Ленинский районный суд города Мурманска
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ленинский районный суд города Мурманска — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Мотивированное решение изготовлено 17 января 2011 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2011 года Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи М.В. Хмель
при секретаре Ю.Н. Скакун,
с участием представителя истца- Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску ФИО1, действующей на основании доверенности 11 января 2011 года,
представителя ответчика ФИО2, действующей от имени ФИО3 на основании доверенности от 23 августа 2010 года, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-18/11по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании налога на доходы и пени за несвоевременную уплату налога. В обоснование исковых требований указано, что 03 июня 2010 года ФИО3 в ИФНС России по г. Мурманску была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2008 год, из которой следует, что в 2008 году указанным лицом получен доход виде материальной выгоды в размере *** рубля, сумма документально подтвержденных расходов составляет - *** рублей, налогооблагаемая база - *** рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика - *** рублей. В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы налога Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в общей сумме *** рублей ** копеек. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № *** от 19 августа 2010 года об уплате налога и пени, со сроком исполнения до 08 сентября 2010 года. Уплата налога и пени ответчиком не произведена. Истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по уплате налога в сумме *** рублей и пени в сумме *** рублей ** копеек, а всего *** рублей ** копеек.
В судебном заседании представитель ИФНС России по городу Мурманску поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Полагала, что представленные налогоплательщиком доказательства не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате налога на доходы за 2008 год. Представленные платежные документы не свидетельствуют об уплате им налога по соглашению № 1, т.к. согласно протоколу внеочередного собрания участников ООО «РИСТО» от 25 июля 2008 года генеральным директором организации являлся гр. В.Т.С, а в указанном соглашении указано, что генеральным директором организации является Х.В.А. Из документов, имеющихся в ИФНС России по городу Мурманску Х.В.А. являлся генеральным директором указанной организации до 2005 года. Кроме того, ФИО3 внес в кассу организации 23 июля 2008 года по приходно-кассовому ордеру *** рублей и данный платеж произведен до принятия собранием акционеров решения о выделении гр. ФИО3 действительной стоимости доли участника Общества, от суммы которой производится исчисление и уплата налога. Следовательно, на момент уплаты указанной суммы налогоплательщику не было известно о сумме налога подлежащей уплате в бюджет и у ответчика отсутствовали правовые основания для уплаты налога. Согласно п.2 протокола внеочередного собрания участников ООО «***» от 25 июля 2008 года. ФИО3 на основании личного заявления вышел из состава участников общества и по состоянию на дату внесения второго платежа (26 июля 2008 года) ООО «РИСТО» по отношению к ФИО3 не являлось налоговым агентом, а, следовательно, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно должен исполнить обязанность по уплате налога, закрепленную в ст. 57 Конституции РФ. Представленные суду квитанции свидетельствуют о расчетах за товары или услуги, поскольку выделенная сумма НДС, а не об исполнении обязанности налогоплательщика, т.е. уплате налога на доходы за 2008 год. Ссылка налогоплательщика в представленных возражениях на письмо УФНС России по Москве от 04.05.2007 № 28-10/043011, не имеет отношения к делу, т.к данное письмо носит лишь рекомендательный характер по определенной ситуации.
В судебное заседание ФИО3 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель ответчика ФИО2 сообщила о несогласии своего доверителя с исковыми требованиями в полном объеме. Сообщила суду, что 25 июля 2008 года ФИО3 был выведен из состава участников ООО «РИСТО», согласно его личному заявлению и ему была выплачена действительная стоимость доли в размере *** рублей. Поскольку выплата произведена в натуральной форме, т.е. имуществом, между ООО «***» и ФИО3 25 июля 2008 года было заключено соглашение №1, по которому ФИО3 внес денежные средства в сумме *** рублей в кассу ООО «***», а ООО «***» приняло о на себя обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в ИНФС России по городу Мурманску и подаче налоговой декларации (2-НДФЛ) за 2008 год. Денежные средства были внесены в кассу предприятия, о чем свидетельствуют квитанции по приходно-кассовому ордеру № 486 от 23 июля 2008 года, № 498 от 26 июля 2008 года. Таким образом, ФИО3 исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц посредством внесения денежных средств в размере *** рублей в кассу ООО «***», которое в соответствии с соглашением №1 к протоколу внеочередного общего собрания участников ООО «***» б/н от 25 июля 2008 года, а так же ст. 226 Налогового кодекса РФ, должно было исполнить обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Просила суд отказать в удовлетворении исковых требований.
Представитель, привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора ООО «***» в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по юридическому адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ от 28 декабря 2010 года (л.д. 60-61).
Выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 и п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Судом установлено, что 25 июля 2008 года общим собранием участников ООО «***» было принято решение о выводе из состава участников общества ФИО3 В связи с отсутствием у общества денежных средств было принято решение в счет выплаты действительной стоимости доли передать ФИО3: задание проходной КПП, общей площадью *** кв. м., по адресу: ***, остаточной стоимостью *** рублей ** копейки; часть здания - вспомогательный цех, общей площадью *** кв.м. по адресу: ***, остаточной стоимостью - *** рублей ** копеек; здание гаража, мастерских, часть здания административно-бытовой корпус, общей площадью *** кв. м., по адресу: ***, остаточной стоимостью *** рублей, склада-навеса общей площадью *** кв. м., по адресу: ***, остаточной стоимостью - *** рублей ** копеек, здание РБУ, общей площадью *** кв. м. по адресу: *** стоимость по соглашению сторон *** рублей, здание трансформаторной подстанции общей площадью *** кв. м, по адресу: ***, остаточной стоимостью - *** рублей ** копеек (л.д. 14-16).
11 июня 2010 года в адрес ИФНС России по городу Мурманску поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за отчетный период - 2008 год, налогоплательщика ФИО3 Из указанной декларации следует, что общая сумма дохода в 2008 году составила - *** рублей, общая сумма дохода не подлежащего налогообложению *** рублей, сумма дохода подлежащего налогообложению *** рубля. Общая сумма налога, исчисленная к уплате - *** рублей ** копеек, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты - *** рублей, сумма фактически уплаченных авансовых платежей - *** рублей, сумма дохода подлежащая уплате в бюджет - *** рублей ** копеек. Наименование источника дохода - выплата действительной стоимости доли ООО «***». Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации подтверждена личными подписями налогоплательщика (л.д. 8-12).
24 августа 2010 года ФИО3 направлено требование № ***, в котором ему предлагалась уплатить налог на доходы с физических лиц в сумме *** рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме *** рублей ** копеек до 08 сентября 2010 года.
В установленный срок деньги в бюджет не поступили.
Из пояснений представителя ответчика следует, что действительная стоимость доли, была выплачена имуществом, превышающим номинальную стоимость доли. Поскольку доход был получен в натуральной форме, налог на доходы не мог быть удержан непосредственно при производстве выплаты, вследствие чего было заключено соглашение и ФИО3 было принято решение внести сумму налога в кассу ООО «***» для того, что бы обеспечить своевременную уплату налога.
Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:… физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов… (пункт 1).;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса.
Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность внесения лицом, получившим доход в натуральной форме, денежных средств, в размере подлежащего удержанию с данного лица налога на доходы в кассу или на счет предприятия, для их дальнейшего перечисления в бюджет. Лицо, получившее доход в натуральной форме, обязано самостоятельно сдать декларацию, исчислить и уплатить налог.
В соответствии со ст. 422 Гражданского кодекса РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.
То обстоятельство, что ФИО3 заключил соглашение, в соответствии с которым по личной инициативе передал денежные средства ООО «***», а указанная организация взяла на себя обязательство по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет и сдаче налоговой декларации не освобождает его от исполнения обязанности по уплате налога, установленной ст. 57 Конституции РФ, в случае недобросовестного поведения поверенного.
Кроме того, налоговый орган стороной соглашения не являлся, в соглашении не установлены сроки, в течение которых должно быть произведено перечисление налога в соответствующий бюджет и не указана сумма налога, которая подлежит перечислению. Тогда как законом установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог на доходы в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из протокола общего собрания от 25 июля 2008 года следует, что в указанный день обязанности генерального директора ООО «РИСТО» исполнял В.Т.С, который был избран председательствующим на собрании, Х.В.А., являясь акционером, на собрании не присутствовал.
Однако, представленное суду соглашения №1 к протоколу внеочередного общего собрания участников ООО «***» от 25 июля 2008 года от имени Общества подписано Х.В.А, который поименован генеральным директором, действующим на основании Устава (л.д. 45).
Из выписки из ЕГРЮЛ, выданной 28 декабря 2010 года ИФНС России по городу Мурманску следует, что по состоянию на 25 июня 2010 года генеральным директором ООО «***» являлся В.Т.С. (л.д. 60-77).
Представленные суду квитанции к приходным кассовым ордерам № 486 от 23 июля 2008 года и №498 от 26 июля 2008 года не являются доказательством того, что ФИО3 надлежащим образом исполнена обязанность по уплате налога на доходы за 2008 год, поскольку не содержат указания на назначение платежа, денежные средства внесены в кассу юридического лица, а не на соответствующий счет УФК Минфина России по Мурманской области.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в 2008 году ФИО3 получен доход в сумме *** рублей, из которого *** рубля подлежало налогообложению по ставке 13% и свою обязанность по уплате налога на доходы в сумме *** рублей не исполнил, а следовательно требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
То обстоятельство, что ФИО3 самостоятельно своевременно не уплатил в бюджет сумму налога на доходы за 2008 год, представителем ответчика не оспаривалось, расчет пени ответчиком и его представителем не оспорен, проверен и принимается судом, для определения размера, подлежащей взысканию денежной суммы. С ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на доходы за 2008 год за период с 16 июня 2009 года по 20 октября 2010 года в сумме *** рублей ** копеек.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме *** рубля в связи с трудным материальным положением ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,- удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы в сумме *** рублей и пени за несвоевременную уплату налога, в сумме *** рублей ** копеек, а всего *** рублей ** копеек.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме *** рубля
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд г. Мурманска в десятидневный срок со дня изготовления в окончательной форме
Судья Хмель М.В.
Решение вступило в законную силу 16.03.2011
