РФ устанавливает Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом, произведен расчет налога с учета периода владения имуществом, своевременно и надлежащим образом информировал налогоплательщика о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме налога за 2015-2016 год по налогу на имущество и транспортному налогу налоговым уведомлением №95760015 от 21.09.2017, за 2017 по налогу на имущество физических лиц №63178201 от 23.08.2018, за 2018 год по налогу на имущество физических лиц № 51321241 от 25.07.2019.
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой по адресу его регистрации.
В связи с неисполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок, инспекцией на основании ст. 75 НК на сумму недоимки начислены пени.
Налогоплательщику почтой направлены требования:
- №27211 от 24.08.2018 об уплате недоимки на сумму 199 руб., пене в размере 13,12 руб., налог на имущество за 2015 год, налог в размере 164 руб., по транспортному налогу в размере 35 руб., срок исполнения до 3.12.2018;
- №64302 от 18.05.2020 на общую сумму 132 руб. налог на имущество за 2018 год, пени – 3,39 руб. со срок исполнения до 24.11.2020;
- №53830 от 9.07.2019 об уплате недоимки на сумму 126,69 руб. налог на имущество за 2017 год, налог 120 руб., пени - 6,69 руб., со сроком исполнения до 1.11.2019;
- №6529 от 30.01.2019 об оплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 10915,87, по пене на указанную недоимку в размере 68,81 руб.; об оплате страховых взносов на ОМС в размере 2401,94 руб.;
- №16075 от 21.01.2020 об оплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., по пене на указанную недоимку в размере 150,99 руб.; об оплате страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб.;
- №415 от 13.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 20318 руб., по пене на указанную недоимку в размере 34,54 руб.
В установленный законом срок требования не исполнены.
Пунктом 1 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье Ленинского района города Новосибирска о взыскании с Мелкозерова Е.И. недоимки в общей сумме 23481,02 руб., по результату рассмотрения которого 24.05.2021 был вынесен судебный приказ, о взыскании с Мелкозерова Е.И. недоимки по транспортному налогу за 2015 в размере 353 руб., пени за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 2 руб. 31 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 55 руб., за 2016 в размере 109 руб., за 2017 г. в размере 120 руб., за 2018 в размере 132 руб., пени за период со 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 10 руб. 81 коп., за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 6 руб. 69 коп., за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 3 руб. 39 коп.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 11 руб. 00 коп., пени за период с 01.05.2019 по 05.04.2020 в сумме 86 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020 в сумме 20 318 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в сумме 34 руб. 54 коп.; штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 745 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за 2020 в размере 1 893 руб. 25 коп., пени за период с 26.03.2020 по 17.05.2020 в сумме 4 руб. 17 коп.
Таким образом, инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мелкозерова Е.И. страховых взносов на ОПС в размере 60587.87 руб. за 2019-2020, пеню на указанную недоимку в размере 90.94 руб., страховых взносов на ОМС начиная с 1 января 2017, налог в размере 9285.94 руб., за 2018-2019 гг., пеню на указанную недоимку в размере 12.41 руб. не обращалась.
По смыслу п. 6 ч. 1 ст.287 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано только при отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
Поскольку инспекция о вынесении судебного приказа о взыскании с Мелкозерова Е.И. страховых взносов на ОПС в размере 60587.87 руб. за 2019-2020, пеню на указанную недоимку в размере 90.94 руб., страховых взносов на ОМС начиная с 1 января 2017, налог в размере 9285.94 руб., за 2018-2019 гг., пеню на указанную недоимку в размере 12.41 руб. не обращалась, исковое заявление в данной части подлежит оставлению без рассмотрения, в силу п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административным истцом соблюден срок на подачу иска в суд.
Поскольку требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения, доказательств, опровергающих доказательства, представленные административным истцом, не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 35 руб. за 2015 год, по пене за период со 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 2,31 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 416 руб. за 2015-2018, пеню на указанную недоимку в размере 20,89 руб.
Так же заявлено требование о взыскании задолженности:
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: налог в размере 11 руб. за 2018, пеню на указанную недоимку за период с 1.05.2019 по 5.04.2020 в размере 86 коп.;
- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 745 руб.;
налогу на профессиональный доход: налог в размере 1893,25 руб. за февраль 2020, пеню на указанную недоимку за период с 26.03.2020 по 17.05.2020 в размере 4,17 руб.
В качестве основания для уплаты указанных налогов налоговый орган указывает, что Мелкозеров Е.И. является плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно ч. 7 ст. 2 Закона №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Частью 1 ст.4 Закона N422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн.руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, при этом уведомив налоговый орган. Кодексом установлена обязанность уплачивать налог с доходов от реализации товаров. Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен пережать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. За нарушение порядка и сроков передачи в инспекцию сведений о расчет, который учитывается в доходах, определена ответственность согласно ст.129.13, 129.14 НК РФ, как установлено ответчик нарушил срок предоставления в налоговый орган сведений, на основании чего он подвергнут штрафу в размере 745 руб.
В связи с неисполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок, инспекцией на основании ст. 75 НК на сумму недоимки начислены пени.
Налогоплательщику почтой направлены требования:
- №46274 от 18.05.2020 об уплате налога на профессиональный доход за февраль 2020 в размере 1839,25 руб., по пене на указанную недоимку в размере 19,41 руб. со сроком исполнения до 13.07.2020;
- №103511 от 14.12.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 11 руб., по пене на указанную недоимку в размере 86 коп.;
- №69475 от 27.07.2020 об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам).
Требования не исполнены. Процедура взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход, налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения, штрафу осуществлялась совместно с недоимкой по налогу на имущество за 2015-2018 годы, а также с недоимкой по транспортному налогу за 2015 год, заявленной ко взысканию в настоящем деле.
Как установлено, процедура взыскания недоимки соблюдена.
Административный ответчик не оспаривал наличие у него обязанности по уплате налога, штрафа.
С учетом установленных по делу обстоятельств, признания доказанным факта ненадлежащего исполнения налоговой обязанности, обоснованы и подлежат удовлетворению требования о взыскании штрафа, недоимки и пени в заявленном размере.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 333.19 НК РФ взысканию с Мелкозерова Е.И. в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании вышеизложенных норм материального права, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
р е ш и л :
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Мелкозерову Евгению Игоревичу, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 540452023411 о взыскании налога удовлетворить частично.
Взыскать с Мелкозерова Евгения Игоревича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по:
- транспортному налогу с физических лиц в размере 35 руб. за 2015 год, пеня в размере 2,31 руб.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 416 руб. за 2015-2018 гг., пеня в размере 20,89 руб.;
- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 11 руб. за 2018 год, пеня в размере 0,86 руб.;
- по штрафам за налоговые правонарушения в размере 745 руб.;
- по налогу на профессиональный доход в размере 1893,25 руб. за февраль 2020 года, пеня в размере 4,17 руб.
а всего взыскать 3128 (три тысячи сто двадцать восемь) руб. 48 коп.
Взыскать с Мелкозерова Евгения Игоревича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Оставить без рассмотрения административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по к Мелкозерову Евгению Игоревичу, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в части взыскания:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 01.01.2017 в размере 60587,87 руб. за 2019-2020 гг., пеня в размере 90,94 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 9285,94 руб. за 2018-2019 гг., пеня в размере 12,41 руб.
После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца после принятия решения в окончательном виде.
Решение принято судом в окончательном виде 07.07.2022.
Судья (подпись) Синеок Ю.А.
Подлинник решения в материалах административного дела
№2а-4125/2022 Ленинского районного суда г. Новосибирска
