Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
13 марта 2017г. г.Иркутск
Судья Ленинского районного суда г. Иркутска Хижаев Б.Ю., при секретаре КНВ, рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-413/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по *** к СИВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании недоимки по УСН, пени по УСН, штрафов по УСН, о взыскании пени за несвоевременную уплату УСН,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась в суд с административным иском к СИВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании недоимки по УСН, пени по УСН, штрафов по УСН, о взыскании пени за несвоевременную уплату УСН, в обоснование которого указала следующее.
СИВ (далее по тексту - административный ответчик) является собственником следующего автомобиля, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:
Дата возникновения собственности | Дата отчуждения собственности | Транспортное средство | Регистрационный номер | Мощность (л/с) |
01.02.2010 | 14.02.2013 | <...><...> | *** | 90 |
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.
Согласно п. 1 ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 1 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2012 год, составил 585 руб. ( 90*6,5).
Пени начислены за период с 01.06.2013 г. по 13.12.2013 г. в размере 1557,78 руб.
До настоящего времени требование об уплате транспортного налога ответчиком не исполнено.
СИВ является собственником следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Дата возникновения собственности | Объект налогообложения | Адрес имущества | Вид права |
03.12.2008 | Нежилое помещение | 664002, г. Иркутск, *** | Собственность (индивидуальная) |
05.06.2007 | Квартира | 664002, г. Иркутск, ***,4, 12 | Собственность (индивидуальная) |
Согласно п.9, ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с п.1 ст. 1 указанного закона ставки налога на строение, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2012 год, составил: по нежилому помещению, расположенному по адресу: г. Иркутск, ***, в размере 6694,58 руб. (836822*0,8%);
по квартире, расположенной по адресу: г. Иркутск, ***,4,12 составил 7748,11 руб.(1937027*0,4%).
Итого за 2012 год налог на имущество составил 14442,69 руб.
СИВ не уплатила в установленные сроки сумму транспортного налога за указанный период, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 1477,87 руб. за период с *** по ***.
СИВ*** снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя.
СИВ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ***. Основной вид деятельности - Деятельность ресторанов и кафе.
СИВ*** перешла на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), выбрав объект налогообложения «доходы».
СИВ*** представила в Межрайонную ИФНС России *** по *** (далее - Инспекция) налоговую декларацию по УСН за 2013 год. Сумма дохода - 0 руб., сумма налога к уплате- 0 руб.
Налоговым органом в целях проверки правильности исчисления налоговой базы по УСН за 2013 год были проведены контрольные мероприятия.
ИФ ОАО «МДМ БАНК» представлена выписка о движении денежных средств по расчетном} счету налогоплательщика, согласно которой за период с *** по *** на расчетный счет ИП СИВ поступили денежные средства в размере 20 000 500 руб. оплата по договору купли-продажи недвижимого имущества, в том числе от ИП АИН в размере 20 000 500 руб.
Сибирский филиал ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» представлена выписка о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика, согласно которой за период с *** по *** на расчетный счет ИП СИВ поступили денежные средства в размере 4 611 250 руб. оплата по договору аренды, в том числе от ООО «<...>» в размере 4 595 250 руб., от ИП ПЕА в размере 16 000 руб.
Налоговым органом направлены поручения об истребовании документов у ИП АИН. ООО «<...>», ИП ПЕА
В ответ на требование Инспекции от ****** об истребовании документов получены материалы встречной проверки, на основании которых установлено, что за период ***- *** а адрес ИП СИВ были перечислены денежные средства от ИП АИН по договору купли- продажи в размере 300 500 руб. Предоставлено платежное поручение от ****** подтверждающие перечислении денежных средств от ИП СИВ в адрес ИП АИН на сумму 19 700 000 руб. Таким образом, за период *** по *** от ИП АИН по договору купли- продажи за недвижимое имущество получен доход в размере 300 500 руб.(20 000 500-19 700 000=300 500 руб.).
В ответ на требование Инспекции от ****** об истребовании документов получены материалы встречной проверки, на основании которых установлено, что за период ***- *** а адрес ИП СИВ были перечислены денежные средства от ИП ПЕА по договору аренды в размере 16 000 руб.
В ответ на требование Инспекции от ****** об истребовании документов получены материалы встречной проверки, на основании которых установлено, что за период ***- *** а адрес ИП СИВ были перечислены денежные средства от ООО «<...>» по договору аренды в размере 4 595 250 руб.
Таким образом, сумма полученного дохода ИП СИВ за 2013 год по данным камеральной налоговой проверки составила 4 911 750 руб.(300 500+16 000+4 595 250).
По данным налогоплательщика в налоговой декларации по УСН за 2013 год сумма дохода – 0,00 руб.
Таким образом, СИВ занижена сумма налога по УСН, подлежащая уплате в бюджет за 2013 год в размере 294 705 руб.(4911750*6%)
Руководствуясь ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено Решение от ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы). Сумма штрафа за данное правонарушение составила 58 941,00 руб. (294 705 руб.*20%).
Также решением *** от ***СИВ доначислен налог по УСН в размере 294 705 руб. и пени за несвоевременную уплату налога по УСН в размере 13 453.28 руб.
Межрайонной ИФНС России *** по *** выставлено Требование *** об уплате сумм налога и пени, штрафа по УСН по состоянию на ***, которым налогоплательщику предложено в срок до *** уплатить недоимку в размере 294 705 руб., пени в размере 13 453.28 руб., штраф в размере 58 941 руб. Указанную сумму задолженности СИВ в бюджет не оплатила.
СИВ налог в указанном размере в установленные сроки в полном объеме не уплачен, в связи с чем, начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3890,12 руб. за период с *** по ***.
В срок до *** ответчик сумму пени не внесла. В связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 2287,38 руб. за период с *** по ***.
СИВ налог в размере 294705 руб. в установленные сроки в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем, начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 9806,41 руб. за период с *** по ***.
На основании изложенного, просят суд:
Взыскать с СИВ задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 585 рублей, пени в размере 1557,78 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14442,69 рублей, пени в размере 14777,87 рублей, недоимку по УСН в размере 294705 рублей, пени по УСН в размере 19630,78 рублей, штраф по УСН в размере 58941 рубль, пени за несвоевременную уплату УСН за 2013 год в размере 9806,41 рублей.
В судебном заседании СИВ не участвовала, извещена надлежаще.
Представитель Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебном заседании не участвовал, представлено заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Согласно Закону Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007г. № 53 – ОЗ (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20.06.2007г. № 33/2/1/СЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что транспортное средство <...> находилось во владении ответчика с ***, продано СИВ***.
Сведений об оплате СИВ транспортного налога за 2012 год по транспортному средству <...> в размере 585 руб. суду не представлено.
Таким образом, удовлетворению подлежат требования в части взыскания транспортного налога на транспортное средство <...> в размере 585 руб.
Поскольку СИВ, являясь налогоплательщиком транспортного налога, не уплатила в установленный срок сумму транспортного налога, налоговым органом правомерно, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1557,78 руб.
Представленный расчет проверен судом, произведен арифметически верно, ответчиком не оспорен, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.
Кроме этого, СИВ является собственником следующих объектов недвижимости: нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Иркутск, ***, а также квартиры, расположенной по адресу: г. Иркутск, ***,4,12.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. ***, действовавшего на период возникновения обязанности ответчика по уплате налога на принадлежащее ему имущество.
Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (статья 2 указанного Закона).
С учетом изложенного, СИВ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц ответчиком не представлено.
Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
С учетом налоговой ставки, налоговой инспекцией ответчику исчислен налог на имущество за 2012г. в размере 14442,69 руб.
В связи с просрочкой уплаты налога в указанный период, ответчику начислены пени в размере 1477,87 руб.
Таким образом, удовлетворению подлежат требования в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 14442,69 руб. и пени в размере 1477,87 руб.
Рассматривая исковые требования административного истца в части взыскания недоимки по УСН в размере 294705 руб., пени по УСН в размере 19630,78 руб., штрафа в размере 58941 руб., пени за несвоевременную уплату УСН в размере 9806,41 руб., суд приходит к выводу о том, что они подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено судом, СИВ снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ***.
СИВ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ***. Основной вид деятельности - Деятельность ресторанов и кафе.
СИВ*** перешла на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), выбрав объект налогообложения «доходы».
СИВ*** представила в Межрайонную ИФНС России *** по *** (далее - Инспекция) налоговую декларацию по УСН за 2013 год. Сумма дохода - 0 руб., сумма налога к уплате- 0 руб.
Налоговым органом в целях проверки правильности исчисления налоговой базы по УСН за 2013 год были проведены контрольные мероприятия.
В ходе проведенных контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что сумма полученного дохода ИП СИВ за 2013 год по данным камеральной налоговой проверки составила 4 911 750 руб.(300 500+16 000+4 595 250). По данным налогоплательщика в налоговой декларации по УСН за 2013 год сумма дохода - 0 руб.
Таким образом, СИВ занижена сумма налога по УСН, подлежащая уплате в бюджет за 2013 год в размере 294 705 руб.(4911 750*6%)
Руководствуясь ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено Решение от ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы). Сумма штрафа за данное правонарушение составила 58 941,00 руб. (294 705 руб.*20%).
Также решением *** от ***СИВ доначислен налог по УСН в размере 294 705 руб., а в последующем и пени за несвоевременную уплату налога по УСН в общем размере на сумму 29437,19 руб.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Доказательств оплаты вышеуказанной суммы задолженности по недоимке по УСН в размере 294705 руб., суммы штрафа по УСН в размере 58941 руб. и начисленной пени в размере 29437,19 руб., ответчиком суду не представлено.
Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России *** по *** к СИВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании недоимки по УСН, пени по УСН, штрафов по УСН, о взыскании пени за несвоевременную уплату УСН, основан на законе и подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России *** по *** к СИВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании недоимки по УСН, пени по УСН, штрафов по УСН, о взыскании пени за несвоевременную уплату УСН – удовлетворить.
Взыскать с СИВ задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 585 рублей, пени в размере 1557,78 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14442,69 рублей, пени в размере 14777,87 рублей, недоимку по УСН в размере 294705 рублей, пени по УСН в размере 19630,78 рублей, штраф по УСН в размере 58941 рубль, пени за несвоевременную уплату УСН за 2013 год в размере 9806,41 рублей, с перечислением на счет получателя УФК по *** по следующим реквизитам:
ИНН 3810036667
КПП 381001001
ОКТМО 25701000
БИК 042520001
Счет получателя 40***
Код налога на имущество физических лиц 18***
Код пени по налогу на имущество физических лиц 18***
Код транспортного налога физических лиц 18***
Код пени по транспортному налогу физических лиц 18***
Код УСН 18***.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Б.Ю. Хижаев
