Дело № 2а-86/2021
УИД: 42RS0022-01-2020-000788-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ленинск-Кузнецкий «08» февраля 2021 года
Ленинск-Кузнецкий районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Гарбар И.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области к Черновскому Д.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Черновскому Д.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также пени в общей сумме 2468 рублей 98 копеек, мотивируя свои требования тем, что Черновский Д.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям ГИБДД г.Ленинска-Кузнецкого Черновский Д.А. имеет зарегистрированное на его имя транспортное средство - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №***, марка/модель: "***", год выпуска "***", дата регистрации права "ххх".
На основании ст.ст.359, 361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Согласно ст.4 вышеуказанного Закона, физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчёт.
В соответствии со ст. 400 НК РФ и согласно сведений из базы данных налогового органа, полученных в электронном виде с использованием средств криптозащиты от Управления Федеральной регистрационной службы по КО Черновский Д.А. является владельцем:
- жилого дома по адресу: "***", дата регистрации права "ххх";
- квартиры по адресу: "***", дата регистрации права "ххх".
Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимостью объекта имущества.
Инвентарная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет, ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Также в соответствии со ст.388 НК РФ Черновский Д.А. является плательщиком земельного налога.
В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно имеющихся в налоговом органе сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службой по Кемеровской области и Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области, Черновский Д.А. является владельцем:
- земельного участка по адресу: "***", дата регистрации права "ххх";
- земельного участка по адресу: "***", дата регистрации права "ххх";
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Черновский Д.А. имеет в собственности, указанное в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортное средство, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28, 31 НК РФ.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны расчет налога, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии с уведомлением №*** от "ххх" сумма транспортного налога за 2018 год составляет 13650 рублей, общая сумма налога изменилась и составляет 1650 рублей, земельный налог за 2018 год составляет 806 рублей 00 копеек.
Суммы пеней начислены в соответствии ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В связи с несвоевременной уплатой (налог за 2015 года уплачен позже срока) транспортного налога за 2015 год начислены пени в сумме 154 рубля 15 копеек, налог за 2017 год также уплачен налогоплательщиком позже установленного срока, в связи с чем начислены пени за 2017 год в размере 568 рублей 68 копеек, за 2018 год - 96 рублей 19 копеек, общая сумма пени на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017, 2028 года составляет 818 рублей 98 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год начислены пени в сумме 0 рублей 35 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014-2015, 2017 (уплачены позже срока) и 2018 года размер пени составляет 35 рублей 78 копеек.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст.69-70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени №*** от "ххх", №*** от "ххх", о чем свидетельствует список заказных писем. До настоящего времени требование не исполнено.
Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (ст.48 НК РФ).
В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.
В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с административного ответчика Чернвского Д.А., "ххх", проживающего по адресу: *** задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 3311 (три тысячи триста одиннадцать) рублей 11 копеек, в том числе, задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 1650 рублей, пеня на задолженность по налогу за 2015, 2017, 2018 года, в размере 818 рублей 98 копеек;
- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, 2018 год в размере 0 рублей 35 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 806 рублей, пеня на задолженность по налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 года, в размере 35 рублей 78 копеек.
На основании определения суда от 17.12.2020 года, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области подлежит удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.
В соответствии со ст.357 п.1 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса.
На основании ст.ст.359, 361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, действовавшей до 01.01.202016 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст.397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст.ст.399, 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в числе прочего, следующее имущество: жилой дом; квартира.
Согласно ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество гражданам производится налоговым органом, который ежегодно направляет им налоговое уведомление об уплате налога, который уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, определяется как инвентаризационная стоимость объекта имущества.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Черновский Д.А. является плательщиком транспортного налога и земельного налога и налога на имущество физических лиц, о чём свидетельствуют учетные данные налогоплательщика (л.д.8-9).
Судом установлено, что согласно сведений ГИБДД г.Ленинска-Кузнецкого, Черновский Д.А. имеет зарегистрированное на его имя транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №***, марка/модель: "***", год выпуска "***", дата регистрации права "ххх".
Кроме того, Черновский Д.А. является владельцем: жилого дома по адресу: "***", дата регистрации права "ххх"; и квартиры по адресу: "***", дата регистрации права "ххх".
Таким образом, в соответствии со ст.ст.357, 400 НК РФ суд приходит к выводу, что административный ответчик Черновкий Д.А. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области налогоплательщику Черновскому Д.А. направлены налоговые уведомления №*** от "ххх", с расчётом транспортного и земельного налогов за 2018 года с указанием сумм исчисленных налогов, подлежащих к уплате и сроков уплаты (л.д.14-15).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ. Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 и п.3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области Черновскому Д.А. были направлены требования об уплате налога и пеней №*** по состоянию на "ххх", №*** по состоянию на "ххх" (л.д.11, 18). Срок, установленный в требованиях истёк, но платежи в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено.
Задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2018 год составляет 1650 рублей 00 копеек - объект налогообложения автомобиль марки "***", государственный регистрационный знак: №***, ставка налога - 65,00 количество месяцев владения в году 12/12 (расчет л.д.12-13).
Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2018 год составляет 806 рублей - объект налогообложения: земельный участок по адресу: ***, кадастровый №***, и земельный участок по адресу: *** кадастровый №*** (расчет л.д.12-13).
В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого судебного района Кемеровской области вынесено определение от 19.08.2020 года об отмене судебного приказа № 2а-2335/2020, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (копия л.д.21).
Административный иск подан 14.12.2020 года, то есть в срок, установленный законом.
На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, подлежит начислению пеня - одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ административным истцом Черновскому Д.А. начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 в размере 0 рублей 35 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017, 2018 года в размере 818 рублей 98 копеек; по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 года в размере 35 рублей 78 копеек (расчет пени л.д. 12-13), которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, содержащихся в Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 (ред. от 09.07.2020 года) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии со ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в доход местного бюджета.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.
На основании изложенного с административного ответчика Черновского Д.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-178, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
1. Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области удовлетворить в полном объёме.
2. Взыскать с Черновского Д.А., "ххх", проживающего по адресу: *** задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общей сумме 3311 (три тысячи триста одиннадцать) рублей 11 копеек, в том числе, задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 1650 рублей, пеня на задолженность по налогу за 2015, 2017, 2018 года, в размере 818 рублей 98 копеек;
- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, 2018 год в размере 0 рублей 35 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 806 рублей, пеня на задолженность по налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 года, в размере 35 рублей 78 копеек.
Взысканные суммы подлежат перечислению на расчётный счет: 40101810400000010007, ИНН: 4212021105 УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области) Банк: ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ БИК: 043207001:
Транспортный налог:
КБК для уплаты налога: 18210604012021000110;
КБК для уплаты пени: 18210604012022100110;
ОКТМО: 32513000;
Налог на имущество физических лиц:
КБК для уплаты налога:18210601020041000110;
КБК для уплаты пени: 18210601020042100110;
ОКТМО 32719000, 32613432.
3. Взыскать с Черновского Д.А., "ххх", проживающего по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Ю. Гарбар
Подлинный документ находится в гражданском деле № 2а-86/2021 УИД (42RS0022-01-2020-000788-45) Ленинск-Кузнецкого районного суда Кемеровской области, г.Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область.
