Решение Ленинскогого районного суда г. Ижевска (Удмуртская Республика) от 28.11.2023 № 2А-3894/23

Дело №2а-3894/23

УИД 18RS0001-01-2023-003822-76

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2023 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к Матвееву Г.С. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к Матвееву Г.С. о взыскании задолженности в размере 3441,22 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 78,02 руб., в т.ч.: пени в размере 52,92 руб. за период с 02.07.2019 г. по 29.09.2020 г. на недоимку 2017 г.; пени в размере 25,10 руб. за период с 06.02.2020 г. по 01.10.2020 г. на недоимку 2018 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1017,41 руб., в т.ч.: пени в размере 476,37 руб. за период с 06.02.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 541,04 руб. за период с 18.12.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2019г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2345,79 руб., в т.ч.: пени в размере 609,50 руб. за период с 28.01.2019 г. по 16.10.2020 г. на недоимку 2017 г.; пени в размере 779,28 руб. за период с 28.01.2019 г. по 13.11.2020 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 558,07 руб. за период с 27.01.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2019 г.; пени в размере 398,94 руб. за период с 18.12.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2020 г.

Требования мотивированы тем, что Матвеев Г.С. состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства, имеет в собственности жилой дом, квартиру, легковые автомобили. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017, 2018 гг., транспортный налог за 2018, 2019 гг. и направлено налоговое уведомление с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. В период с 03.04.2008 г. по 10.11.2020 г. Матвеев Г.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налогов, страховых взносов в установленные сроки. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017, 2018 гг., налога за имущество за 2018, 2019 гг., страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Матвеев Г.С. состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 07.11.2023 года за исх. № на Матвеева Г.С. зарегистрированы автотранспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный знак № в период с 06.08.2005 года по настоящее время, <данные изъяты>, регистрационный знак № в период с 12.10.2017 года по настоящее время.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР Матвеев Г.С. признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 9330 руб., за 2019 год в размере 9840 руб.

Объекты налогообложения - автотранспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. от 03.11.2016 года) для легковых автомобилей до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 8 руб. (<данные изъяты> 85 л.с.), для легковых автомобилей свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно (<данные изъяты> 173 л.с.).

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. от 29.11.2018 года) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 14 руб. (<данные изъяты> 85 л.с.), для легковых автомобилей свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно (<данные изъяты> 173 л.с.).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте 17.07.2019 года налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, которым установлен срок уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 9330 руб., не позднее 02.12.2019 года; 06.10.2020 года налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, которым установлен срок уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 9840 руб., не позднее 01.12.2020 года

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 гг. налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, транспортный налог ответчиком не оплачен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска № 2а-2636/2020 от 19.06.2020 года взыскан с Матвеева Г.С. транспортный налог за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска № 2а-560/2021 от 20.02.2021 года взыскан с Матвеева Г.С. транспортный налог за 2019 год.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР, от 1 8.10.2023 года за исх. № № Матвеев Г.С. имеет в собственности: жилое помещение по адресу: <адрес> кадастровый № с 27.10.2005 года по настоящее время.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решение Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. №5 от 27.11.2014 г.) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" устанавливает ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,10 процента - в отношении квартир.

Исходя из указанных положений закона Матвеев Г.С. является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 583 руб. (объект налогообложения – жилое помещение с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 608773 руб., налоговая ставка 0,10%, коэффициент 0,6, доля в праве 1, количество месяцев владения 12), налог на имущество за 2018 год в размере 609 руб. (объект налогообложения – жилое помещение с кадастровым номером 18:26:040487:747, кадастровая стоимость 608773 руб., налоговая ставка 0,10%, доля в праве 1, количество месяцев владения 12),

Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте налоговое уведомление № от 14.08.2018 года (согласно Акту 3 1 от 17.04.2023 года реестры ф. 3 за 2017, 2018 гг. уничтожены) которым установлен срок уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 583 руб., не позднее 03.12.2018 года; 17.07.2019 года налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, которым установлен срок уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 609 руб., не позднее 02.12.2019 года;

Обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2018 гг. налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, налог на имущество ответчиком не оплачен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска № 2а-3276/2019 от 23.08.2019 года взыскан с Матвеева Г.С. налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска № 2а-2636/2020 от 19.06.2020 года взыскан с Матвеева Г.С. налог на имущество физических лиц за 2018 год.

Матвеев Г.С. согласно выписи из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд;

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно чч. 1,3,4,5 ст. 430 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно чч. 1, 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от 28.12.2017 года) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Матвеев Г.С. не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 7255,72 руб. (8426/12*10)+(8426/12*10/30)=7255,72

Налоговым органом предприняты меры по взысканию недоимки в порядке ст. 46 НК РФ, постановлением № от 28.02.2018 года с Матвеева Г.С. взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2017; постановлением № от 29.07.2019 года с Матвеева Г.С. взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2018; постановлением № от 15.07.2020 года с Матвеева Г.С. взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2019.

Задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 год взыскана в рамках ИП № от 07.03.2018 г., задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 год взыскана в рамках ИП № от 01.08.2019 г., задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 год взыскана в рамках ИП № от 30.09.2020 г.

Задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год взыскана судебным приказом приказа мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска №2а-560/2021 от 20.02.2021 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. налогоплательщиком в установленные сроки не оплачены.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2018, 2019 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 476,37 руб. за период с 06.02.2020 года по 26.10.2021 года на недоимку 2017 года.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 541,04 руб. за период с 18.12.2020 года по 26.10.2021 года на недоимку 2019 года

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52,92 руб. за период с 02.07.2019 года по 29.09.2020 года на недоимку 2017 года.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 25,10 руб. за период с 06.02.2020 года по 01.10.2020 года на недоимку 2018 года.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 609,50 руб. за период с 28.01.2019 года по 16.10.2020 года на недоимку 2017 года.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 779,28 руб. за период с 28.01.2019 года по 13.11.2020 года на недоимку 2018 года.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 558,07 руб. за период с 27.01.2020 года по 26.10.2021 года на недоимку 2019 года.

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 398,94 руб. за период с 18.12.2020 года по 26.10.2021 года на недоимку 2020 года.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила по почте 16.11.2021 года налогоплательщику требование об уплате налога и пени № по состоянию на 27.10.2021 года, установив срок уплаты до 21.12.2021 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленного земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 31.01.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (сумма задолженности по требованию № 28034 по состоянию на 27.10.2021 года превысила 10000 руб., установлен срок уплаты до 21.12.2021 г., срок для обращения в суд не позднее 21.06.2022 г.). Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 03.02.2022 года выдан судебный приказ № 2а-396/2022 о взыскании с Матвеева Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. 06.06.2023 года мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 07.06.2023 года судебный приказ № 2а-396/2022 отменен. 16.10.2023 года УФНС по Удмуртской Республике (правопредшественник Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике) обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к Матвееву Г.С. о взыскании задолженности - пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к Матвееву Г.С. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Матвеева Г.С. (ИНН №) задолженности в размере 3441,22 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 78,02 руб., в т.ч.: пени в размере 52,92 руб. за период с 02.07.2019 г. по 29.09.2020 г. на недоимку 2017 г.; пени в размере 25,10 руб. за период с 06.02.2020 г. по 01.10.2020 г. на недоимку 2018 г.; транспортный налог с физических лиц в размере 1017,41 руб., в т.ч.: пени в размере 476,37 руб. за период с 06.02.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 541,04 руб. за период с 18.12.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2019г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2345,79 руб., в т.ч.: пени в размере 609,50 руб. за период с 28.01.2019 г. по 16.10.2020 г. на недоимку 2017 г.; пени в размере 779,28 руб. за период с 28.01.2019 г. по 13.11.2020 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 558,07 руб. за период с 27.01.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2019 г.; пени в размере 398,94 руб. за период с 18.12.2020 г. по 26.10.2021 г. на недоимку 2020 г.;

в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 778,23 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Москалева