РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 мая 2021 года г. Кузнецк
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Королевой Е.А.,
при секретаре Белоглазовой Ю.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Ермоленко Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ермоленко Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени по следующим основаниям.
Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, г.<адрес>, 5 строение 7 с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес> с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес> с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>,Кузнецк г, Радищева ул,86,ст 17 с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>А кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области представил расчет земельного налога за период 2018 года в отношении заявленных земельных участков: <адрес> сумме 13122,22руб., <адрес>, г.<адрес> в сумме 926,00руб., <адрес> стр. 18 в сумме 7223,00руб., <адрес> в сумме 1116,00 руб., <адрес> в сумме 8754,00руб., <адрес>, в сумме 10075,00 руб., <адрес>, Кузнецк г„Радищева ул,86,ст 17 в сумме 2190,00руб., <адрес>, в сумме 7788,00руб., <адрес>А в сумме 2466,00руб., <адрес>, в сумме 845,00руб.
Ермоленко Д.В. через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате земельного налога не исполнил.
В связи с не уплатой земельного налога за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130.81 рублей по ОКТМО 56705000.
ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом Ермоленко Д.В. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год и пени с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено.
На основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – Ермоленко Д.В. зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер № мощность 170 л/с, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>; регистрационный номер №, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 123 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> регистрационный №, мощность 36л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, права прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> регистрационный номер № мощность 122 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 420,41 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 222 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения.
Расчет транспортного налога: мощность двигателя х ставку транспортного налога х количество месяцев владения в текущем налоговом периоде / 12.
Расчет транспортного налога за период 2018 год: <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> – 638 руб.; <данные изъяты>; регистрационный номер № – 6000руб.; <данные изъяты>, регистрационный номер № – 4920руб.; <данные изъяты>;, регистрационный № – 900руб.; <данные изъяты>, регистрационный номер №.; <данные изъяты>, регистрационный номер № – 2975 руб.; <данные изъяты> регистрационный номер № -8418 руб. Всего – 25071 руб.
Ермоленко Д.В. через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.
В связи с не уплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,17 рублей по ОКТМО 56705000.
Ермоленко Д.В.ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год и пени с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено.
Также Ермоленко Д.В. принадлежат следующие объекты недвижимости, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц.: иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес> кадастровый №, доля в праве 64/1000, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 12400535,52 руб.
Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: сумма налога от кадастровой стоимости 16617 руб. (12400535,52 руб. х 2% 1 долю 67/1000).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ датапрекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям, представленным органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 561010,56 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год. Сумма налога от кадастровой стоимости 5610 руб. (561010,56 руб. х 2% х долю 1/2).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 104/1000, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 2587835,97 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: при исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило, в этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).
Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил - 1346руб. ((2587835,97 руб. х 0,5 % х долю 104/1000) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т. е применяем коэффициент 1,1 (592 руб. сумма налога за 2017 год) *1,1) = 651 руб. (сумма налога за 2018 год).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 471652,8 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: при исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило, в этом случае следует рассчитать сумму налога исходя кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8 1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).
Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил - 1179 руб. ((471652,8 руб. х 0,5 % х долю 1/2) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т. е применяем коэффициент 1,1 (519 руб. сумма налога за 2017 год) *1,1) = 571 руб. (сумма налога за 2018 год).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в 63/200, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 1511901,71 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: при исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило, в этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п.8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)
Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил - 2381 руб. ((1511901,71 руб. х 0,5 % х долю 63/200) и она превышает налог за ттедыдущий год более чем на 10%, т. е применяем коэффициент 1,1 (1048 руб. сумма налога за 2017 год) *1,1) = 1153 руб. (сумма налога за 2018 год).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 1488301,21 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: при исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило, в этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п.8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).
Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 3721руб. ((1488301,21 руб. х 0,5 % х долю 1/2) и она превышает налог за тыдущий год более чем на 10%, т. е применяем коэффициент 1,1 (1637 руб. (сумма налога за 2017 год) *1,1)= 1801 руб. (сумма налога за 2018 год).
Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес> кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 1687103,84 руб. Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2018 год: при исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило, в этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п.8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).
Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 8436руб. ((1687103,84 руб. х 0,5 % х долю 1) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т. е применяем коэффициент 1,1 (3712 руб. сумма налога за 2017 год) *1,1) = 4083 руб. (сумма налога за 2018 год).
Ермоленко Д.В. через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога на имущество не исполнил.
В связи с поступлением уточненной информации был произведен перерасчет налога на имущество за 2018 год по объекту с кадастровым номером 58:31:0401246:381 по ставке 0.5%, сумма налога к уплате по данному объекту составила 4154,00 руб.(к уменьшению 12463.00 рублей). Также уменьшения по данному объекту были произведены и за 2017 год в размере 12529,00 рублей.
С учетом произведенных перерасчетов сумма налога на имущество за 2018 год составила 14298,00 рублей.
В связи с не уплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,73 рублей по ОКТМО 56705000.
ДД.ММ.ГГГГЕрмоленко Д.В. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год и пени с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ(список почтовых иий от ДД.ММ.ГГГГ).
Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено.
Определением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А49-8541/2016 было принято к производству заявление в отношении Ермоленко Д.В. о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А49- 8541/2016.
Решением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А498541/2016 Ермоленко Д.В. был признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.
Определением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ была завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении Ермоленко Д.В. с ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №а-1255/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.
Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 3 Закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», ст. ст. 124, 125, 126, 286, 287, 290 КАС РФ, истец просил взыскать с Ермоленко Д.В. сумму задолженности по налогу на имущество за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год и пени в общей сумме 93196,71 рублей в т.ч.:
14298,00 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 56705000, в том числе за 2018 год – 14298,00 рублей
31,73 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 56705000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
24171,00 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2018 год;
60,17 рублей - пени по транспортному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
54505,00 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих участками, расположенными в границах городских округов;
130,81 рублей - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Впоследствии представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области предоставлен уточненный расчет транспортного налога за 2018 год в отношении транспортного средства <данные изъяты>, регистрационный № на сумму 375 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. В суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Ермоленко Д.В. в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений главы 31 НК РФ следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом (подп. 1 п. 1 ст. 394).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396).
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397).
Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», введенным в действие 01.01.2015, установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.
Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим с 01.01.2015, на территории города Кузнецка установлены налог на имущество физических лиц и ставки такого налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах - 0,3 процента в отношении жилых домов.
Судом установлено, что определением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А49-8541/2016 было принято к производству заявление в отношении Ермоленко Д.В. о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А49- 8541/2016.
Решением Арбитражного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А498541/2016 Ермоленко Д.В. был признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении Ермоленко Д.В. с ДД.ММ.ГГГГ.
Судом также установлено, что административный ответчик Ермоленко Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, являлся собственником земельных участков, с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, г.<адрес> с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес> с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> ул, 5, 8, с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес> кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ул Радищева, 86,стр 17 с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, с кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>А кадастровым номером № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с кадастровым номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно выписке ЕГРН Ермоленко Д.В. принадлежат следующие объекты недвижимости: иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес> кадастровый №, доля в праве 64/1000, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровой стоимостью 12400535,52 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ датапрекращения права ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровой стоимостью 561010,56 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 5, кадастровый №, доля в праве 104/1000, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой стоимостью 2587835,97 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, 19, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой стоимостью 471652,8 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, стр.17, кадастровый №, доля в 63/200, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой стоимостью 1511901,71 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой стоимостью 1488301,21 руб.; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 7, кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ с кадастровой 1687103,84 руб.
Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (п.п. 1-3 ст. 362).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1 и 3 ст. 363).
В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).
Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения составляет:
- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;
- автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.;
- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 42 руб. (ст. 2).
Согласно сведениям, предоставленных Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, установлено, что за физическим лицом – Ермоленко Д.В. зарегистрированы следующие транспортные средства <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 170 л/с, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>; регистрационный номер №, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 123 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный № мощность 36л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, права прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 122 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер № мощность 420,41 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 222 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения.
В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Наличие у административного ответчика Ермоленко Д.В. личного кабинета налогоплательщика и направление ему налоговым органом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в сумме 25071 руб., земельного налога - 54505 руб. и налога на имущество физических лиц - 30486 руб., в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.
Сведений о том, что административный ответчик Ермоленко Д.В. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
В указанный срок задолженность по налогам не была уплачена административным ответчиком.
В связи с неуплатой исчисленной суммы налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов: пени по транспортному налогу в сумме 60,17 руб., пени по земельному налогу – 31,73 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц – 130,81 руб.,.
Налогоплательщику Ермоленко Д.В. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ермоленко Д.В., 1971 года рождения, задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
10.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ермоленко Д.В.. недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, обратилась в суд с настоящим иском, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, приведенный в административном иске и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, является правильным и математически верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.
В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сведений о том, что административным ответчиком Ермоленко Д.В. исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, материалы дела не содержат, доказательств их уплаты суду не представлено.
При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2995,90 руб. (93196,71 руб. (цена иска) – 20000 руб. * 3% + 800 руб.) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с Ермоленко Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93196,71 (девяносто три тысячи сто девяносто шесть) рублей 71 коп., в том числе:
14298,00 рублей - налог на имущество физических лиц за 2018 год;
31,73 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
24171,00 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2018 год;
60,17 рублей - пени по транспортному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
54505,00 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих ими участками, расположенными в границах городских округов;
130,81 рублей - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Ермоленко Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2995,90 (две тысячи девятьсот девяносто пять) рублей 90 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 25.05.2021.
Решение в окончательной форме принято 25.05.2021.
Судья:
