Дело № 2а-1257/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 апреля 2016 года г. Челябинск
Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Абдрахмановой Э.Г.,
при секретаре Васькиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа,
у с т а н о в и л :
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа в размере 181 515 руб. 75 коп.
В обоснование иска истец указал, что в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГг., то есть по истечении 12 полных и 1 неполного месяцев после срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, с суммой налога к уплате в размере 1 233 298 руб. Решением выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 181 515 руб. 75 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога и штрафов № то ДД.ММ.ГГГГг., которое до настоящего времени не выполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в размере 181 515 руб. 75 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГг., в судебном заседании исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме, представила письменные пояснения по делу (л.д. 95).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки (л.д. 101). В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГг. ответчик ФИО1 пояснил, что решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГг. исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа удовлетворены частично, задолженность погасил в полном объеме, просил о снижении размера неустойки в связи с тяжелым материальным положением. Также ответчик представил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 94).
На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, с участием представителя истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска ФИО2
Суд, выслушав пояснения представителя истца ФИО2, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГг., то есть по истечении 12 полных и 1 неполного месяцев после срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, с суммой налога к уплате в размере 1 233 298 руб. В указанной декларации ФИО1 отразил доход от продажи земельных участков в размере 12 000 000 руб., а также заявил право на имущественный налоговый вычет при их реализации в размере 1 300 000 руб. Кроме того, по листу «И» и разделу 1 данной налоговой декларации, налогоплательщиком отражен имущественный налоговый вычет за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., при приобретении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 1 213 092 руб. 13 коп., равному размеру остатка имущественного налогового вычета, перешедшего с предыдущего налогового периода.
По сведениям, имеющимся в налоговом органе, установлено, что ранее ФИО1 заявлял свое право на имущественный налоговый вычет по приобретению вышеуказанной квартиры в совокупном размере 208 507 руб. 13 коп. Размер остатка имущественного налогового вычета, перешедшего с налогового периода ДД.ММ.ГГГГ – 1 391 492 руб. 87 коп.
Таким образом, ФИО1 в представленной налоговой декларации налоговый период 2013г. размер переходящего остатка имущественного налогового вычета учтен не верно, а именно уменьшен на 178 400 руб. 74 коп., что повлекло за собой неверный учет размера имущественного налогового вычета за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и соответственно неверное исчисление налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет. Решение выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 181 515 руб. 75 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога и штрафов № то ДД.ММ.ГГГГг., которое до настоящего времени не выполнено.
Административным ответчиком ФИО1 суду представлены письменные возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, а именно ответчиком указано на то, что решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГг., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГг. исковые требования Инспекции к налогоплательщику о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа по требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГг. удовлетворены частично. Вопрос о взыскании с него штрафа в размере 181 515 руб. 75 коп. по п. 1 ст. 119 НК РФ был предметом судебного разбирательства с тем же административным истцом в рамках гражданского дела №.
В силу п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.
Судом установлено, что требование отправлено налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.
В добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 не приняты меры для погашения текущей задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
ДД.ММ.ГГГГг. составлен акт выездной налоговой проверки № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодекса РФ налоговых правонарушениях в отношении ФИО1 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и неполной уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения (л.д. 60-91).
В адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки (л.д. 92).
ДД.ММ.ГГГГг. решение выездной налоговой проверки №ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 181 515 руб. 75 коп. (л.д. 5-23).
В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки, пени и штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 25).
Требование об уплате недоимки, штрафа и пени ответчиком в установленный требованием срок исполнено не было, в связи с чем ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, штрафа. ДД.ММ.ГГГГг. судьей <данные изъяты> вынесено решение по гражданскому делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска задолженности по НДФЛ, пени. Однако в рамках данного дела ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска не заявлялись требования о взыскании с ответчика штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 515 руб. 75 коп.
Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по уплате штрафа не оплатил.
На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате штрафа.
В силу ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В соответствии со ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Учитывая совершение ФИО1 налогового правонарушения впервые, доказательств обратного суду не представлено, а также, учитывая материальное положение налогоплательщика, то, что он в настоящее время прекратил предпринимательскую деятельность, уплатил все налоги, то есть смягчающие обстоятельства, а также то, что отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельств не имеется, суд приходит к выводу об уменьшении размера подлежащего взысканию штрафа в 2 раза, в связи с чем, с ответчика ФИО1. следует взыскать в доход бюджета Челябинской области штраф по ст. 119 НК РФ в размере 90 757 руб. 87 коп. (181 515 руб. 75 коп./2).
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по транспортному налогу в размере 90 757 руб. 87 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 922 руб. 74 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Э.Г. Абдрахманова
