Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2022 года г. Краснодар
Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего судьи Залесного С.А.
при секретаре ФИО3
с участием: представителя истца ФИО4, представителей ответчика Отделению ПФР по Краснодарскому краю -ФИО5, представителя ответчика ИФНС России № по г. Краснодару ФИО6
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару, Отделению ПФР по Краснодарскому краю о взыскании сумм излишне уплаченного налога, страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № по г. Краснодару о взыскании сумм излишне уплаченного налога, страховых взносов.
В обоснование иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ на портале «Госуслуги» она обнаружила сообщение о судебной задолженности по исполнительному производству №-ИП от 02.05.2020г.
Для сверки задолженности она обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, где ДД.ММ.ГГГГ по закрытому ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 ответчиком было выдано сальдо, из которого ей стало известно о наличии суммы налоговой задолженности в размере 10 579,11 рублей и переплаты по налогам и страховым взносам в общей сумме 182 637,17 рублей, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 2489,00 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 600 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 859,30 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи 6 материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 292,81 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 325,67 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 87 611,39 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 000 рублей.
Об имеющейся переплате по налогам и страховым взносам ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ не было известно, поскольку налоговый орган ничего не сообщал.
Согласно справке № об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбор, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, на момент закрытия ИП переплата по налогам и сборам отсутствовала.
Задолженность по налогам ФИО1 погасила. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик уведомил ее об отсутствии задолженности по обязательным платежам перед бюджетом.
ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС № по городу Краснодару ФИО1 были поданы заявления о возврате сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов на общую сумму 182 637,17 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решения об отказе в удовлетворении заявлений по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты) по следующим суммам: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 600 рублей; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 489,00 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87 611,39 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 325, 67 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 459,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в города Краснодара вынесено решение об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15 459,00 рублей (по платежу 12 000 рублей истек 3-х летний срок для подачи заявления на возврат, срок возврата по платежу 3 459 рублей истекает ДД.ММ.ГГГГ).
Учитывая изложенные обстоятельства - наличие суммы переплаты по налогам и страховым взносам, и отказ налогового органа от возврата суммы, ФИО1 вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.
Определением суда от 17.05.2022г.в качестве соответчика привлечено Отделение ПФР по Краснодарскому краю.
В судебном заседании представитель истца уточнила исковые требования и просила суд обязать Отделение ПФР по Краснодарскому краю вынести решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 12 000 рублей, обязать ИФНС России № по г. Краснодару обязать вернуть из бюджета излишне уплаченную сумму налогов и страховых взносов в размере 12 000 рублей в пользу ФИО1, обязать ИФНС России № по г. Краснодару возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченную сумму налогов и страховых взносов в размере 179 178,97 рублей.
Представитель ответчика ИФНС России № по г. Краснодару в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что ФИО1, согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, являлась индивидуальным предпринимателем. Как плательщик налога, в силу возложенной на нее обязанности по самостоятельному исчислению налога, ФИО1 должна знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у нее переплаты в момент уплаты налога. Доказательств возникновения переплаты в суммах, обозначенных в заявлении, поданном в суд, причины, по которым налогоплательщик допустил переплату налогов, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного определения момента начала течения трехлетнего срока, налогоплательщиком суду не представлено. Просила суд применить пропуск истцом срока исковой давности для обращения в суд.
Представитель ответчика Отделения ПФР по Краснодарскому краю в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что по заявлению плательщика № от ДД.ММ.ГГГГ и согласно приложению №, поступившему ДД.ММ.ГГГГ из ИФНС № исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 459 рублей. По заявлению плательщика, поступившему ДД.ММ.ГГГГ из ИФНС № Отделением Пенсионного фонда РФ принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 459 рублей, так как по платежу в размере 12 000 рублей истек 3-х летний срок для подачи заявления на возврат. Просила отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 в полном объеме.
Выслушав представителей сторон, изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.
ДД.ММ.ГГГГ на портале «Госуслуги» она обнаружила сообщение о судебной задолженности по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
Для сверки задолженности ФИО1 обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, где ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было выдано сальдо, из которого ей стало известно о наличии суммы налоговой задолженности в размере 10 579,11 рублей и переплаты по налогам и страховым взносам в общей сумме 182 637,17 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС № по городу Краснодару ФИО1 были поданы заявления о возврате сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов на общую сумму 182 637,17 рублей.
ИФНС России № по г. Краснодару ДД.ММ.ГГГГ№ принято решение об отказе в зачете (возврате) налога. Причина отказа - решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам законодательством не предусмотрено.
В силу пп. 5 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Пп. 1,4 п.1 ст. 23 НК РФ закреплены обязанности налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и представлению в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций (расчетов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Ст. 11 Федерального закона 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлены основания признания задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как проведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, безнадежной к взысканию и ее списания.
С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Инспекциям ФНС и в целях реализации данных полномочий утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ№, от ДД.ММ.ГГГГ№И, от ДД.ММ.ГГГГ № №@.
В соответствии с пп.1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» заявление о возврате (уточнении) сумм, излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, может быть подано в органы Пенсионного фонда в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Переплата по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 2 489 рублей образовалась в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 600 рублей образовалась в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 87 611,39 рублей образовалась в связи с оплатой от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 13.11 2017 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 325,67 рублей образовались в связи с оплатой от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи 6 материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 292,81 рублей образовалась в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 13.11 2017 года; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 859,30 рублей передана из Пенсионного Фонда РФ ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства, в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.
Налоговый орган отказал налогоплательщику в восстановлении срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога правомерно, поскольку ст. 78 НК РФ не предусмотрено восстановление срока подачи заявления о возврате переплаты.
Руководствуясь положениями ст. 78 НК РФ, правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Президиума от ДД.ММ.ГГГГ№, суд приходит к выводу, что трехлетний срок на подачу заявления в суд о восстановлении срока на возврат излишне уплаченного налога подлежит исчислению со дня, когда налогоплательщику стало известно о возникновении у него переплаты, т.е. со дня подачи декларации.
Трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога в размере 2 489 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ; налога в размере 600 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 611,39 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 13.11 2020 года; по страховым взносам в размере 18 325,67 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам в размере 13 292,81 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 13.11 2020 года.
В налоговый орган налогоплательщик фактически обратился только в 2021 году, поэтому в возврате переплаты ему было отказано по причине пропуска срока.
ФИО1 не представлено достоверных доказательств того, что она не могла узнать о возникшей переплате по налогам ранее, чем ДД.ММ.ГГГГ.
В своих возражениях ответчики ссылаются на пропуск истцом срока исковой давности для обращения в суд. Указанные доводы ответчиков заслуживают внимания.
Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Исходя из положений ч.ч. 1,2 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По обязательства с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательства, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования.
Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 204 ГК РФ со дня обращения в установленном порядке в суд за защитой нарушенного права срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита.
В силу ч. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение сроков исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием для вынесения судом решения об отказе в иске.
В силу ч. 4 ст. 198 ГПК РФ в случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что о восстановлении срока исковой давности истец не ходатайствовал, уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче истцом искового заявления судом не установлено, требования к ответчикам о взыскании сумм излишне уплаченного налога, страховых взносов, с учетом заявления ответчиков о пропуске срока давности для предъявления указанных требований, удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России № по г. Краснодару, Отделению ПФР по Краснодарскому краю о взыскании сумм излишне уплаченного налога, страховых взносов – отказать.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Краснодара в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
