Дело № 2а-5890/2023
УИД 39RS0001-01-2023-006096-04
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
22 ноября 2023 года г.Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Сосновской М.Л.,
при секретаре Хоружиной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к Гуль ФИО4 о взыскании в доход бюджета недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гуль Е.А., в котором указало, что последняя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы, однако обязанность по уплате взносов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состояла на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В связи с ненадлежащим исполнениям обязанности по уплате налогов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 6 685 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 6 603 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 25 455 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 59 680 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 28 298 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 35 474 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2 767 руб. 00 коп.
Кроме того, налогоплательщиком 09.06.2022 года представлена в Межрайонную инспекцию № 8 Федеральной налоговой службы по г. Калининграду уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма полученного дохода составила 32 232 622 руб., сумма расходов составила 29 825 922 руб., сумма налога к уплате составила 361 005 рублей. В нарушение статьи 346.18 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиком неверно исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год, что подтверждается данными, полученными Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области в ходе мероприятий налогового контроля: согласно выпискам по операциям на счетах индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года установлено занижение налоговой базы на сумму полученного дохода в размере 4 527 686 рублей.
В адрес налогоплательщика Управлением было выставлено требование для дачи пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ в части занижения суммы полученного дохода за налоговый период в размере 4 527 686 рублей.
Налогоплательщиком 03.10.2022 года представлена в Управление уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, по которой сумма налога к доплате составила 44 363 рубля. Налогоплательщиком сумма налога в размере 44 363 руб., исчисленная к доплате по уточненной налоговой декларации не уплачена до подачи уточненной декларации в полном объеме, сумма налога в размере 14 493 руб. уплачена налогоплательщиком до срока уплаты налога по УСН, т.е. до 04.05.2022 года. Пени налогоплательщиком самостоятельно до подачи уточненной налоговой декларации не уплачены.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику назначен штраф за неуплату УСН в размере 1 493 руб. 50 коп.
Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 19.09.2023 года вынесен судебный приказ №а№ в отношении Гуль Е.А.
Просит суд взыскать с Гуль Е.А. недоимку и пени на общую сумму 199 624,67 руб.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших, в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 6 685 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 6 603 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 25 455 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 59 680 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 28 298 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 35 474 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2 767 руб. 00 коп.; штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 1 493, 50 руб.; пеня в размере 24 403,17 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Гуль Е.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Подпунктом 2 пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно, и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.
Как установлено судом, Гуль Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего была обязана уплачивать страховые взносы.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.
Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 3.4. ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб.
Кроме того, в период с 08.02.2021 года по 09.01.2023 года Гуль Е.А. состояла на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
На основании ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В связи с ненадлежащим исполнениям обязанности по уплате налогов у Гуль Е.А. образовалась следующая недоимка:
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 6 685 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 6 603 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 25 455 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 59 680 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 28 298 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 35 474 руб. 00 коп.;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2 767 руб. 00 коп.
Также судом установлено, что 09.06.2022 года Гуль Е.А. представлена в Межрайонную инспекцию № 8 Федеральной налоговой службы по г. Калининграду уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма полученного дохода составила 32 232 622 руб., сумма расходов составила 29 825 922 руб., сумма налога к уплате составила 361 005 рублей. В нарушение статьи 346.18 Налогового Кодекса Российской Федерации Гуль Е.А. неверно исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2021 год, что подтверждается данными, полученными Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области в ходе мероприятий налогового контроля: согласно выпискам по операциям на счетах индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года установлено занижение налоговой базы на сумму полученного дохода в размере 4 527 686 рублей.
В адрес налогоплательщика Управлением было выставлено требование для дачи пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ в части занижения суммы полученного дохода за налоговый период в размере 4 527 686 рублей.
Гуль Е.А. 03.10.2022 года представлена в Управление уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, по которой сумма налога к доплате составила 44 363 рубля.
Гуль Е.А. сумма налога в размере 44 363 руб., исчисленная к доплате по уточненной налоговой декларации не уплачена до подачи уточненной декларации в полном объеме, сумма налога в размере 14 493 руб. уплачена Гуль Е.А. до срока уплаты налога по УСН, т.е. до 04.05.2022 года. Пени Гуль Е.А. самостоятельно до подачи уточненной налоговой декларации не уплачены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ Гуль Е.А. назначен штраф за неуплату УСН в размере 1 493 руб. 50 коп.
В соответствии со ст.75 НК РФ Гуль Е.А. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 24 403 руб. 17 коп.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога Гуль Е.А. в добровольном порядке не была исполнена, в ее адрес налоговым органом были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования налогового органа Гуль Е.А. были получены, однако не исполнены.
Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда налоговому органу 19.09.2023 выдан судебный приказ по делу № о взыскании с Гуль Е.А. недоимки в бюджет на общую сумму 287 609,08 руб.
Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 06.10.2023 года судебный приказ отменен.
Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 20 октября 2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
В рассматриваемом деле срок на обращение в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что Гуль Е.А. обязанность по уплате налогов надлежаще не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 5192,49 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области к Гуль ФИО5 удовлетворить.
Взыскать с Гуль Елены Анатольевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в доход бюджета недоимку на общую сумму 199 624,67 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 6 685 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 6 603 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 25 455 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 59 680 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 28 298 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 35 474 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2 767 руб. 00 коп.; штраф в размере 1 493,50 руб.; пени в размере 24 403,17 руб.
Взыскать с Гуль ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 192,49 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья М.Л. Сосновская
