КОПИЯ
Дело №2а-2060/19
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ижевск |
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к Вилимене О. В. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 528,30 руб.,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Вилимене О.В. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 528,30 руб.
Требования мотивированы тем, что Вилимене О.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, за ней зарегистрировано жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 14 марта 2005 года по настоящее время. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатила, в связи с чем ей начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требование не исполнила.
18 сентября 2019 года судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направила, извещена надлежащим образом согласно уведомлению о вручении 19 августа 2019 года.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Судом установлено, что Вилимене О.В. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР.
Согласно выписке из ЕГРН от 02 июля 2019 года Вилимене О.В. является собственником жилого помещения – квартиры, по адресу: <адрес> с 14 марта 2005 года.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2012-2014 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником жилого помещения, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующего налога. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.
В налоговом уведомлении № 701442 (направлено 10 июня 2014 года) срок для уплаты налога за 2013 год установлен до 05 ноября 2014 года. Налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество физических лиц: квартира, по адресу: <адрес>, налоговая база 409 074 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,15% за 12 месяцев 2013 года в размере 614 руб.
Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.
Административному ответчику было направлено требование № 571835 по состоянию на 14 декабря 2014 года об уплате недоимки в размере 481,82 руб., пеней в размере 5,54 руб. со сроком уплаты до 15 июля 2015 года (направлено 25 декабря 2014 года).
Из искового заявления следует, что ответчиком погашена задолженность: налог на имущество за 2013 год в размере 481,82 руб. - 30 июля 2015 года, пеня 01 декабря 2014 года уменьшена на 0,01 руб., остаток задолженности по пеням равен 5,53 руб. При этом расчет пеней произведен за период с 06 ноября 2014 года по 18 ноября 2014 года от суммы налога 614 руб. и с 19 ноября 2014 года по 13 декабря 2014 года от суммы 481,82 руб.
В налоговом уведомлении № 539912 от 17 мая 2015 года (направлено 13 июля 2015 года) срок для уплаты налога за 2014 год установлен до 01 октября 2015 года. Налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество физических лиц: квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база 409 074 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,15% за 12 месяцев 2014 года в размере 614 руб.
Также было направлено требование №638483 по состоянию на 01 ноября 2015 года об уплате недоимки в размере 481,82 руб., пеней в размере 33,94 руб., со сроком уплаты до 27 января 2016 года (направлено 10 ноября 2015 года).
Из искового заявления следует, что налог на имущество в размере 481,82 руб. не уплачен, размер пеней 01 февраля 2015 года уменьшен на 0,05 руб. и составил 33,89 руб. Расчет пеней произведен за период с 14 декабря 2014 года по 29 июля 2015 года и со 02 октября 2015 года по 29 октября 2015 года от суммы налога в размере 481,82 руб.
В налоговом уведомлении № 123209599 от 13 сентября 2016 года (направлено 30 сентября 2016 года) срок для уплаты налога за 2015 год установлен до 01 декабря 2016 года. Налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество физических лиц: квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 1 250 559 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,10% за 12 месяцев 2015 года, коэффициент к налоговому периоду 0,2, в размере 741 руб.
Ответчику направлено требование №25218 по состоянию на 18 декабря 2016 года об уплате недоимки в размере 741 руб., пеней в размере 3,95 руб., сроком уплаты до 10 февраля 2017 года (направлено 27 декабря 2016 года).
Из искового заявления следует, что налог на имущество уплачен 23 декабря 2016 года, остаток задолженности по пеням равен 3,95 руб. При этом расчет пеней произведен с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года от суммы налога в размере 741 руб.
В налоговом уведомлении № 56427688 от 20 сентября 2017 года (направлено 16 октября 2017 года) срок для уплаты налога за 2016 год установлен до 01 декабря 2017 года. Налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество физических лиц, в том числе, за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 1 250 559 руб., доля в праве 1, по установленной налоговой ставке 0,10% за 12 месяцев 2016 года, коэффициент к налоговому периоду 0,4, в размере 869 руб.
Ответчику направлено требование №14739 по состоянию на 15 декабря 2017 года об уплате недоимки в размере 869 руб., пеней в размере 3,11 руб., сроком уплаты до 07 февраля 2018 года (направлено 19 января 2018 года).
Из искового заявления следует, что налог на имущество уплачен 21 марта 2018 года, остаток задолженности по пеням равен 3,11 руб. При этом расчет пеней произведен с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2017 года от суммы налога в размере 741 руб.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения самого раннего требования № 571835 15 июля 2015 года. Срок обращения к мировому судье - в течение 6 месяцев после 15 июля 2018 года, то есть до 15 января 2019 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок 21 декабря 2018 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Ижевска от 13 февраля 2019 года судебный приказ от 21 декабря 2018 года отменен.
Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 13 августа 2019 года.
Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска 19 июня 2019 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в размере 481,82 руб. удовлетворить.
Кроме того, взысканию подлежат пени, расчет которых налоговым органом произведен верно. При этом суд отмечает, что начисленные и взыскиваемые пени по недоимке до 2013 года включительно не подлежали списанию как безнадежные исходя из подожений ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ, поскольку недоимка, на которую начислены пени, безнадежной не являлась, а уплачена ответчиком, однако при этом с нарушением установленного срока.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к Вилимене О. В. о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.
Взыскать с Вилимене О. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета 528 рублей 30 копеек из них:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 481 рубль 82 копейки;
пени по налогу на имущество физических лиц:
- за период с 06 ноября 2014 года по 13 декабря 2014 года в размере 5 рублей 53 копеек;
- за период с 14 декабря 2014 года по 29 ноября 2015 года в размере 33 рубля 89 копеек;
- за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 3 рубля 95 копеек;
- за период с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2017 года в размере 3 рубля 11 копеек.
Взыскать с Вилимене О. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.
Судья | /подпись/Копия верна:судья И.Н. Яхин | И.Н. Яхин |
Подлинник решения находится
В материалах административного дела № 2а-2060/2019
В Ленинском районном суде г.Ижевска
