2а-740/2017
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2017 года
Куйбышевский районный суд г. Иркутска
в составе: председательствующего судьи Глуховой Т.Н.
при секретаре Агеевой О.С.,
с участием представителей административного истца <ФИО>3, <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, ранее осуществляла предпринимательскую деятельность.
По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года вынесено решение <номер> от <дата> привлечении ИП <ФИО>1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проверки выявлена недоимка по НДС в размере <данные изъяты>, начислены пени по НДС по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>.
По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма -3НДФЛ) за <дата> вынесено решение <номер> от <дата> о привлечении ИП <ФИО>1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проверки выявлена недоимка по НДФЛ в размере <данные изъяты>, начислены пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>, на налогоплательщика наложен штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>.
В соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте заказными письмами направлены требования от <дата><номер> и <номер>, которыми предложено уплатить задолженность по оплате штрафов, недоимки и пени в добровольном порядке до <дата>.
Материалы камеральных налоговых проверок ИП <ФИО>1 были направлены Инспекцией в СУ СК РФ по <адрес>. По результат проверки вышеуказанных материалов в порядке ст. 144-145 УПК РФ старшим следователем второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по <адрес><дата> вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении <ФИО>1 по сообщению о совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ- в связи с отсутствием в деянии состава преступления. Постановление об отказе возбуждении уголовного дела в отношении <ФИО>1 от <дата> поступило в Инспекцию <дата>.
Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени по НДС и по НДФЛ в размере <данные изъяты>. Так же налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование <номер> от <дата>, которым ему предложено уплатить задолженность по пени по НДС и по НДФЛ в добровольном порядке до <дата>. До настоящего времени требование об уплате налогоплательщиком не исполнено. С <дата> должник зарегистрирован по адресу: <адрес>,36.
Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности по налогам пени, штрафа не были исполнены, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с налогоплательщика задолженности. Однако, определением от <дата> судебный приказ отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. <ФИО>1 в заявлении об отмене судебного приказа от <дата> пояснила мировому судье, что никакой деятельности не вела и никаких денег не получала. Данное утверждение <ФИО>1 не соответствует действительности и опровергается документами. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов, пени и штрафов на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил.
На основании изложенного просит суд взыскать с ответчика задолженность по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, пени по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты><данные изъяты>, по штрафу по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в сумме <данные изъяты> с зачислением на расчетный счет -<***>, Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, г. Иркутск, БИК 042520001, Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <***>, КПП 384901001), ОКТМО 25701000. Назначение платежа: - НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000011000110)- <данные изъяты>, пени по НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000012100110) <данные изъяты><данные изъяты>, штраф по НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18210301000013000110)- <данные изъяты>, НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18210102020011000110) – <данные изъяты>, пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18210102020012100110)- <данные изъяты>, штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18210102020013000110) – <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес><ФИО>3, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, по доводам изложенным в нем, просила суд удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес><ФИО>4 действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, по доводам изложенным в нем, просила суд удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик <ФИО>1 о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась об отложении рассмотрения дела ходатайств не представила, о причинах неявки не сообщила, письменных возражений по иску не представила.
Согласно Постановления Пленума Верховного Суда от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
На основании изложенного, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика, извещенного о судебном заседании.
Заслушав объяснения представителей административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив какие обстоятельства, имеющие значения для дела установлены, и какие обстоятельства не установлены, определив какой закон должен быть, применен по данному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).Как следует из материалов дела, <ФИО>1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял деятельность по животноводству и разведению сельскохозяйственной птицы. <дата><ФИО>1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя утратила в связи с принятием соответствующего решения.
В период с <дата> по <дата> МИФНС <номер> по <адрес> проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. <дата> Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> было вынесено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на <дата>. На основании проведенной проверки были выявлены следующие нарушения: неуплата или не полная уплата налогоплательщиком- физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), а именно НДС на товары производимые на территории РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты>, недоимки в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.
В период с <дата> по <дата> МИФНС <номер> по <адрес> проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. <дата> Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> было вынесено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на <дата>. На основании проведенной проверки были выявлены следующие нарушения: неуплата или не полная уплата налогоплательщиком- физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), а именно налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии ст. 227 НК РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты> недоимки в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.
Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как видно из материалов дела, <ФИО>1 были направлены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
Как видно из объяснений <ФИО>1, ей стало известно о проведении камеральных проверок, только во время до следственной проверки и предоставлялись ей для обозрения, что подтверждается постановлением от <дата> об отказе в возбуждении уголовного дела.
Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.
Учитывая, что решения налогового органа от <дата> и от <дата> в установленном законом порядке и в срок <ФИО>1 обжалованы не были, вступили в законную силу, они подлежит исполнению.
Ответчику было направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата> в срок до <дата><ФИО>1 не исполнено, также направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата>, также направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата>, которое ответчиком до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного суду не представлено. Факт направления <ФИО>1 требования <номер> и <номер> по почте, подтверждается списком отправления внутренних почтовых отправлений <номер> от <дата> и списком <номер> от <дата>.
Таким образом, факт наличия задолженности по уплате обязательных платежей материалами дела установлен, доказательств исполнения данной обязанности в материалы дела не представлено, суммы взыскания не оспорены.
Указанные выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам, положениям закона и оснований не согласиться с ними у суда не имеется.
Согласно п. 3 ст. 32 НК РФ если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Как видно из материалов дела, материалы камеральных проверок были направлены в Следственное Управление Следственного Комитета РФ по <адрес>, в ходе доследственной проверки было вынесено постановление от <дата> об отказе в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, в связи с отсутствием в деянии <ФИО>1 состава преступления.
Согласно ч. 2 ст. 115 НК РФ в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении <ФИО>1 было получено <дата>, к Мировому судье судебного участка <номер><адрес> обратились с заявлением о вынесении судебного приказа <дата>, то есть административным истцом срок обращения в суд не пропущен.
Согласно расчетам по состоянию на <дата> сумма задолженности налога -НДС на товары, производимые на территории РФ составляет <данные изъяты>, пени НДС на товары, производимые на территории РФ составляет <данные изъяты>, штраф НДС на товары, производимые на территории РФ составляет <данные изъяты>; сумма задолженности по налогам о доходах физических лиц от осуществления деятельности физические лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой в размере <данные изъяты>, пени НДФЛ от осуществления деятельности, физические лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой в размере <данные изъяты>, штраф НДФЛ от осуществления деятельности, физические лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой в размере <данные изъяты>.
Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата>, был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, пени по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, по штрафу по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты>, по пени НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты>, по штрафу по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты>, расходов по уплате государственной пошлины, который был отменен <дата>. Доказательства уплаты налога, сбора, пени, штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ и НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой ст. 227 НК РФ административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что согласно результатам камеральных проверок административного ответчика привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения, которая является основанием начисления налоговом органом пеней, штрафов, доказательств уплаты которых суду не представлено, поэтому административный иск, подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования МИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>1 в пользу МИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты><данные изъяты>, пени по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>, по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере <данные изъяты>, по штрафу по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой в сумме <данные изъяты>, а всего 7 <данные изъяты> с зачислением на расчетный счет -<***>, Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, г. Иркутск, БИК 042520001, Получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <***>, КПП 384901001), ОКТМО 25701000.
Назначение платежа:
НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18<номер>)- <данные изъяты>,
пени по НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18<номер>) <данные изъяты>,
штраф по НДС на товары, производимые на территории РФ (КБК 18<номер>)- <данные изъяты>,
НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18<номер>) – <данные изъяты>,
пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18<номер>)- <данные изъяты><данные изъяты>
штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой (КБК 18<номер>) – <данные изъяты>.
Взыскать с <ФИО>1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий: Т.Н. Глухова
