Дело № 2а-411/2020
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2020 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Гуляевой Г.В.,
при секретаре Сахаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по г. Костроме к Назонтьевой А. С. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, штрафам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кострома обратилась в суд с административным исковым заявлением к Назонтьевой А.С. о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы. Назонтьева А.С. состояла на учете ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2014г. по 26.01.2015г. Пенсионным фондом РФ в налоговый орган передана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017г. в размере 28 690,93 руб. (остаток на момент подачи иска – 1300,75 руб.), на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме, зачисляемые в в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 255,15 руб. (остаток на момент обращения в суд – 255,15 руб.). За неуплату страховых взносов начислены пени в размере 81 руб. 17 коп. Кроме того, решением Инспекции № от dd/mm/yyНазонтьева А.С. привлечена к ответственности в виде штрафа 500,00 руб. за совершение налогов правонарушения в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года. Декларация со сроком представления до 20.04.2015г. представлена 31.10.2016г. Решением Инспекции № от dd/mm/yy ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1269,30 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу за 4 квартал 2014 года. Декларация со сроком представления до 20.01.2015г. представлена 31.10.2016г. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам залогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Налог за 4 квартал 2014 года (срок уплаты - до dd/mm/yy) уплачен Наонтьевой А.С. 31.10.2016г., в связи с несвоевременной уплатой Инспекцией начислены пени 853,31 руб. На момент обращения в суд Назонтьева А.С. свою обязанность не исполнила и, на момент подачи административного искового заявления, сумма задолженности не погашена. Истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 4 259 руб. 68 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017г. в размере 1 300 руб. 75 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 255 руб. 15 коп.; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 81 руб. 17 коп.; штрафы за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1769 руб. 30 коп.; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 853 руб. 31 коп.
Представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Костроме в судебном заседании не присутствует, Баукина М.О. направила ходатайство об уточнении исковых требований в связи со списанием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017г. в сумме 1300 руб. 75 коп., административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 2 958 руб. 93 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 255 руб. 15 коп.; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 81 руб. 17 коп.; штрафы за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1769 руб. 30 коп.; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 853 руб. 31 коп.
Административный ответчик Назонтьева А.С. в судебном заседании исковые требования признала, указала, что с суммой задолженности она согласна.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Согласно ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Частью 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых вносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за текшим расчетным периодом.
Согласно п. 1.1 ч.1 ст. 14 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетам период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закон увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом к произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закон; увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумм страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведен восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы,» тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона увеличенное в 12 раз.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен ст. 15 ФЗ № 212-ФЗ.
Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающих сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленные настоящим Федеральным законом сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что Назонтьева А.С. с 10.10.2014г. по 26.01.2015г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Из искового заявления следует, что Пенсионным фондом РФ в налоговый орган переданы сведения о задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017г. в размере 28 690,93 руб. (остаток на момент подачи иска – 1300,75 руб.), на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 255,15 руб. (остаток на момент обращения в суд – 255,15 руб.).
За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до 01.01.2017г. Назонтьевой А.С. начислены пени в размере 81 руб. 17 коп.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес Назонтьевой А.С. были направлены требования об уплате № от 17.07.2018г. и № от 13.09.2018г.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового пери представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Декларация со сроком представления до 20.04.2015г. представлена Назонтьевой А.С. 31.10.2016г.
Решением Инспекции № от 31.03.2017г. Назонтьева А.С. привлечена к ответственности в виде штрафа 500.00 руб. за совершение налогов правонарушения в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года. В адрес ответчика было направлено требование № от 02.06.2017г.
Декларация со сроком представления до 20.01.2015г. представлена Назонтьевой А.С. 31.10.2016г.
Решением Инспекции № от 31.03.2017г. Назонтьева А.С. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1269,30 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу за 4 квартал 2014 года. В адрес ответчика было направлено требование № от 02.06.2017г.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам залогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Налог за 4 квартал 2014 года (срок уплаты - до 25.01.2015г) был уплачен Наонтьевой А.С. 31.10.2016г.
В связи с несвоевременной уплатой Назонтьевой А.С. единого налога Инспекцией начислены пени в размере 853,31 руб. В адрес ответчика было направлено требование № от 25.01.2017г.
Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. dd/mm/yy мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-253/2019, который был отменен 31.03.2019г. по заявлению Назонтьевой А.С.
Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому вмененному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также пени за несвоевременную уплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 2622 руб. 61 коп. подлежат удовлетворению.
Разрешая требование истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017г. суд приходит к следующему.
Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В соответствии с ч.1, 2 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от dd/mm/yy № 302-ЭС19-10771, ст.11 Закона № 212-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в ч.1 ст.11 Закона отсылка к положениям ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений ст.11 Закона № 436-ФЗ и ст.14 Закона № 212-0 ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ, а так же задолженность по пеням и штрафам.
Таким образом, принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ, поскольку предъявленная к взысканию сумма недоимки и пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017г., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г., удовлетворению не подлежат
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей взысканию, с ответчика Назонтьевой А.С. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции ФНС России по ... к Назонтьевой А. С. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, штрафам и пеням удовлетворить.
Взыскать с Назонтьевой А. С., dd/mm/yy года рождения, уроженки д. ..., зарегистрированной по адресу: ..., проживающей по адресу: ... пользу Инспекции ФНС России по г. Костроме задолженность по:
штрафам за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 769 руб. 30 коп.;
пеням за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 853 руб. 31 коп.
всего на общую сумму 2 622 руб. 61 коп.
Взыскать с Назонтьевой А. С., dd/mm/yy года рождения, уроженки д. ..., зарегистрированной по адресу: ... проживающей по адресу: ... пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Г.В. Гуляева
Мотивированное решение изготовлено 27 января 2020г.
