Дело № 2а-381/2023
10 RS006-01-2023-000463-97
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. Лахденпохья Республика Карелия 4 сентября 2023 года
Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Назаровой Л.В., при секретаре Якшиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Овчаровой Виктории Олеговне о взыскании задолженности по налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РК) обратилось с вышеназванным административным исковым заявлением.
Административный иск предъявлен по тем основаниям, что ДД.ММ.ГГГГ Овчарова В.О. представила в налоговый орган в электронном виде налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), корректировка №ДД.ММ.ГГГГ год. По данным налогоплательщика, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет составила <данные изъяты> рубля. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. В адрес налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В настоящее время за налогоплательщиком сохраняется данная задолженность. Судебный приказ по данному делу был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. С учетом вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в 2021 году в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля, а также отнести на него расходы по оплате государственной пошлины.
Представитель административного истца - УФНС по РК по доверенности в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала и пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ Овчарова В.О. представила в налоговый орган в электронном виде Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), корректировка № ДД.ММ.ГГГГ год. По данным налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен. В адрес налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Требование в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Налоговый орган обратился в мировой суд за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ по данному делу был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика. В настоящее время за административным ответчиком по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сохраняется задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. Порядок и сроки для принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ и КАС РФ, налоговым органом не нарушены. В соответствии с налоговым законодательством граждане вправе уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на имущественные налоговые вычеты в размере следующих расходов: на приобретение квартир, жилых домов, комнат, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома; на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на покупку жилья, земельного участка. Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет материнского капитала (п. 5 cт. 220 НК РФ). Таким образом, если на покупку жилья, погашение процентов по займу (кредиту) направлены как собственные средства, так и средства материнского капитала, то имущественный налоговый вычет будет ограничен суммой расходов, произведенных за счет собственных средств. Овчарова В.О. и Овчаров С.В. в 2013 году приобрели в общую долевую собственность (по 1/2 доли у каждого) квартиру с № за <данные изъяты> руб. Супруги воспользовались правом на имущественные вычеты (на приобретение квартиры и на уплату процентов по кредиту) в полном объеме. На покупку квартиры в 2013 г. ими был взят кредит, который погашался как собственными средствами, так и средствами материнского капитала. Кредит погашался до 2016 года только собственными средствами, а с 2016 г. погашался собственными средствами и материнским капиталом (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно налоговый вычет на уплату процентов по кредиту с 2013 по 2015 года был предоставлен правомерно. В связи с изменением условий погашения кредита (материнский капитал), изменились правовые основания для предоставления вычета. Таким образом, возникла ситуация с неправомерным возвратом части налога по независящим от налогоплательщика причинам (она не знала, что мат. капитал дадут и он пойдет на погашение кредита). С учетом того, что имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов, покрываемых за счет материнского капитала, представленная декларация Овчаровой В.О. по НДФЛ (корректировка №) за 2021 г. арифметически заполнена верно. Кроме того, налоговая декларация - это заявление налогоплательщика. Доходы, расходы и сумма налога к уплате исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Административным ответчиком за 2021 год были представлены 3 налоговых декларации по НДФЛ: первичная от ДД.ММ.ГГГГ, корректировка № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлен материнский капитал), корректировка № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлен материнский капитал). Налоговая декларация Овчарова Сергея Валерьевича по НДФЛ за 2016 г. к настоящему делу отношения не имеет. Она лишь подтверждает тот факт, что он заявлял имущественный вычет на уплату процентов по кредиту (заявил сумму уплаченных процентов <данные изъяты> руб. за 2015-2016 г.г.) стр. 8. Данный факт в рамках настоящего дела не оспаривается.
Административный ответчик Овчарова В.О. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что уплатить задолженность по налогу с регионального материнского капитала согласна, с материнского семейного капитала нет. Её муж подавал декларацию о доходах в 2017г., отразил в ней материнский семейный капитал, однако налоговая инспекция данный факт просмотрела. На сегодняшний день все сроки давности об уплате этого налога истекли. После подачи декларации о доходах за 2021г., ей звонили из налоговой инспекции, потребовали отразить в декларации факт получения материнского семейного капитала, в связи с чем ей и была сделана корректировка.
Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации предусмотрены в ст.208 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В судебном заседании установлено, что Овчарова В.О. состоит на налоговом учете в ИФНС и является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ Овчарова В.О. представила в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за 2021 год с заявленной суммой к уплате <данные изъяты> рубля. В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ Овчарова В.О. налог не уплатила.
Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ№, за Овчаровой В.О. числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог – <данные изъяты> руб., пени – 96, 37 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ с Овчаровой В.О. в пользу УФНС по РК была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб. (2021 год), а также государственная пошлина в размере 1012,95 руб.
Определением мирового судьи судебного участка мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с подачей Овчаровой В.О. возражений относительно исполнения судебного приказа.
Задолженность Овчаровой В.О. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, составляет: налог в размере <данные изъяты> руб., которая не оплачена.
Административный иск был направлен административным истцом в Лахденпохский районный суд Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных налоговым органом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец при подаче административного иска был освобожден.
руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Овчаровой Виктории Олеговны, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты>
Взыскать с Овчаровой Виктории Олеговны, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Лахденпохского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, в размере <данные изъяты> копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Л.В. Назарова
Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023 года.
