Дело № 2а-1951/18
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 сентября 2018 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Бегунову К. С. о взыскании задолженности,
у с т а н о в и л :
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Бегунову К.С. о взыскании задолженности в размере 3000 руб., в том числе: штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. Бегунов К.С. в период с 21.07.2017 года по 19.09.2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствие со ст.ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган Единую (упрощенную) налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующим за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцев, календарным годом. Бегунов К.С. представил по почте в Межрайонную ИФНС России № 11 по УР налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, Единую (упрощенную) налоговую декларацию за полугодие 2016 года, Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2016 года 27.04.2017 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 года должна была быть представлена не позднее 04.05.2016 года, Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2016 года должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 20.07.2016 года, Единая (упрощенную) налоговая декларация за 9 месяцев 2016 года должна была быть предоставлена не позднее 20.10.2016 года. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике проведены камеральные налоговые проверки, по итогам которых вынесены решения о привлечении Бегунова К.С. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа на основании ст. 101 НК РФ. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты. В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан, а в последующем отменен по требованию взыскателя. Задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с административным иском.
В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, исследовав материалы дела, усматривает основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.
Бегунов К. С. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР, ИНН №.
Бегунов К. С. в период с 21.07.2017 года по 19.09.2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее по тексту - РФ), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ возложены на налоговых агентов. Согласно ст.226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов.
Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ осуществляют сами физические лица - получатели данного дохода, в случае если налог не был удержан налоговыми агентами.
В соответствии с пп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Бегунов К.С. представил по почте в Межрайонную ИФНС России № 11 по УР налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 года, Единую (упрощенную) налоговую декларацию за полугодие 2016 года, Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2016 года от 27.04.2017 года, который поступили в налоговый орган 02.05.2017 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна была быть представлена не позднее 04.05.2016 года, Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2016 года должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 20.07.2016 года, Единая (упрощенную) налоговая декларация за 9 месяцев 2016 года должна была быть предоставлена не позднее 20.10.2016 года.
Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике проведены камеральные налоговые проверки в период с 02.05.2017 года по 02.08.2017 года, составлены акты налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. По итогам проверок вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Бегунова К.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, Бегунову К.С. назначено наказание в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).
В соответствии с п.1ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до 10.01.2018 года.
В силу чч.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 02.04.2018 года выдан судебный приказ № 2а-889/2018 о взыскании с Бегунова К.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике задолженности. 03.04.2018 года мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 03.04.2018 года судебный приказ №2а-889/2018 отменен. 10.07.2018 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к Бегунову К.С. о взыскании задолженности.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика штрафа за не предоставление налоговых деклараций в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
Р е ш и л:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Бегунову К. С. о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Бегунова К. С. в доход бюджета штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации Единая (упрощенная) декларация в размере 1000 руб., штраф за не предоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб., государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.В. Москалева
