Дело № 2а-122/2020
43RS0001-01-2019-009220-71
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Киров 10 августа 2020 года
Ленинский районный суд г. Кирова Кировской области в составе:
судьи Чинновой М.В.,
при секретаре Созиновой М.А.,
с участием представителя административного ответчика Шихалеева П.Е. по доверенности Торощиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к Шихалееву П. Е. о взыскании задолженности по налогу и пени
УСТАНОВИЛ:
ИФНС РФ по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к Шихалееву П. Е. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу. В обоснование требований указано, что Шихалеев П. Е. (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на учете в ИФНС России по городу Кирову с {Дата изъята}. {Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от {Дата изъята} №53/2а-5612/2018 о взыскании с Шихалеева П. Е. задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), пени и штрафным санкциям. В отношении Шихалеева П. Е. ИФНС России по городу Кирову проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) Шихалеевым П.Е. налогов и сборов в бюджет за {Дата изъята} годы. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от {Дата изъята}{Номер изъят}, которым Шихалееву П.Е. доначислен УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; доначислен НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб.; доначислен земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; начислены пени по налогам в общей сумме 886 091,49 руб.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от {Дата изъята}{Номер изъят} (далее - решение Инспекции) о привлечении Шихалеева П.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 239 409,33 руб., одновременно указанным решением налогоплательщику предложено: уплатить УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; уплатить НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб., уплатить земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; уплатить соответствующие пени в общей сумме 1 068 143,05 руб., всего налоги, пени, штрафы в сумме 6 365 211,17 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от {Дата изъята}{Номер изъят}, которое не было исполнено. Решением Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} с Шихалеева П.Е. взыскана сумма задолженности. Задолженность погашена {Дата изъята}. За несвоевременную уплату налогов положением п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 214173,54 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от {Дата изъята}{Номер изъят}. С учетом уточненных исковых требований просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 294 132,07 руб. – штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия.
Административный ответчик Шихалеев П.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом
Представитель административного ответчика по доверенности Торощина Е.В. в судебном заседании административные исковые требования не признала, представила письменный отзыв. Пояснила, что сумма пени по НДФЛ составляет 168895,20 руб.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Судом установлено, что Шихалеев П. Е. состоит на учете в ИФНС России по городу Кирову с {Дата изъята}.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по г.Кирову проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Шихалеева П. Е. по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. Проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений, представленных Шихалеевым П.Е., дополнительных мероприятий налогового контроля, заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от {Дата изъята}{Номер изъят} Шихалеев П.Е. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 239 409,33 руб., одновременно указанным решением налогоплательщику доначислен УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; и НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб.
В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята} на уплату НДФЛ, пени по НДФЛ и штрафа, и направлено в адрес административного ответчика почтой {Дата изъята}.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
Решением Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} с Шихалеева П.Е. взыскана задолженность в сумме 5 074 801,69 руб., в том числе: 4070635 руб. – налог на доходы физических лиц за {Дата изъята}, 810357,34 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 193809,35 руб. – штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц. Решение вступило в законную силу {Дата изъята}.
{Дата изъята} Шихалеев П.Е. представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за {Дата изъята} год, в которой налог был исчислен в сумме 1950182 руб.
Таким образом, общая сумма недоимки по НДФЛ составила 6020817 руб. Налог уплачен следующими платежами: {Дата изъята} в сумме 900000 руб. (зачет уплаченного налога по УСН), {Дата изъята} -1950182 руб., {Дата изъята} – 15000 руб., {Дата изъята} – 3155635 руб.
За несвоевременную уплату налогов п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.
В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
ИФНС РФ в г. Кирове Шихалееву П.Е. за несвоевременную уплату налога за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} начислена пеня в размере 225013,49 руб., в последующем произведен перерасчет на сумму 564597,09 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени от {Дата изъята}{Номер изъят} в срок до {Дата изъята}. Требование об уплате задолженности не исполнено.
{Дата изъята} Шихалеев П.Е. представил в ИФНС по г.Кирову уточненную декларацию за {Дата изъята} год, в которой налог в сумме 1950182 руб. уменьшен. Следовательно, сумма пени уменьшена на 10839,95 руб.
{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 вынесен судебный приказ о взыскании с Шихалеева П.Е. в доход государства пени по НДФЛ в сумме 701176,01 руб. {Дата изъята} определением мирового судьи судебного участка № 53 судебный приказ отменен по заявлению Шихалеева П.Е.
{Дата изъята} Арбитражным судом Кировской области вынесено решение, которым признано недействительным решение инспекции ФНС по г.Кирову от {Дата изъята}{Номер изъят} об отказе в осуществлении возврата суммы НДФЛ за {Дата изъята} год. Инспекция ФНС по г.Кирову обязана возвратить в пользу ИП Шихалеева П.Е. НДФЛ в сумме 1950000 руб. {Дата изъята} решение Арбитражного суда Кировской области от {Дата изъята} вступило в силу.
С учетом данного решения налоговым органом сделан перерасчет пени исходя из размера недоимки 2120635 руб. (6020817 руб.-1950182 руб. -1950000 руб.). Согласно расчету административного истца размер пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} составил 294132,07 руб. Расчет проверен, судом признается верным.
Административный ответчик не согласен с указанным размером пени, ссылаясь на то, что ИФНС по г.Кирову в нарушение п.5 ст.78 НК РФ излишне уплаченный {Дата изъята} налог по УСН за {Дата изъята} год в размере 900000 руб. самостоятельно не зачла в счет недоимки по НДФЛ за {Дата изъята} год. Зачет был произведен только {Дата изъята} после письменного обращения Шихалеева П.Е. в Инспекцию ФНС по г.Кирову. Указывает, что Административный истец обязан был начислить пени с учетом имеющейся переплаты 900000 руб.
Согласно ч.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно ч.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Из материалов дела следует, что Шихалеев П.Е. обратился в ИФНС по г.Кирову с заявлением о зачете суммы переплаты по УСН {Дата изъята}. {Дата изъята} ИФНС по г.Кирову принято решение о зачете недоимки по НДФЛ на сумму 900000 руб.
Согласно п.32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотренный статьями 78 и 79 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога. Принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
В рассматриваемом случае взыскание недоимки по НДФЛ осуществлялось в судебном порядке. При таких обстоятельствах зачет переплаты по УСН не мог быть произведен ИФНС по г.Кирову без заявления Шихалеева П.Е.
С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд считает требования истца о взыскании пени в размере 294132,07 руб. подлежащими удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ с Шихалеева П.Е.подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО Город Киров в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Шихалеева П. Е., {Дата изъята} г.р., проживающего по адресу: {Адрес изъят} за счет его имущества в доход государства пени по НДФЛ 294132,07 руб.
Взыскать с Шихалеева П. Е. госпошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца.
Судья М.В. Чиннова
Решение в окончательной форме изготовлено 18.08.2020.
