Дело № 2-598/2019 Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 февраля 2019 года г. Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Сватиковой Л.Т., при секретаре Ховалыг А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
с участием представителя истца ФИО2,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва (далее- Межрайонная ИФНС России №1 по РТ) просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в виде полученного имущественного налогового вычета в размере 210997,85 руб.
В обоснование иска указано на то, что ФИО1 на основании представленной декларации (форма 3-НДФЛ) был получен налоговый вычет за 205-2006 годы в сумме 66955 рублей за приобретенный объект недвижимости по адресу: <адрес>.
В 2015 году ответчик приобрела второй объект недвижимости по адресу: <адрес>. За указанный объект ответчиком предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 годы на получение имущественных налоговых вычетов. По представленным декларациям проведены камеральные налоговые проверки, в результате которых вынесены решения о предоставлении ответчику налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц в общей сумме 210997,85 руб.
Однако налоговым органом эти вычеты были предоставлены ответчику неправомерно, поскольку право на имущественный налоговый вычет у налогового агента было реализовано при покупке квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 210997,85 руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО2 иск полностью поддержала.
Ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении не заявляла, поэтому суд рассматривает дело в ее отсутствие, в порядке ч.4 ст. 167 ГПК РФ.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) предусмотрено право налогоплательщика по получение имущественных налоговых вычетов.
Согласно п.1 ст. 220 НК РФ (в действующей редакции, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ; начало действия редакции - 01.01.2014) налогоплательщик имеет право на: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.3); имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.4).
В соответствии с пунктом 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
В силу п.11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Таким образом, статьей 220 НК РФ с 1 января 2014 года расширены права налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета. Так, налогоплательщики получили возможность получения остатка имущественного налогового вычета в случае, если ранее такой вычет был предоставлен им не в полном размере.
Однако, пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», определяя порядок вступления в силу данной редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей расширение прав налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета, установил круг отношений, к которым она будет применяться - с учетом даты вступления в силу этого Федерального закона.
Согласно ранее действовавшей редакции указанной ст. 220 НК РФ - в силу пп.2 п.1 при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Из материалов дела установлено, что ответчиком был получен имущественный налоговый вычет за 2005-2006 годы в сумме 66955 рублей за приобретенный по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости по адресу: <адрес>.
Правомерность выплаты ответчику данной суммы истцом не оспаривается.
Кроме того, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был приобретен объект недвижимости - квартира по адресу: <адрес>.
Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ постановлено о возврате ответчику сумм: за 2015 год- 137573 руб., за 2016 год – 125029 руб. соответственно.
Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговый орган сообщил ответчику о возврате налога на сумму 131073 руб. Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговый орган сообщил ответчику о возврате налога на сумму 125029 руб.
Из письменного пояснения и представленных документов видно, что возвращенная ответчику сумма налогового вычета за 2015 год - 131073 руб. включала вычет за обучение 6500 руб., за уплату процентов по кредиту - 17112,68 руб., за приобретенный объект недвижимости – 107460,32 руб. Сумма вычета за 2016 год – 125029 руб. включала вычет за обучение 6500 руб., за уплату процентов по кредиту - 14991,47 руб., за приобретенный объект недвижимости – 103537,53 руб.
Итого ответчиком получен на второй объект недвижимости имущественный налоговый вычет в общей сумме 210997,85 руб. (107460,32 +103537,53).
Поскольку второй объект недвижимости приобретен ответчиком после внесения изменений в ст. 220 НК РФ, при этом полученная сумма вычета была менее установленного законом предельного размера налогового вычета, то ответчик вправе был получить имущественный налоговый вычет на доходы физического лица в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение квартиры, так как такие расходы в составе имущественного вычета на первый объект, приобретенный в 2005 году, не заявлялись.
Законность сумм налогового вычета на проценты истцом не оспаривается, также нет спора по вычетам на обучение.
Между тем, поскольку право на получение налогового вычета на сам объект недвижимости уже было реализовано ответчиком, поэтому повторное его предоставление в сумме 210997,85 рубля было неправомерным.
При разрешении настоящего спора суд учитывает правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, согласно которой предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
В настоящем случае первое решение о предоставлении ответчику имущественного налогового вычета на второй объект недвижимости было принято Межрайонной ИФНС России №1 по РТ 30 июня 2016 года. С иском о взыскании суммы неосновательного обогащения истец обратился в суд 18.10.2018, то есть в пределах установленного законом трехлетнего срока исковой давности.
Таким образом, поскольку установлено, что предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой налогового органа, который, выявив ошибку, обратился в суд в течение установленного законом срока исковой давности, то иск подлежит удовлетворению, с ответчика следует взыскать 210997 рублей 85 копеек в счет возврата суммы неосновательного обогащения.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194,198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Тыва 210997 рублей 85 копеек в счет возврата суммы неосновательного обогащения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2019 года.
Судья Л.Т. Сватикова
