УИД 18RS0001-02-2020-002576-30
Дело № 2а-732/21
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
23 апреля 2021 года г. Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к Балтачеву П. М. о взыскании задолженности по налогу и пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к Балтачеву П. М. о взыскании задолженности по налогу, пени на общую сумму 8 546,14 руб. в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 6 600 руб.; пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогооблажения за 2017 год в размере 178,72 руб.; пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогооблажения за 2018 год в размере 419,54 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286, 46 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61,42 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик исходя из выписки из ЕГРИП зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 29.09.2017 ОГРНИП №. Налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20.08.2018. Балтачев П.М. приобретал патент на осуществление ремонта жилья и других построек на период с 06.11.2017 по 05.12.2017, территория действия патента: г. Ижевск. В соответствии с Законом УР от 28.11.2012 № 63-РЗ (ред. от 29.11.2018) «О патентной системе налогообложения в УР», сумма налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год составляет 10 800,00 руб. Стоимость патента за 1 месяц составила 900 руб. Срок уплаты 05.12.2017 (п.2 ст. 346.51 НК РФ). Балтачев П.М. приобретал патент на осуществление ремонта жилья и других построек на период с 01.02.2018 по 31.12.2018, территория действия патента: г. Ижевск. Сумма налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год составляет 10 800,00 руб. Стоимость патента за 11 месяцев составила 9 900 руб., срок уплаты в размере 1/3 (3 300 руб.) – 03.05.2018, в размере 2/3 (6 600 руб.) – 31.12.2018 (п.2 ст. 346.51 НК РФ). В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора по уплате недоимки и пени за несвоевременную уплату налогов в адрес ответчика направлены требования: № 791492 по состоянию на 08.12.2017 со сроком добровольной оплаты до 28.12.2017, № 839574 по состоянию на 08.05.2018 со сроком добровольной оплаты до 29.05.2018. В связи с оставлением требований без исполнения в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 237799 от 18.01.2018, решение № 260310 от 29.06.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Направлены поручения № 463792 от 18.01.2018 № 500787 от 29.06.2018 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика. Сумма патента за 2018 год по первому сроку уплаты в размере 3 300 руб. взыскана со счета налогоплательщика и поступила в бюджет: 30.08.2018 в размере 5,28 руб., 19.10.2018 в размере 387,23 руб., 29.10.2018 в размере 2 907,49 руб. В связи с отсутствием неуплаты в установленный законодательством срок налогоплательщику были начислены пени в размере 178,72 руб. Также в адрес налогоплательщика было направлено требование № 38668 от 18.09.2019 об уплате налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по второму сроку уплаты на сумму 6 600 руб. и пени 419,45 руб. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание суммы недоимки в размере 6 600 руб. в порядке ст. 46 НК РФ не производилось. Также Балтачевым П.М. не были уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы. Сумма недоимки в установленный законодательством срок уплачена не была, в связи с чем, были начислены пени в размере 286,46 руб. и 61,42 руб. соответственно. Налоговым органом вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности № 36284 от 21.09.2018 – назначен штраф в размере 500 руб. № 36283 от 21.09.2018 – назначен штраф в размере 500 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора по уплате страховых взносов за несвоевременную уплату налогов в адрес должника были направлены требования.
11.03.2021 в адрес суда от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которого просят взыскать с Балтачева П.М. задолженность в размере 7 019,54 руб. в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 6 600 руб., пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 419,54 руб.
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГФИО2 в суд были представлены письменные возражения, согласно которым возражает против удовлетворения административного иска, просит закрыть административное дело на основании незавершенного дела № 2А-1659/2020. 13.08.2020 прошел суд по административному делу № 2а-1659/2020 по которому ИФНС № 11 требование от Балтачева П.М. 18 495,52 руб., но постановления о решении не было. 19.12.2019 в рамках дела № 2а-2560/2018 определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР Метелевой Н.В. данный приказ был отменен и Ленинским РОСП г. Ижевска УФССП по УР вынесено постановление об окончании исполнительного производства, хотя на этот период в МИФНС России № 11 по УР были незаконно перечислены деньги в сумме 11 550,52 руб. из пенсии Балтачева П.М.
ДД.ММ.ГГГГФИО2 были представлены в суд письменные дополнения к возражениям, где указывает, что Балтачев П.М. никакую предпринимательскую деятельность не вел, патент не получал, декларации не подавал.
В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, возражения опекуна административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Балтачев П.М. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №. В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Порядок и сроки уплаты патентной системы налогообложения регулируются ст. ст. 346.44-346.51 НК РФ
В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Пунктами 1, 2 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с п. п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения в рамках патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Статьей 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Статьей 346.49 НК РФ предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Пунктом 3 ст. 346.49 НК РФ определено, что в случае если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).
В соответствии с Законом УР от 28.11.2012 № 63-РЗ (рез. От 29.11.2018) «О патентной системе налогообложения в УР», сумма налога в связи с применением патентной системе налогообложения за 2017 и 2018 годы составляет 10 800,00 руб.
Из материалов дела установлено, что административный ответчик согласно выписки из ЕГРИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №. Налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты>
Согласно материалам регистрационного дела № от ДД.ММ.ГГГГБалтачевым П.М. 02.10.2017 лично в налоговую инспекцию подано заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, оплачена госпошлина.
30.10.2017 Балтачеву П.М. выдан патент № на применение патентной системы налогообложения на период с 06.11.2017 по 05.12.2017 на осуществление ремонта жилья и других построек, территория действия патента: г. Ижевск. Срок уплаты 05.12.2017 (п.2 ст. 346.51 НК РФ).
19.01.2018 Балтачев П.М. выдан патент № на применение патентной системы налогообложения на период 01.02.2018 по 31.12.2018 на осуществление ремонта жилья и других построек, территория действия патента: г. Ижевск. Срок уплаты в размере 1/3 (3 300 руб.) – 03.05.2018, в размере 2/3 (6 600 руб.) – ДД.ММ.ГГГГ (п.2 ст. 346.51 НК РФ).
21.08.2018 лично Балтачевым П.М. в налоговую инспекцию подано заявление о государственной регистрации прекращения физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, оплачена госпошлина.
<данные изъяты> с 02.10.2017 по 21.08.2018 Балтачев П.М. недееспособным или ограничено недееспособным признан не был.
Таким образом, доводы представителя административного ответчика о том, что он никакую предпринимательскую деятельность не вел, патент не получал, декларации не подавал опровергаются материалами дела.
Опекун Балтачева П.М. - ФИО2 в письменных возражениях ссылается на невозможность взыскания задолженности, поскольку ранее она уже была взыскана, вынесенные судебные приказы № 2а-2560/2020 от 19.12.2019, № 2а-2952/2020 от 29.06.2020 были отменены, постановлением Ленинского РОСП г. Ижевска УФССП по УР вынесено постановление об окончании исполнительного производства по судебному приказу № 2а-2560/2018, также по делу № 2а-1659/2020 решение вынесено не было.
Так, 09.11.2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2а-2560/2018 о взыскании с Балтачева П.М. в пользу МИФНС России № 11 по УР недоимки по страховым взносам за 2018 год в общем размере 20 874,22 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 16 911,73 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 3 720,65 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2018 в размере 201,76 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 40,08 руб.; государственной пошлины в размере 413,11 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР от 19.12.2019, судебный приказ № 2а-2560/2018 был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его вынесения.
Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 13.10.2020 по делу № 2а-1659/2020 административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Балтачеву П. М. о взыскании задолженности удовлетворен частично. С Балтачева П. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета взыскана задолженность по уплате пеней: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 17.04.2018 г. по 05.09.2018 г. в сумме 177 руб. 54 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 17.04.2018 г. по 05.09.2018 г. в сумме 34 руб. 84 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 15064 руб. 20 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3189 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 04.09.2018 г. по 09.09.2018 г. в сумме 21 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 04.09.2018 г. по 09.09.2018 г. в сумме 4 руб. 65 коп., всего 18491 (восемнадцать тысяч четыреста девяносто один) рубль 85 копеек.
Решение вступило в законную силу 17.11.2020.
Административным истцом исковые требования были уточнены, согласно которым просят взыскать с Балтачева П.М. задолженность в размере 7 019,54 руб. в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 6 600 руб., пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 419,54 руб.
В рамках данного дела требований о взыскании задолженности по страховым вносам, пеням по неуплате страховых взносов не заявлено.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора по уплате недоимки и пени за несвоевременную уплату налогов в адрес ответчика направлены требования: № 791492 по состоянию на 08.12.2017 со сроком добровольной оплаты до 28.12.2017, № 839574 по состоянию на 08.05.2018 со сроком добровольной оплаты до 29.05.2018. В связи с оставлением требований без исполнения в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 237799 от 18.01.2018, решение № 260310 от 29.06.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
Налоговым органом направлены поручения № 463792 от 18.01.2018 № 500787 от 29.06.2018 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика.
Сумма патента за 2018 год по первому сроку уплаты в размере 3 300 руб. взыскана со счета налогоплательщика и поступила в бюджет: 30.08.2018 в размере 5,28 руб., 19.10.2018 в размере 387,23 руб., 29.10.2018 в размере 2 907,49 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание суммы недоимки в размере 6 600 руб. в порядке ст. 46 НК РФ не производилось.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа Балтачев П.М. признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год.
В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 25.12.2018) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, 18.09.2019 налоговая инспекция направила по почте требование № 38668 от 18.09.2019 об уплате налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по второму сроку уплаты на сумму 6 600 руб. и пени 419,54 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 27.01.2020.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.
В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 419,54 руб.
Административному ответчику 18.09.2019 было направлено требование № 38668 от 18.09.2019 об уплате налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по второму сроку уплаты на сумму 6 600 руб. и пени 419,54 руб. (срок уплаты наступил 31.12.2018), предоставлен срока для добровольной уплаты до 27.01.2020.
В настоящее время налог, а также пени административным ответчиком не уплачены. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В нарушение требования п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) обязанность по уплате начисленного налога и пеней за просрочку уплаты налога уплачиваемого, в связи с применением патентной системы налогообложения административный ответчиком до настоящего времени не исполнена.
Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.
Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 02.07.2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 29.06.2020 года судебный приказ № 2А-2952/2020 от 06.07.2020 года отменен.
Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 29.12.2020 года.
Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Ижевска 25.12.2020 года. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности – транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 в размере 6 600 рублей, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 6 600 рублей удовлетворить.
Поскольку доказательств своевременной уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 419,54 руб.
Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.
Так, просрочка по уплате транспортного налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в общей сумме 6 600 рублей возникла с 31.12.2018 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 38668 по состоянию на 18.09.2019 года за период с 10.01.2019 по 17.09.2019:
Период | Дней в периоде | Ставка, % | Делитель | Проценты, ? |
Сумма задолженности: 419,54 руб.
Таким образом, сумма пеней, начисленных за неуплату налога за 2018 год, составляет 419,54 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд
р е ш и л :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Балтачеву П. М. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Балтачева П. М. в доход бюджета задолженность в размере 7 019,54 руб. в том числе:
- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 6 600 руб.,
пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год за период с 10.01.2019 по 17.09.2019 в размере 419,54 руб.
Взыскать с Балтачева П. М. в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.
Судья А.А. Антюганова
