Дело №2а-3424/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Махачкала 07 августа 2023 года
Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:
председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,
при секретаре Сотеевой Б.У.,
рассмотрев в открытом судебной заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени и признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию в связи с утратой ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы возможности взыскания задолженности в общем размере 77 468 руб., в том числе недоимку в размере 40 384 руб., и пеню в сумме 37 084 руб.
В обоснование административного иска указала, что состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы. Административным истцом была получена с ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы справка №2023-11221 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам физлиц не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 30.03.2023 года, согласно сведениям которой за истцом числится задолженность в размере 77 468 рублей, в том числе: недоимка в размере 40 384 руб., и пеня в сумме 37 084 руб.
Истец полагает, что данная задолженность по страховым взносам образовалась за период с 1 января 2017 года по июнь 2018 года, то есть с момента образования спорной задолженности прошло более трех лет и налоговым органом не соблюдена процедура взыскания, предусмотренная НК РФ.
Административный истец ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.
Административный ответчик ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.
В соответствии с ч.2 ст.138 КАС РФ, неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте предварительного судебного заседания, не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы (ИНН <***>).
Из справки №2023-11221 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам физлиц не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 30.03.2023 года, за ФИО1 числится задолженность в размере 77 468 рублей, в том числе: недоимка в размере 40 384 руб., и пеня в сумме 37 084 руб.
Административный истец полагает, что данная задолженность по страховым взносам образовалась за период с 1 января 2017 года по июнь 2018 года, то есть с момента образования спорной задолженности прошло более трех лет и налоговым органом не соблюдена процедура взыскания, предусмотренная НК РФ.
При разрешении спора по существу, суд исходит из следующего.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
Под недоимкой в соответствии с 2. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.
Пеней на основании ч.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пп.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период, как следует из статей 52 и 58 НК РФ, либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период как это явствует из ст. 101 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
В силу требований ч. 1 ст. 70 НК РФ в случае если сумма долга физического лица превышает 3 тысячи рублей, то налоговый орган должен направить требование не позднее 3-х месяцев с момента выявления задолженности. А если сумма долга меньше 5 тысяч рублей, то срок направления требований увеличивается до года.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начисляются пени. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направляется налоговое уведомление и выставляется требование.
Исходя из положений ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
С момента получения требования на налогоплательщика возлагается обязанность исполнить требование и погасить долг в течении 8 рабочих дней если в самом требовании не указан иной срок.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как следует из положений статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 70НК РФ.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Согласно позиции закрепленной в абзаце 4 пункт 9 Постановления ВАС РФ №57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Как следует из постановления Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09 налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.
Данная позиция подтверждена так же разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999г «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2. ст.48 или п.1 ст.115
Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы нарушена процедура принудительного взыскания недоимки, поскольку требования и последующие решения о взыскании плательщику не направлялись, что является грубым нарушением его прав.
При не направлении или ненадлежащем направлении требования обязанность по уплате не возникает, а действия по дальнейшему взысканию являются незаконными.
Несоблюдение налоговым органом порядка направления требования, регламентированного положениями ст.46, 69 НК РФ, привело к нарушению порядка принятия решения о взыскании и, как следствие, нарушению процедуры взыскания недоимки.
Поскольку направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленном порядке является обязательным элементом для последующего совершения налоговым органом действий, направленных на взыскание с налогоплательщика сумм налогов, пеней и налоговых санкций, несоблюдение условий надлежащего направления соответствующего требования является обстоятельством, влекущим за собой признание недействительными (незаконными) вынесенных налоговым органом решений, связанных с осуществлением мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.
На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.175-189 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени и признании задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы возможности взыскания задолженности в общем размере 77 468 руб., в том числе недоимку в размере 40 384 руб., и пеню в сумме 37 084 руб.
Резолютивная часть решения оглашена 07 августа 2023 года.
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 14 августа 2023 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня вынесения.
Председательствующий С.Г. Абдурахманов
<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> | <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> |
