66RS0№-05 мотивированное решение изготовлено 04.03.2022
Дело №(26)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2022 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга <адрес> в составе председательствующего судьи Мосягиной Е.В., при секретаре Кабаниной В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Казариной И. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга о возврате суммы излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
Казарина И.В. обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга,в котором просила включить в наследственную массу наследодателя Трусова В.М., умершего <//>, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 49976 руб., обязав ответчика выплатить истцу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Трусову В.М. в размере 49976 руб. и не полученного в связи с его смертью. В обоснование исковых требований истец указала, что ее супруг Трусов В.М. обратился к ответчику с налоговой декларацией за 2017 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, супруг умер <//>, не успев получить налоговый имущественный вычет, истец является единственным наследником по закону, истец обратилась к ответчику за получением полагавшейся наследодателю суммы налогового имущественного вычета, однако в этом ей было отказано, с чем истец не согласилась.
В судебное заседание истец Казарина И.В. не явилась, извещена в срок и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настояла.
В судебное заседание представитель ответчика не явился, извещен в срок и надлежащим образом, направил в суд письменный отзыв по существу иска, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что истцом Казариной И.В. и ее супругом Трусовым В.М. был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением (строительством) жилого дома или квартиры, а именно, объекта по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, стоимостью 2550000 рублей.
Имущественный вычет между супругами был распределен следующим образом: сумма расходов Казариной И.В. – 1450000 рублей, сумма расходов Трусова В.М. – 1100000 рублей.
<//>Трусов В.М. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, заявив имущественный налоговый вычет в размере 426575 руб. 61 коп., камеральная налоговая проверка по которой была завершена <//>.
ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга имущественный налоговый вычет в заявленном размере был подтвержден, налог в сумме 55454 руб. 83 коп. был возмещен в полном объеме на расчетный счет <//>.
<//>Трусов В.М. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, заявив имущественный налоговый вычет в размере 384432 руб. 95 коп., камеральная налоговая проверка по которой была завершена <//>.
ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга имущественный налоговый вычет в заявленном размере был подтвержден, однако налог в сумме 49976 руб. 00 коп. не был возмещен в связи со смертью Трусова В.М.<//>.
<//>Казарина И.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, заявив имущественный налоговый вычет в размере 374390 руб. 06 коп., камеральная налоговая проверка по которой была завершена <//>.
ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга имущественный налоговый вычет в заявленном размере был подтвержден, налог в сумме 48670 руб. 71 коп. был возмещен в полном объеме на расчетный счет <//>.
<//>Казарина И.В. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, заявив имущественный налоговый вычет в размере 378971 руб. 77 коп., камеральная налоговая проверка по которой была завершена <//>.
ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга имущественный налоговый вычет в заявленном размере был подтвержден, налог в сумме 49266 руб. 33 коп. был возмещен в полном объеме на расчетный счет <//>.
Затем Казарина И.В. представила налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018-2020 годы, в том числе, уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 года, заявив неиспользованный имущественный налоговый вычет в размере 696638 руб. 17 коп. (1450000 руб. – 374390 руб. 06 коп. – 378971 руб. 77 коп.), а также остаток имущественного налогового вычета, который не был заявлен Трусовым В.М., в размере 288991 руб. 44 коп. (1100000 руб. – 426575 руб. 61 коп. – 384432 руб. 95 коп.)
Казарина И.В.<//> обратилась в ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга с заявлением о возврате налога за 2017 год в сумме 49976 руб. 00 коп.
В ответ на данное заявление Казарина И.В.<//> получила решение ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга № от <//> об отказе в возврате суммы налога за 2017 год в размере 49976 руб. 00 коп. в связи с смертью заявителя Трусова В.М.
Согласно свидетельству о смерти, Трусов В.М. умер <//>.
Согласно материалам наследственного дела №, заведенного нотариусом г. Екатеринбурга Глушковой Е.М., и свидетельству о праве на наследство по закону от <//>, Казарина И.В. является единственным наследником умершего Трусова В.М.
Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
Действительно, Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от <//> N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от <//> N 44-КФ19-24.
Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.
Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства относятся к имуществу.
В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.
Однако когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.
При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни, а именно <//>, Трусов В.М. обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2017 год, в которой заявил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 49976 руб.
Камеральная налоговая проверка по представленным документам проведена и окончена <//>, заявленный налоговый вычет подтвержден в полном объеме.
При таких обстоятельств, суд отмечает, что Трусовым В.М. была соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть) возврат налога произведен не был.
Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.
Таким образом, поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти Трусова В.М., является истец Казарина И.В., требование истца к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший супруг истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что имущественный налоговый вычет в сумме 49976 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Трусова В.М. Учитывая, что истец Казарина И.В. в установленном порядке приняла наследство после смерти Трусова В.М., за ней судом признается право собственности на вышеуказанное наследственное имущество с возложением на ответчика обязанности по выплате истцу таких денежных средств.
Согласно ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В связи с чем, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1699 руб. 28 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Казариной И. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга о возврате суммы излишне уплаченного налога, удовлетворить.
Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти Трусова В. М., умершего <//>, в виде налогового имущественного вычета в размере 49976 рублей.
Признать за Казариной И. В. право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти Трусова В. М., в виде 49976 рублей налогового имущественного вычета.
Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга обязанность выплатить Казариной И. В. 49976 рублей в счет налогового имущественного вычета, заявленного Трусовым В. М..
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга в пользу Казариной И. В. судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1699 руб. 28 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга, принявший решение.
Судья (подпись) Мосягина Е.В.
Копия верна
Судья
