Дело № 2а-223/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2016 год г.Комсомольск-на-Амуре
Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Шкатова Е.А.,
при секретаре судебного заседания Зениной В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании пени и штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика – физического лица;
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика – физического лица ФИО1 причитающиеся к уплате суммы пени, штрафа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В отношении требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок по которому истек, Инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного срока подачи заявления. Причиной пропуска срока является проведение мероприятий налогового контроля (камеральная налоговая проверка) в отношении декларации поземельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взимания налога, пени является недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начисленный по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок требование об уплате налога, пени Ответчиком исполнено в части налога в сумме <сумма>. Остаток задолженности по данному требованию составил <сумма>, в том числе налог – <сумма>, пени <сумма>. По земельному налогу с физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <сумма> по Требованию №. Недоимкой, на которую начислены пени, является задолженность по налогу начисленной по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок требование об уплате пени ответчиком не исполнено. В соответствии с п. 2, 8 ст. 69, п.2,3 ст. 70 НК РФ, направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму <сумма>. В указанный срок требование об уплате штрафа не исполнено. Основанием начисления штрафа является решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По налогу на добавленную стоимость начислены пени в сумме <сумма>. Недоимкой, на которую начислены пени, является задолженность по налогу, начисленной по решению №дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Недоимка по налогу обращена на взыскание в бесспорном порядке. По налогу на имущество начислены пени в сумме <сумма>. Недоимкой, на которую начислены пени, является задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана по решению Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. По транспортному налогу начислены пени в сумме <сумма>. Недоимкой, на которую начислены пени, является задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу взыскана по решению Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. В указанный срок требования об уплате пени ответчиком не исполнены. Просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскать с ФИО1 пени и штраф за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика – физического лица в размере <сумма>.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.
Судом были предприняты все меры для уведомления ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела. Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебных повесток по почте заказными письмами с уведомлениями по известному суду адресу, где значится зарегистрированной и фактически может проживать ответчик. Согласно справкам ОУФМС России по Хабаровскому краю в г.Комсомольск-на-Амуре от ДД.ММ.ГГГГ и Отдела адресно-справочной работы УФМС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГФИО1 значится зарегистрированной по адресу: <адрес>. Согласно почтовым уведомлениям ФИО1 судебные повестки по указанному адресу не получает.
Суд полагает, что такое поведение ответчика ФИО1 свидетельствует об отсутствии интереса к защите своих прав и свобод, является добровольно избранной тактикой осуществления процессуальных прав.
Согласно положениям статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В силу ч.3 ст.17 Конституции РФ осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.
Учитывая отсутствие возражений по заявленным требований, а также сведений об уважительности причины неявки административного ответчика либо ходатайств об отложении рассмотрения дела, суд полагает, что в данном случае отложение судебного разбирательства не может быть признано обоснованным и, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которыми неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела, находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 подана налоговая декларация по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой налог исчислен в сумме <сумма>, по которой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере <сумма>.
Налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе <сумма> – недоимка по земельному налогу с физических лиц, <сумма> – пеня на задолженность по земельному налогу, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2014 год в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением №дсп от ДД.ММ.ГГГГФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе по налогу на добавленную стоимость (агент), по налогу на доходы физических лиц (в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент).
ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом г. Комсомольска-на-Амуре удовлетворены исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.
В связи с неуплатой причитающихся сумм налога, ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на добавленную стоимость на товары за ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность налогу на имущество физических лиц в размере <сумма>, пени на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере <сумма>, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данные налоговые требования оформлены и предъявлены налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ.
Расчеты пени произведены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства (п. 1 ст. 75 НК РФ), исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России в размере 8,25% годовых.
Доказательств исполнения обязанности по уплате пени административным ответчиком не представлено.
Рассматривая заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <сумма>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <сумма>.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <сумма>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Срок направления требования об уплате налога, с которым законодатель связывает возможность применения механизма принудительного взыскания налога и пеней, установлен в ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком подана налоговая декларация по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, первоначальное требование № направлялось ответчику ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока с момента выявления недоимки. В требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, исковое заявление по указанному требованию в суд могло быть подано в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Из текста административного искового заявления, направленного в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, следует, что причиной пропуска срока для обращения в суд с исковым заявлением является проведение мероприятий налогового контроля (камеральная налоговая проверка) в отношении декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд пропущен незначительно, причины его пропуска уважительные, в связи, с чем ходатайство представителя административного истца о восстановлении процессуального срока подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав или создающие препятствия, не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом РФ.
Обязанность по уплате налога в силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ прекращается с уплатой налога.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени и штраф за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика – физического лица в сумме <сумма>, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в бюджет муниципального образования городской округ «город Комсомольск-на-Амуре» с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет <сумма>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании пени и штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика – физического лица – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей и зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края пени, штраф в сумме <сумма>, в том числе:
- <сумма> - (агент) налог на добавленную стоимость (пени) (КБК №),
- <сумма> – налог на имущество физически лиц (пени) (КБК №),
- <сумма> – транспортный налог с физических лиц (пени) (КБК №);
- <сумма> – земельный налог с физических лиц (пени) (КБК №);
- <сумма> – земельный налог с физических лиц (пени) (КБК №);
- <сумма> – земельный налог с физических лиц (штраф) (КБК №).
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ «город Комсомольск-на-Амуре» государственную пошлину в размере <сумма>.
Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края.
Судья Е.А. Шкатов
