РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Нижний Тагил 05 июня 2020 года
Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области
в составе председательствующего судьи Луценко В.В.,
при секретаре Цыбуля А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-564/2020 по иску Лутковой Анны Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области о признании незаконным действий по истребованию налога,
установил:
Луткова А.В. обратилась в суд с исковым заявлением, указав, что ею 16.07.2019 получено налоговое уведомление № 23174949 от 15.07.2018 с расчетом налога на доходы физических лиц в размере 26611 руб., не удержанного налоговым агентом КПК «ПЕРВЫЙ» с дохода в виде займа в размере 204 700 руб.
Указывая, что она никогда не получала дохода от кредитного потребительского кооператива «ПЕРВЫЙ», не обращалась в организацию за займом, а действия КПК «ПЕРВЫЙ» свидетельствуют об умышленном подлоге документов, истец просила суд расторгнуть и прекратить действие договора займа № 93871 от 16.01.2014 между ней и КПК «ПЕРВЫЙ», а также признать недействительными налоговое уведомление № 23174949 от 15.07.2018 и действия налогового органа по истребованию с неё налога в размере 26 611 руб. и пени в размере 1 497 руб. 32 коп.
Определением судьи от 04.02.2020 исковое заявление Лутковой А.В. к кредитному потребительскому кооперативу «Первый» о расторжении договора займа возвращено истцу в связи с неподсудностью требования данному суду.
Административное исковое заявление в части требований Лутковой А.В. к Межрайонной инспекции ФНС России № 16 о признании незаконными действий по истребованию налога принято к производству суда.
В судебное заседание административный истец Луткова А.В. не явилась, несмотря на направленное ей судебное извещение (идентификатор 80087648480445), которое возвращено по истечении срока хранения.
Представитель ответчика МРИ ФНС № 16 в судебное заседание не явился, направив письменный отзыв, в котором указал, что 27.02.2018 налоговым агентом КПК «Первый» в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 2017 год, согласно которой Луткова А.В. получила от организации КПК «Первый» доход в сумме 204 700 руб., код дохода 2611 - сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сумма исчисленного налога составила 26 611 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом – 26 611 руб.
27.07.2018 на основании полученных сведений о доходах Инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 №23174949 об уплате налога в сумме 26 611 руб. в срок до 03,12.2018.
Поскольку в установленный срок налог не был оплачен, налогоплательщику направлено требование от 10.12.2018 № 37025 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 26 611 руб. в срок до 28.12.2018.
Требования налогового органа в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебною приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 16.10.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее Положение Банка), задолженность по ссудам признается безнадежной и подлежит списанию кредитными организациями в порядке, установленном главой 8 Положения Банка.
Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, указанных в пункте 8.4 Положения Банка, а в случаях, предусмотренных пунктом 8.7 Положения Банка, - актов уполномоченных государственных органов, указанных в пункте 8.5 Положения Банка.
Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты определенные действия по ее взысканию, но при этом обоснованно предполагаемые издержки кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих ее взыскание, превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет сформированного резерва в отсутствие документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, при наличии Документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее внутренними документами.
К документам, указанным в пункте 8.3 Положения Банка, могут относиться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, налоговый агент КПК «Первый» в Межрайонную ИФНС России № 27 по Свердловской области в соответствии с требованиями НК РФ представил справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой Лутковой А.В. получен доход (код дохода 2611) в размере 204 700 руб., сумма налога исчисленная - 26 611 руб. (13%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 26 611 руб.
Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области правомерно направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № 23174949. Сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год к уплате составила 26 611 руб.
Решением Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил от 27.01.2020 по делу № 2а-180/2020 удовлетворены административные исковые требования Инспекции к Лутковой А.В. о взыскании с неё налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26 611 руб.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области в судебное заседание не явился, будучи уведомленным 18.02.2020 о дате и времени первого судебного заседания, назначавшегося на 04.03.2020.
В заявлении от 02.03.2020 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что располагает заявлениями и договорами займов, заключенных КПК «Первый» административным истцом Лутковой А.В. в 2013 году, всего в количестве на сумму 110 900 руб. и одним договором от 16.01.2014 на сумму 10 000 руб. поскольку они были затребованы у налогоплательщика во время проводившейся налоговой инспекцией выездной налоговой проверки КПК «Первый» за периоды деятельности 2013-2015 годы. Как налоговый агент, КПК «Первый» представил Справку о доходах Лутковой А.В. по форме 2-НДФЛ с информацией о полученном доходе и неуплаченной сумме налога.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 210 РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 16.10.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее Положение Банка), задолженность по ссудам признается безнадежной и подлежит списанию кредитными организациями в порядке, установленном главой 8 Положения Банка.
В соответствии с Разъяснениями Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.2012, данными в Письме № 03-04-06/4-362 согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 того же кодекса.
Из обстоятельств дела видно, что Луткова А.В. неоднократно являлась заемщицей КПК «Первый». В 2013-2014 г.г. ею было заключено 9 договоров займа, о чем она при подаче административного иска умолчала, копии договоров займа не представила, а также не представила доказательств надлежащего исполнения данных договоров.
Согласно материалам дел налоговый агент КПК «Первый» в Межрайонную ИФНС России № 27 по Свердловской области в соответствии с требованиями НК РФ представил справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой Лутковой А.В. получен доход (код дохода 2611 - сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации) в размере 204 700 руб., сумма налога исчисленная - 26 611 руб. (13%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 26 611 руб.
27.07.2018 на основании полученных сведений о доходах Инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 №23174949 об уплате налога в сумме 26 611 руб. в срок до 03,12.2018.
Поскольку в установленный срок налог не был оплачен, налогоплательщику направлено требование от 10.12.2018 № 37025 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 26 611 руб. в срок до 28.12.2018.
Таким образом, действия налогового органа соответствуют положениям Налогового кодекса РФ.
Кроме этого, вступившим в законную силу 04.03.2020 решением Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил от 27.01.2020 по делу № 2а-180/2020 удовлетворены административные исковые требования Инспекции к Лутковой А.В. о взыскании с неё налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26 611 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
В удовлетворении исковых требований Лутковой Анны Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области о признании незаконным действий по истребованию налога отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.
Решение в окончательной форме принято 19 июня 2020 года.
<...>
<...>
Судья Луценко В.В.
