Решение в окончательной форме изготовлено 03 мая 2018 года (с учетом выходных и праздничных дней)
Дело № 2а-1201/18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2018 года город Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой Т.С.
при секретаре Ковган Л.И.
с участием представителя истца Талановой Э.В.,
ответчика Шорустамова Ш.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Шорустамову Ш.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску обратилась в суд с административным иском к Шорустамову Ш.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Шорустамов Ш.К. состоит на учете в ИФНС по городу Мурманску, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Инспекцией проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2015 года, представленной налогоплательщиком 28 августа 2016 года, по итогам которой выявлено неправомерное заявление суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в сумме фиксированных авансовых платежей за период действия патента, а также неправомерное заявление суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента Российской Федерации. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая оплате в бюджет, составила 25 227 рублей.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 08 июня 2017 года, которое ответчиком на исполнено.
Просил взыскать с Шорустамова Ш.К. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 25 227 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно пояснила, что Шорустамов Ш.К. работал в ООО «***» с 2014 года. Налоговый агент должен принимать на работу иностранцев в соответствии с положениями Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и на основании документов, в частности патента. Доходы налогоплательщика Шорустамова Ш.К. налоговым агентом облагались по ставке 30 % как нерезидента. Вместе с тем, при наличии патента налоговый агент облагает доход при его выплате по ставке 13 % вне зависимости от статуса налогового резидента Российской Федерации, при этом сумма уплаченных авансовых платежей, превышающая стоимость патента, не возвращается. Ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2015 годы. С налоговой декларацией за 2014 год были представлены документы, подтверждающие нахождение налогоплательщика на территории России не менее 183 дней. В соответствии с положениями статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении налогоплательщиком статуса налогового резидента Российской Федерации производится перерасчет налога по итогам налогового периода, в связи с чем ответчику был проведен перерасчет налога по ставке 13 % и возврат в сумме 25 227 рублей на банковский счет Шорустамова Ш.К. Позже им была представлена уточненная налоговая декларация за 2015 год и заявлены к возврату суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей в размере <данные изъяты>, в чем ему было отказано. В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации выявлено неправомерное заявление суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в сумме фиксированных налоговых авансовых платежей за период действия патента, а также неправомерное заявление суммы налога в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в связи с приобретенным статусом налогового резидента Российской Федерации, что послужило основанием к обращению к ответчику за возвратом в бюджет неправомерно полученных денежных сумм.
Административный ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что в период с 2014 года по 2016 год с его дохода работодателем удерживался налог по ставке 30 %, в связи с чем он имел право на возврат излишне удержанных сумм налога. Просил в удовлетворении иска отказать.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено данной статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
Из материалов дела следует, что Шорустамов Ш.К. состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2015 годы, а также документы, подтверждающие нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней, в связи с чем ему был произведен перерасчет налога по итогам налогового периода в размере 25 227 рублей.
25 августа 2016 года Шорустамовым Ш.К. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой заявлены к возврату суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей в размере <данные изъяты>.
По итогам камеральной налоговой проверки от 07 декабря 2016 года установлено необоснованное заявление к возврату суммы налога на доходы физических лиц за 2015 год, Шорустамову Ш.К. отказано в возврате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере <данные изъяты>, а также предложено представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год с внесением исправлений в расчетные разделы декларации и уплатить в бюджет необоснованно полученную сумму налога в размере 25 227 рублей на основании первичной декларации за 2015 год. Основанием к принятому налоговым органом решению послужило то обстоятельство, что, как было установлено в ходе проверки, налоговым агентом ООО «***» при выплате дохода Шорустамову Ш.К. за 2015 год в размере <данные изъяты> был удержан налог в сумме <данные изъяты> из расчет налоговой ставки 30 %.
Решениями и.о. начальника ИФНС России городу Мурманску № от 06 марта 2017 года в привлечении Шорустамова Ш.К. к налоговой ответственности отказано, одновременно отказано в возврате общей суммы налога на доходы в размер <данные изъяты>, исчисленной к возврату на основании первичной и уточненной налоговых деклараций, на налогоплательщика возложена обязанность уплатить в бюджет сумму налога в размере 25 227 рублей, перечисленную ранее на основании налоговой декларации за 2015 год.
Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 данного Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 13 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг возраста восемнадцати лет, при наличии разрешения на работу или патента.
В соответствии с положениями статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 данной статьи.
Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 данной статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном данным пунктом.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Таким образом, материалами дела подтверждается обязанность Шорустамова Ш.К. возвратить в бюджет сумму налога в размере 25 227 рублей.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 8 указанной статьи установлено, что указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса.
Как следует из материалов дела, Инспекцией в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Шорустамова Ш.К. направлено требование об уплате налога № по состоянию на 04 мая 2017 года со сроком добровольного исполнения - 08 июня 2017 года. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 25 227 рублей.
Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что Инспекция направила мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района города Мурманска заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по заявлению Инспекции вынесен 18 декабря 2017 года, в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебный приказ отменен.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждено, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 29 декабря 2017 года.
Административное исковое заявление к Шорустамову Ш.К. поступило в суд 15 марта 2018 года, таким образом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом при обращении в Ленинский районный суд города Мурманска с административным исковым заявлением не пропущен.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Инспекции к Шорустамову Ш.К. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Шорустамову Ш.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с Шорустамова Ш.К. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 25 227 рублей.
Взыскать с Шорустамова Ш.К. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 956 рублей 81 копейка.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Кузнецова
