РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2020 года
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Ламзиной С.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Манушиной М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Пензенская область, город Кузнецк, ул. Рабочая, 199, административное дело УИД № 58RS0017-01-2020-001046-09 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к Саканян Р.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Саканян Р.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.
В обоснование административного искового заявления начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Байгиным А.С. с учетом их уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ указывается, что на основании ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно пп. 1 п. 1 ст.224 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ), то есть за 2016 год не позднее 17.07.2017.
Саканян Р.Г. 30.03.2017 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ рег. № 28540583 за 2016 год в связи с получением дохода от аренды имущества в сумме 101000 руб. Сумма налога к уплате по сроку 17.07.2017 согласно расчету составила 13130 руб. (101000 (доход от аренды, налоговая база) х 13% = 13130).
Ссылаясь на положения ст. 48, п.п. 1, 4, 6 ст. 69, п. 1 ст. 70, ст. 75, ст. НК РФ, указывают, что в адрес Саканян Р.Г. было направлено требование об уплате НДФЛ за 2015 год № 121642 от 28.07.2016. В связи с этим требованием об уплате НДФЛ за 2016 год от 01.08.2017 № 153951 было предложено уплатить налог на доходы физических лиц и пени в общей сумме 15518,18 руб., в том числе и пени по НДФЛ, начисленные за неуплату НДФЛ за 2014-2016 за период с 26.07.2016 по 27.07.2017 в сумме 2388,18 руб.
Требование № 153951 от 01.08.2017 об уплате налога на доходы физических лиц и пени в сумме 15518,18 руб. со сроком исполнения до 21.08.2017 было направлено в адрес Саканяна Р.Г. 03.08.2017 и получено 11.08.2017.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц до настоящего момента не погашена.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области от 23.12.2019 отменен судебный приказ № 2а-222/2018 от 15.02.2018 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с Саканян Р.Г.
В связи с частичным взысканием судебными приставами-исполнителями недоимки по НДФЛ в сумме 868,78 руб. по судебному приказу № 2а-222/2018 сумма задолженности Саканяна Р.Г. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составляет в общей сумме 14649,4 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 12261,22 руб., пени в размере 2388,18 руб.
Согласно п. 2 ст. 51 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
В соответствии с письмом отдела социальной защиты населения администрации г. Кузнецка исх. № 4/555 от 10.04.2020 Саканян Р.Г. состоит на учете как недееспособный гражданин, опекуном назначена Саканян В.П.
Исходя из чего и с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просили взыскать с Саканян Р.Г., ИНН №, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в общей сумме 14649,4 руб., из которых 12261,22 руб. – налог на доходы физических лиц, 2388,18 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц.
В судебном заседании при явке в него до объявления в нем перерыва представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Соболевой Н.Ю., действующей по доверенности, административные исковые требования к административному ответчику Саканян Р.Г. поддерживались с учетом их уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ по доводам и основаниям административного иска, а также исходя из произведенной в рамках исполнительного производства по судебному приказу (до его отмены) оплаты (удержания) должником в размере 868,78 руб. Просила административный иск удовлетворить.
Административный ответчик Саканян Р.Г. в лице его законного представителя Саканян В.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, предоставив суду заявление о применении срока исковой давности, исходя из положений ст.ст. 48 и 113 НК РФ, и об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Суд, выслушав и учитывая объяснения представителя административного истца, изучив письменное заявление законного представителя административного ответчика Саканяна Р.Г. Саканян В.П., считая возможным проведение судебного разбирательства без участия и в отсутствие стороны административного ответчика, извещенной надлежащим образом о месте и времени его проведения, исследовав письменные материалы административного дела и обозрев материалы административного дела № 2а-222/2018 мирового судьи судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Пунктом 3 ст. 13 НК РФ предусмотрено, что к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.
Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно абзц. 1-4 п. 1, абзц. 1-2 п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Согласно п.п. 1, 2, абзц. 1-2 п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из положений главы 23 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п.п. 1, 2 ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216).
В соответствии со п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подп. 1 п. 1, п.п. 2-4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Абзацами 1, 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня.
Главой 11 НК РФ установлены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения.
В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что административный ответчик Саканян Р.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика-физического лица (л.д. 8).
Из предоставленной 30.03.2017 административным ответчиком (налогоплательщиком) Саканян Р.Г. в налоговой орган (административному истцу) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2016 год следует, что самостоятельно исчислена сумма налога по ставке 13%, подлежащая уплате в бюджет (код бюджетной классификации 18210102030011000110) в размере 13130 руб., исходя из общей суммы полученного дохода (налоговой базы) в размере 101000 руб., которая подлежала уплате в соответствующий бюджет в срок не позднее 15.07.2017 (л.д. 13-16).
Исходя из неисполнения Саканяном Р.Г. в установленный законом срок обязанности по уплате названного налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 13130 руб., административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование № 153951 по состоянию на 01.08.2017 со сроком уплаты налога – 17.07.2017 и со сроком уплаты по требованию - 21.08.2017, в котором указано о начисленной сумме пени по указанному налогу в размере 2 388,18 руб., а также о размере исчисляемой за ним задолженности в сумме 43444,25 руб., в том числе по налогам – 32630 руб. (л.д. 9).
Отправка указанного требования Саканян Р.Г. подтверждается списком отправлений заказных писем от 03.08.2017 (л.д. 11-12), которое в силу требования п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления такого письма, и исполнено в указанный в нем срок не было.
При расчете пени по указанному налогу административным истцом также принято во внимание и ранее выставленное требование № 121642 по состоянию на 28.07.2016 на сумму 16250 руб. со сроком уплаты налога – 15.07.2016 и со сроком уплаты по требованию - до 17.08.2016, в котором также приведена задолженность в общей сумме 27926,07 руб., в том числе по налогу за период 2014-2016 в размере 19500 руб.
На основании ст. ст. 72, 75 НК РФ Саканяну Р.Г. начислены пени ввиду просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2388,18 руб., исходя из следующего расчета:
19 500 руб. (недоимка по налогу по требованию № 121642) х 0,000350000000 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 55 (период просрочки с 26.07.2016 по 18.09.2016) = 375,38 руб.,
плюс 19 500 руб. х 0,000333333333 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 189 (период просрочки с 19.09.2016 по 26.03.2017) = 1228,50 руб.,
плюс 19 500 руб. х 0,000325000000 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 36 (период просрочки с 27.03.2017 по 01.05.2017) = 228,15 руб.,
плюс 19 500 руб. х 0,000308333333 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 48 (период просрочки с 02.05.2016 по 18.06.2017) = 288,61 руб.,
плюс 19 500 руб. х 0,000300000000 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 29 (период просрочки с 19.06.2017 по 17.07.2017) = 169,65 руб.,
плюс 32 630 руб. х 0,000300000000 (1/300/100 х СтЦБ х 1/100) х 10 (период просрочки с 18.07.2017 по 27.07.2017) = 97,89 руб., а всего на 2388,18 руб. (л.д. 10).
Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет (либо возражения по произведенному административным истцом расчету) административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялся.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Саканян Р.Г. недоимки по пени и налогам обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области 15.02.2018.
15.02.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с Саканян Р.Г. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 130 руб. по пени в размере 2388,18 (л.д. 1-2, 27 обозреваемого административного дела № 2а-222/2018).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области от 23.12.2019 судебный приказ по делу № 2а-222/2018 от 15.02.2018 отменен в связи с поступившими возражениями законного представителя должника о несогласии с ним (л.д. 28-29, 32 обозреваемого административного дела № 2а-222/2018).
После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области 12.05.2020 обратилась в Кузнецкий районный суд Пензенской области с настоящим административным исковым заявлением.
Исходя из изложенных обстоятельств, установленные требованиями ст. 48 НК РФ шестимесячные сроки для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, а затем в порядке искового производства со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, соблюдены.
Поэтому, доводы административного ответчика в лице его законного представителя Саканян В.П. согласно письменного заявления о применении срока исковой давности с указанием на пропуск административным истцом срока на подачу административного иска о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год, а также об истечении трехлетнего срока после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение, являются несостоятельными, основанными на неверном понимании и толковании норм налогового законодательства.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Кузнецкого МРО СП УФССП по Пензенской области ФИО1 № 19821/20 от 11.06.2020 в Кузнецком МОСП УФССП по Пензенской области находилось исполнительное производство № 16835/18/58031-ИП от 06.04.2018, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-222/2018 от 15.02.2018 о взыскании задолженности в размере 15518,18 руб. с должника Саканяна Р.Г. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области. В рамках данного исполнительного производства взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 868,78 руб., а именно: 29.08.2018 в размере 868,77 руб. на КБК 18210102030011000110; 11.04.2019 в размере 0,01 руб. на КБК 18210102030011000110. Данное исполнительное производство прекращено 12.02.2020 в связи с отменой судебного приказа.
Исходя из чего, административным истцом в порядке ст. 46 КАС РФ уточнены требования к административному ответчику и учтены названные суммы оплаты по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, задолженность Саканян Р.Г. составляет 14 649,40 руб., из которых 12261,22 руб. – налог на доходы физических лиц за 2016 год, и 2388,18 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы за период с 26.07.2016 по 27.07.2017.
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).
Учитывая изложенное, суд не находит предусмотренных законом оснований для освобождения Саканян Р.Г. по указываемым его законным представителем доводам от уплаты налога на доходы физических лиц.
Сведений о том, что административным ответчиком Саканян Р.Г. своевременно исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год и пени по данному налогу, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названного налога (недоимки) и пени суду административным ответчиком и его законным представителем не предоставлено.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о правильности произведенного МИФНС России № 1 по Пензенской области расчета задолженности по налогу на доходы физического лица и пени, наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанных сумм, соблюдении налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания задолженности по такому налогу и пени, в связи с чем полагает административный иск подлежащим удовлетворению.
Решением Кузнецкого районного суда Пензенской области от 15.09.2015 Саканян Р.Г. признан недееспособным.
Приказом ОСЗН администрации г. Кузнецка Пензенской области от 08.10.2018 № 179-Оп Саканян В.П. назначена опекуном недееспособного Саканяна Р.Г., что также следует из сообщения отдела социальной защиты населения администрации г. Кузнецка № 4/555 от 10.04.2020.
В соответствии с п. 2 ст. 51 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
Согласно ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ (ред. от 01.03.2020) «Об опеке и попечительстве» подопечные не имеют права собственности на имущество опекунов или попечителей, а опекуны или попечители не имеют права собственности на имущество подопечных, в том числе на суммы алиментов, пенсий, пособий и иных предоставляемых на содержание подопечных социальных выплат.
Таким образом, законодателем предусмотрена возможность погашения обязательств недееспособного лица за счет его имущества посредством участия в этом опекуна.
С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени с Саканяна Р.Г.
При этом исполнение решения суда должно быть произведено опекуном Саканяна Р.Г. за счет имущества последнего.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 585,98 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (14649,41 руб. х 4% = 585,98 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с Саканяна Р.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени в общем размере 14 649 (четырнадцать тысяч шестьсот сорок девять) руб. 40 коп., из которой:
- 12261 (двенадцать тысяч двести шестьдесят один) руб. 22 коп. - недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год
- 2388 (две тысячи триста восемьдесят восемь) руб. 18 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 26.07.2016 по 27.07.2017.
Взыскать с Саканяна Р.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 585 (пятьсот восемьдесят пять) руб. 98 коп.
Возложить исполнение решения на опекуна недееспособного Саканяна Р.Г. – Саканян В.П. за счет денежных средств опекаемого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья:
