Дело № 2а-611/2021
УИД 22 RS0069-01-2020-005228-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 17 марта 2021 года
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Золотарева В.В.,
при секретаре судебного заседания Радченко С.С.,
с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,
рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик)о взыскании задолженности в сумме 7 542,39 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 1 089 руб., пени за его неуплату в сумме 13,51 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ) за +++ год в сумме 6 361 руб., пении за его неуплату в сумме 78,88 руб..
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в +++ году ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью ... кв.м., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», в сумме 1 089 руб..
Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога ФИО1 за +++ год № ... от +++ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, за август +++ года составила 6 361 руб., в связи с чем в соответствии с требованиями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации последний обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в указанной сумме.
В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц за +++ год в сумме 1 089 руб. и налога на доходы физических лиц за +++ год в сумме 6 361 руб., которые в установленный срок, а именно не позднее +++, не уплачены.
Учитывая отсутствие уплаты по названным налогам, налоговым органом за период с +++ по +++ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 13,51 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц за +++ год в сумме 78,88 руб. и налогоплательщику направлено требование № ... по состоянию на +++ об уплате названных сумм налогов и пеней за их неуплату в срок до +++.
Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.
От административного ответчика в суд поступили письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым последний просит отказать в удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, указывая, что в налоговом уведомлении № ... от +++ в графе расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период +++ года в качестве налогового агента указано ООО «<данные изъяты>». Однако с данной страховой компанией административный ответчик вступал в отношения однократно, при оформлении потребительского кредита, при этом была дополнительно навязана услуга страхования жизни, от которой он отказался. Какого-либо дохода, с которого был удержан налог налоговым агентом, он не получал. Относительно требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических за +++ год и пени за его неуплату указал, что уплатил данные суммы.
Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от +++ производство по делу прекращено в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лицу за +++ года в сумме 1 089 руб. в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в данной части.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, его участие по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанного лица.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании настаивали на доводах, изложенных в указанных письменных возражениях, дополнительно указав, что сумма взыскиваемой пени уплачена в полном объеме, о чем представлены платежные документы, просили в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
Исследовав материалы дела, выслушав участвующих лиц, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2015 года на территории городского округа - города Барнаула установлены пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью свыше 300 000 до 500 000 рублей - 0,225 %.
Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью ... кв.м., инвентаризационной стоимостью 483 813 рублей (326 680,13 рублей х коэффициент-дефлятор, равный 1,481), доля в праве 1, дата регистрации права +++, дата утраты права +++, период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 1 089 руб. по формуле: налоговая база (483 813) х налоговая ставка (0,225 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым уведомлением № ... от +++ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за +++ год, направленным в адрес ФИО1 +++ посредством почтовой связи, установлен срок уплаты налога не позднее +++.
В связи с возникновением недоимки по налогу налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с +++ по +++ в сумме 13,51 руб. по формуле: число дней просрочки (59) х недоимка для пени (1 089) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по +++ равной 6,5 %, с +++ - 6,25%).
Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Досудебный порядок взыскания указанной задолженности судом проверен и признается соблюденным.
В ходе рассмотрения административного дела административный ответчик выразил согласие с предъявленной административным истцом задолженностью по налогу на имущество физических лиц и пени за его неуплату и представил в суд доказательства, свидетельствующие об их погашении в полном объеме.
Так, +++ ФИО1 произведена уплата данного налога и пени за его неуплату в соответствии с реквизитами, указанными в административном иске, что подтверждается представленными последним в суд платежными документами.
Однако после проверки данной уплаты налоговым органом в письме от +++ сообщено, что налог на имущество зачтен в счет погашения задолженности, в связи с чем административный истец отказался от административных исковых требований в данной части. Относительно уплаты пени указал, что платеж в сумме 50 руб. зачтен в счет уплаты пеней за иные налоговые периоды.
+++ ФИО1 вновь произведена уплата пени в сумме, соответствующей административному иску, 13,51 руб. с указанием в платежном документе налогового периода - +++ год.
Согласно информации налогового органа от +++ платеж от +++ поступил и зачтен за счет уплаты пени за +++ год, однако за иной налоговый период, чем указан в административном иске.
Однако зачет налоговым органом уплаченной ФИО1 суммы пени в счет уплаты задолженности по пеням за иной период противоречит нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства).
Согласно части 1 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в указанные даты в налоговый орган в счет уплаты пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++ год, принадлежали ФИО1, который как собственник денежных средств, вправе распоряжаться ими по своему усмотрению, при этом он произвел уплату пени в сумме, составляющей верный размер, с указанием назначения платежа, налогового периода и в соответствии с иными реквизитами, указанными налоговым органом в административном иске.
В этой связи суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++ год административным ответчиком исполнена в полном объеме, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат оставлению без удовлетворения.
При рассмотрении вопроса о взыскании и с ФИО1 налога на доходы с физических лиц за +++ год и пени за его неуплату суд учитывает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13 процентов от дохода если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.
В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно справке 2-НФДЛ за +++ год № ... от +++, предоставленной в налоговый орган ООО «<данные изъяты>», сумма дохода, полученного ФИО1 в августе +++ года, составляет 48 930 руб., на которую налоговым агентом начислен налог на доходы физических лиц в сумме 6 361 руб..
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно письменным возражениям и пояснениям в судебном заседании административного ответчика страховые выплаты от страховой компании ООО «СК «Ренессанс Жизнь» последний не получал.
Из информации, представленной ООО «<данные изъяты>» по запросу суда, следует, что между ООО «<данные изъяты>» и ФИО1 +++ был заключен договор страхования жизни № ..., который расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса. В этой связи сведения о доходах ФИО1 за +++ год по форме 2-НДФЛ представлены в отношении доходов, исчисленных согласно статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган, при этом в налогооблагаемую базу включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно сумма внесенных в +++ году страховых взносов в части страхования жизни по названному договору, которая составила 48 930 руб.. НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере 6 361 руб.. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 0,00 руб. у Страховщика (как налогового агента) отсутствовала возможность удержать налог, о чем согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика. Поскольку ФИО1 на дату расторжения договора не предоставлена справка из налогового органа, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, по договору добровольного страхования жизни № ... от +++, налоговая база по НДФЛ, исчисленный налог и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за +++ год предоставлены в налоговый орган. Информация о подтверждении факта получения либо неполучения ФИО1 социального налогового вычета по указанному договору страхования жизни в адрес Страховщика не поступала, в связи с чем Страховщик не направлял аннулирующие отчеты в налоговый орган для снятия задолженности по уплате налога.
Согласно сведениям МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, представленным в ходе рассмотрения дела по запросу суда, ФИО1 декларации 3-НДФЛ с заявленным социальным вычетом в налоговый орган не представлял.
Таким образом, доказательств получения административным ответчиком социального налогового вычета по договору страхования с ООО «<данные изъяты>» не имеется.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за +++ год и пени за его неуплату также удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за +++ год, пени за его неуплату и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++ год оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.В. Золотарев
Мотивированное решение составлено 19 марта 2021 года
