РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
****год<адрес>
Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Ильиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, с учетом частичного отказа от исковых требований просила суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 375 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 5,96 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2017 в размере 132 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 в размере 7 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2018 в размере 263 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 10,84 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2019 в размере 263 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 8,01 руб. (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 279 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,41 руб. (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 286 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,71 руб. (ОКТМО №).
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также земельного участка кадастровый № и расположенного на нем жилого дома по адресу: г. Иркутск, <адрес> в ? доле. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в дальнейшем требования в отношении задолженности по оплате налога на имущество на физических лиц, земельного налога за 2017-2019гг. Задолженность по налогам не уплачена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, налога на имущество на физических лиц, пени, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен административным ответчиком.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений против административного иска не заявил.
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физического лица установлены ст. 409 НК РФ, в связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом.
В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником:
- жилого дома по адресу: <адрес> в ? доле, кадастровый № с ****год;
- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с ****год;
- земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый № в ? доле с ****год.
В этой связи, ответчик обязан платить установленные законом земельный налог и налог на имущество за 2017-2019г.г.
В адрес налогоплательщика направлены:
- налоговое уведомление № от ****год об обязанности в срок до ****год уплатить, в том числе земельный налог в размере 375 руб. за земельный участок ОКТМО №, 132 руб. за земельный участок ОКТМО № за налоговый период – 2017 год (направлено заказной почтой, список № от ****год);
- налоговое уведомление № от ****год об обязанности в срок до ****год уплатить, в том числе налог на имущество за жилой дом ОКТМО № в размере 864 руб., земельный налог в размере 375 руб. за земельный участок ОКТМО №, 263 руб. за земельный участок ОКТМО № за налоговый период – 2018 год (направлено заказной почтой, список № от ****год);
- налоговое уведомление № от ****год об обязанности в срок до ****год уплатить, в том числе налог на имущество за жилой дом ОКТМО № в размере 886 руб., земельный налог в размере 375 руб. за земельный участок ОКТМО №, 263 руб. за земельный участок ОКТМО № за налоговый период – 2019 год (направлено заказной почтой, список № от ****год).
Данная обязанность административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога не была исполнена.
В связи с чем, налоговым органом в адрес должника направлены:
- требование № об уплате земельного налога в размере 132 руб., пени 7 руб., срок исполнения требования до ****год (направлено заказной почтой, список № от ****год);
- требование № об уплате налога на имущество в размере 1731 руб., пени в размере 27,50 руб., земельного налога в размере 375 руб., пени в размере 5,96 руб. за 2018г., срок исполнения требования до ****год (направлено заказной почтой, список № от ****год);
- требование № об уплате земельного налога в размере 263 руб., пени в размере 10,84 руб. за 2018г., срок исполнения требования до ****год (направлено заказной почтой, список № от ****год);
- требование № об уплате налога на имущество в размере 1775 руб., пени в размере 54,05 руб., земельного налога в размере 263 руб., пени в размере 8,01 руб. за 2019г., срок исполнения требования до ****год (направлено заказной почтой, ШПИ № от ****год).
До настоящего времени, как указывает истец, данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2017-2019г.г., пени.
****год указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Иркутска.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа с учетом того, что срок начал течь с 18.11.2022г (п. 3 ст. 48 КАС РФ) и закончился 18.05.2023г, то есть иск подан в установленный законом срок.
Не пропущен налоговым органом и срок обращения к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Иркутска, поскольку при расчете общей суммы налога сумма не превысила 10000 руб., следовательно, истец обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.
Самым ранним требованием являлось требование № от ****год, в котором предложено уплатить земельный налог за 2017 и пени до ****год.
Следовательно, к мировому судье истец обязан был обратиться в период с ****год по ****год. С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье налоговый орган обратился ****год, следовательно, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом не пропущен.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 375 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2017 в размере 132 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2018 в размере 263 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2019 в размере 263 руб. (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 279 руб. (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 286 руб.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017-2019 в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не оплачена, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> правомерно начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 5,96 руб. (ОКТМО №), за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 в размере 7 руб. (ОКТМО №), за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 10,84 руб. (ОКТМО №), за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 8,01 руб. (ОКТМО №), за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,41 руб. (ОКТМО №), за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,71 руб. (ОКТМО №).
Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в заявленном ко взысканию размере.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 375 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 5,96 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2017 в размере 132 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 в размере 7 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2018 в размере 263 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 в размере 10,84 руб. (ОКТМО №), по земельному налогу за 2019 в размере 263 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 8,01 руб. (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 279 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,41 руб. (ОКТМО № по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 286 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,71 руб. (ОКТМО №).
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья Т.Б. Хрусталева
Мотивированное решение составлено ****годг.
