РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 октября 2023 года г. Кузнецк Пензенской области
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Себряевой Н.А.,
при секретаре Литвинчук Е.М.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда в городе Кузнецке Пензенской области административное дело УИД 58RS0017-01-2023-002253-25 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по налогу и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по налогу и страховым взносам, указывая на обстоятельства того, что ФИО1 в период с 20.05.2021 по 09.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №).
Поскольку в указанный период времени ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, ему были произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере: за 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 18055,74 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4688,66 руб., по сроку уплаты не позднее 24.12.2021.
Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Так, согласно заявления на получение патента от 24.06.2021 (рег. №), ему был выписан патент на осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, на срок с 09.07.2021 по 31.12.2021, на сумму 16665 руб. (по сроку уплаты 07.10.2021 в сумме 5555 руб. и по сроку уплаты 31.12.2021 в сумме 11110 руб.).
По уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, представленного ФИО1 от 04.10.2021 (рег. №) сумма налога по сроку уплаты 7.10.2021 была уменьшена на сумму 5555 руб. и по уведомлению от 18.01.2022 (рег. №) сумма налога по сроку уплаты 31.12.2021 была уменьшена на 3000 руб.
В связи с прекращением ФИО1 осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 09.12.2021, налогоплательщику была уменьшена оставшаяся часть суммы патента по сроку уплаты 31.12.2021 в размере 8110 руб. и начислена сумма патента за фактически отработанное время до 09.12.2021 в размере 5932 руб. по сроку уплаты до 31.12.2021. Уведомление об уменьшении суммы патента, на сумму страховых платежей 5932 руб., налогоплательщиком не представлено.
Срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения не позднее 14.01.2022.
В связи неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 21,26 руб. за период с 25.12.2021 по 09.01.2022 были начислены на недоимку в сумме 4688,66 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 24.02.2022 года.
В связи неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 67,01 руб. за период с 25.12.2021 по 16.01.2022 начислены на недоимку в сумме 9500,74 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 03.03.2022.
Также, в связи неисполнением обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени в размере 16,81 руб. за период с 15.01.2022 по 24.01.2022 начислены на недоимку в сумме 5 932 руб. за 2021 по сроку уплаты до 14.03.2022.
12.01.2022 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.01.2022, со сроком исполнения до 24.02.2022, на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021, а также пени, в общем размере – 4709,92 руб.
21.01.2022 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.01.2022 года, со сроком исполнения до 03.03.2022, на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени, в общем размере – 20696,64 руб.
01.02.2022 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2022, со сроком исполнения до 14.03.2022, на сумму задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени, в общем размере – 5948,81 руб.
Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.
Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 соответствует дате, не позднее 24.08.2022 (срок исполнения по требованию – 24.02.2022 года + 6 месяцев).
10.06.2022 Межрайонной ИНФС России № 1 по Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области, о взыскании с него суммы задолженности (недоимки) по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени, в общем размере 20226,48 руб.
27.03.2023 мировым судьей судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.06.2022 по административному делу № 2а-1231/2022, задолженность налогоплательщиком не погашена.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст.ст. 8, 23, 31, 45-48, 69-70, 346.43-346.46, 346.49-346.51, 419, 430, 432 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 9500,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 4688,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период начиная с 01 января 2017 года за период с 25.12.2021 по 16.01.2022 в размере 67,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период начиная с 01 января 2017 года за период с 25.12.2021 по 09.01.2022 в размере 21,26 руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 5932 руб.; пени по налгу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 15.01.2022 по 24.01.2022 в размере 16,81 руб.; в общем размере 20226,48 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещался судом надлежащим образом по месту своей регистрации по адресу: <адрес>, однако в суд не явился, о причинах своей неявки не сообщил.
В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования, о чем 19.10.2023 Кузнецким районным судом Пензенской области вынесено соответствующее определение.
Изучив административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; а также в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Также, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
По общему правилу п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в период с 20 мая 2021 года по 09 декабря 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 августа 2023 года. Следовательно, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Согласно части 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
В соответствии с частью 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ).
Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 346.50 Кодекса налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, устанавливается в размере 6 процентов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (абз. 2 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).
Из материалов административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Патент получен на период с 09 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись: 07 октября 2021 года в сумме 5555 руб. и 31 декабря 2021 года в сумме 11110 руб.
По уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, представленного ФИО1 от 04.10.2021 (рег. №) сумма налога по сроку уплаты 07.10.2021 была уменьшена на сумму 5555 руб. и по уведомлению от 18.01.2022 (рег. №) сумма налога по сроку уплаты 31.12.2021 была уменьшена на 3000 руб.
В связи с прекращением ФИО1 осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 09.12.2021, налогоплательщику была уменьшена оставшаяся часть суммы патента по сроку уплаты 31.12.2021 в размере 8110 руб. и начислена сумма патента за фактически отработанное время до 09.12.2021 в размере 5932 руб. по сроку уплаты до 31.12.2021. Уведомление об уменьшении суммы патента, на сумму страховых платежей 5932 руб., налогоплательщиком не представлено.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.
В силу части 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Таким образом, срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установлен ФИО1 не позднее 14 января 2022 года.
Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 год составляет 18055,74 руб. исходя из расчета: (32 448 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2021 года) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 6 мес. (количество месяцев осуществления предпринимательской деятельности за период 2021 года) + (32 448 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2021 года)/ 12 мес. количество месяцев в году) / 31 дн. (количество дней в месяце) * 21 дн. (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в период с 20.05.2021 года по 09.12.2021 года) = 18055,74 руб.). В последующем, сумма налога была частично оплачена из переплаты в размере 5 555 руб. и 3000 руб., соответственно, сумма недоимки составила 9500,74 руб.
Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составляет 4688,66 руб., исходя из следующего расчета: ((8 426 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2021 года)/ 12 мес. (количество месяцев в году)) * 6 мес. (количество месяцев осуществления предпринимательской деятельности за период 2021 года) + (8 426 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2021 года)/ 12 мес. количество месяцев в году) / 31 дн. (количество дней в месяце) * 21 дн. (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в период с 20.05.2021 года по 09.12.2021 года) = 4688,66 руб.). Вышеприведенные расчеты страховых взносов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона.
Сумма по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год составляет 16 665 руб., исходя из следующего расчета: 576000 руб. (налоговая база) / 365 (количество дней в календарном году) * 176 (количество дней срока) * 6% (налоговая ставка).
В последующем, сумма данного налога была уменьшена на сумму 5 555 руб. по уведомлению № от 04.10.2021 года и на сумму 3000 руб. по уведомлению № от 18.01.2022 года, соответственно, сумма недоимки составила 8 110руб. (16 665 руб. – 5555,00 руб. – 3000,00 руб.).
В связи с прекращением ФИО1 осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 09.12.2021 года, налогоплательщику была начислена сумма патента за фактически отработанное время до 09.12.2021 года в размере 5932 руб. по сроку уплаты до 31.12.2021 года. При этом, уведомление об уменьшении суммы патента, на сумму страховых платежей 5932 руб., налогоплательщиком не представлено.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 105,08 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 21,26 руб., начисленные за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 25.12.2021 года по 09.01.2022 года;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 67,01 руб., начисленные за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 25.12.2021 года по 16.01.2022 года;
- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16,81 руб., начисленные за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 15.01.2022 года по 24.01.2022 года.
Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, возражений по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялся.
Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование № по состоянию на 10 января 2022 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в общей сумме 4688,66 руб. и пени в сумме 21,26 руб. со сроком уплаты 24 февраля 2022 года направлено 12 января 2022 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № (партия №) от 12.01.2022 года. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени за 2021 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.
Требование № по состоянию на 17 января 2022 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в общей сумме 9500,74 руб. и пени в сумме 67,01 руб. со сроком уплаты 03 марта 2022 года направлено 21 января 2022 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № (партия №) от 21.01.2022 года. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком 28.01.2022 года. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени за 2021 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.
Требование № по состоянию на 25 января 2022 года об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в общей сумме 5932 руб. и пени в сумме 16,81 руб. со сроком уплаты 14 марта 2022 года направлено 01 февраля 2022 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № (партия №) от 01.02.2022 года. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком 08.02.2022 года. Недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени за 2021 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, обратилась к мировому судье судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области 10 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области 10 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в размере 20226,48 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области от 27 марта 2023 года судебный приказ по делу № 2а-1231/2022 от 10 июня 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.
После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 06 сентября 2023 года обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.
Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.
При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 806,80 руб., исходя из следующего расчета ((20226,48 руб. - 20 000 руб.) x 3% + 800 руб.).
Руководствуясь ст. ст. 293, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № (паспорт серии <данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 580301001) сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, а также сумму пени в общем размере 20 226 (двадцать тысяч двести двадцать шесть) руб. 48 коп., в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год – 4 688 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят восемь) руб. 66 коп.;
- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, за период с 25 декабря 2021 года по 09 января 2022 года – 21 (двадцать один) руб. 26 коп.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год – 9 500 (девять тысяч пятьсот) руб. 74 коп.;
- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, за период с 25 декабря 2021 года по 16 января 2022 года – 67 (шестьдесят семь) руб. 01 коп.;
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год – 5932 (пять тысяч девятьсот тридцать два) руб. 00 коп.;
- пени на сумму задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 15 января 2022 года по 24 января 2022 года – 16 (шестнадцать) руб. 81 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № (паспорт серии <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 806 (восемьсот шесть) руб. 80 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья:
