Дело № 2-90/22 14 марта 2022 года
УИД 78RS0011-01-2021-001780-66
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Левиной Е.В.
при секретаре Адамовой С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Кравченко А.Б. к АО «КИТ-Финанс» об обязании произвести перерасчет дохода и налога, представить скорректированные справки НДФЛ, взыскании излишне удержанного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Кравченко А.Б. обратился в суд с иском к АО «КИТ-Финанс» об обязании произвести перерасчет дохода и налога, представить скорректированные справки НДФЛ, взыскании излишне удержанного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов, учитывая, что между истцом и ответчиком, осуществляющим брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, был заключен договор о брокерском обслуживании от 06.05.2006 № 5744 (далее – Брокерский договор), по условиям которого брокер обязался проводить торговые операции по поручению клиента, выполняя при этом функции налогового агента. 09.03.2020 Брокерский договор расторгнут по инициативе ответчика. Во исполнение Брокерского договора ответчиком в 2018 году проведено несколько торговых операций по счету истца, в результате чего истцом был получен доход в размере 513 112,82 рублей, из которого ответчик как налоговый агент удержал НДФЛ в размере 71 579 рублей. Однако через некоторое время ответчик обнаружил, что из-за халатности своих сотрудников он ошибочно не «списал в расход» затраты, связанные с дивидендной компенсацией в размере 557 160,51 рублей. Ответчик обратился с требованиями к истцу о возврате указанных денежных средств как задолженности истца перед компанией. Истец отказался возвращать данную сумму денежных средств, в связи с чем истце обратился в суд за защитой своих прав. Решением Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 22.04.2019 по гражданскому делу №2-1419/19 с истца в пользу ответчика взыскана задолженность в размере 557 160,51 рублей. Истец настаивает, что ответчик сам ошибочно квалифицировал 513 112,82 рублей в качестве дохода клиента, свою ошибку сам подтвердил, обратился в суд с требованиями о взыскании данных денежных средств в качестве задолженности, ввиду чего правовых оснований для удержания с истца НДФЛ от этой суммы у ответчика не было. Истец обратился с письмом-заявлением к ответчику о возврате НДФЛ, однако ответчик этого не сделал и вернул истцу только незначительную часть указанной суммы, а именно 4 874 рубля.
Полагая свои права нарушенными, истец обратился в суд с требованиями к ответчику и с учетом уточнения требований просил6
- обязать ответчика произвести перерасчет дохода истца и налога на этот доход с учетом решения Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга по гражданскому делу № 2-1419/19 и платежей по данному решению,
- взыскать с ответчика в свою пользу излишне удержанную сумму НДФЛ в размере 66 705 рублей,
- взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами с невозвращенной суммы налога в размере 14 441,07 рублей,
- обязать ответчика представить истцу скорректированную справку по форме 2-НДФЛ с 2018 года по 09.03.2020,
- взыскать судебные расходы оплату юридической помощи в размере 91 000 рублей, транспортные расходы в размере 74 033,90 рублей, почтовые расходы 853,09 рублей, расходы по оплате госпошлины в сумме 2 494,85 рублей.
Истец и его представитель по доверенности в судебное заседание явились, на удовлетворении уточненных требований настаивали.
Представитель ответчика по доверенности в судебное заседание явился, по иску возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.
Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения иска ввиду следующего.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Вместе с тем, ст. 231 ч. 1 НК РФ предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.
До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.
Как усматривается из материалов дела, между истцом и ответчиком, осуществляющим брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, заключен договор о брокерском обслуживании от 06.05.2006 № 5744 (л.д.9-13 т.1), по условиям которого брокер обязался проводить торговые операции по поручению клиента, выполняя при этом функции налогового агента.
09.03.2020 брокерский договор расторгнут по инициативе ответчика (л.д. 14).
Во исполнение Брокерского договора ответчиком в 2018 году проведено несколько торговых операций по счету истца, в результате чего истцом был получен доход в размере 513 112,82 рублей, из которого в соответствии со ст. 226 ч.1 НК РФ ответчик как налоговый агент удержал НДФЛ в размере 71 579 рублей, что подтверждается сводным отчетом по расчету НДФЛ за 2018 год, составленном ответчиком (л.д.15-16 т.1).
17.10.2018 ответчик обратился с требованиями к истцу о возврате дивидендной компенсацией в общей сумме 557 160,51 рублей, поскольку на день списания дивидендной компенсации на инвестиционном счета истца не было достаточной суммы денежных средств. Истец отказался возвращать данную сумму денежных средств, в связи с чем ответчик обратился в суд за защитой своих прав.
Решением Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 22.04.2019 по гражданскому делу №2-1419/19 с истца в пользу ответчика взыскана задолженность в размере 557 160,51 рублей.
Решение суда вступило в законную силу. Фактические обстоятельства, установленные при рассмотрении гражданского дела №2-1419/19, являются преюдициальными при рассмотрении настоящего спора, повторному доказыванию не подлежат.
Истец обратился с требованием к ответчику о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ (л.д.36), которое ответчик исполнять отказался, направив в ответ письмо от 09.02.2021 №02/140 (л.д.38 т.1).
В ходе судебного разбирательства установлено, что истец в 2018 году получил по клиентскому счету № 5744 доход в общем размере 12 185 565,10 рублей. Расходы истца от операций с ценными бумагами составили 11 636 576,82 рублей. Также убыток истца по операциям РЕПО составил 5 503,21 рублей. Указанные финансовые результаты подтверждаются отчетом по клиентскому счету 5744 за 2018 г. (л.д.73-78 т.1).
В соответствии с п.1 ст.214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Как указано в п.7 ст.214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Согласно п.10 ст.214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся:
1) денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
- эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
- в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг.
2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями производных финансовых инструментов;
3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.
В целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи (п.12 ст.214.1 НК РФ).
С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства ответчик рассчитал финансовый результат истца следующим образом: 12 185 565,1 – 11 636 576,82 – 5 503,21 (убыток по операциям РЕПО) = 543 485,07 рублей.
Также ответчик в соответствии с абз.3 п.15 ст.214.1 НК РФ принял сумму убытка истца операциям с производными финансовыми инструментами в размере 30 372,25 рублей.
Соответственно, налоговая база истца по расчету налога на доходы от операций с финансовыми инструментами за 2018 год составила 513 112,82 рублей (543 485,07 - 30 372,25).
Размер НДФЛ истца за 2018 год рассчитан ответчиком в размере 66 705 рублей. Изначально ответчик удержал НДФЛ с истца в размере 71 579 рублей, однако впоследствии произвел возврат излишне удержанной суммы в размере 4 874 рублей.
Приведенный расчет налогооблагаемой базы и суммы непосредственно налога судом проверен, является арифметически верным.
Истец, выражая несогласие с данным расчетом, полагает, что ответчик ошибочно не включил в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, взысканную с истца дивидендную компенсацию.
В соответствии с п.12.6 Регламента оказания брокерских услуг КИТ Финанс (ООО), являющегося неотъемлемой частью Брокерского договора, в случае наличия у клиента в день фиксации реестра акционеров отрицательной торговой позиции по соответствующей ценной бумаге, компания имеет право списать с клиента сумму дивидендного дохода по данной бумаге (дивидендную компенсацию).
Суд соглашается, что по своей правовой природе дивидендная компенсация является разновидностью договорной ответственности (штрафом), на случай ненадлежащего исполнения клиентом своих обязательств (в части обеспечения на инвестиционном счете достаточной суммы денежных средств на соответствующую дату).
Учитывая, что указанная сумма дивидендной компенсации, с одной стороны, очевидно не является оплатой услуг брокера, а, с другой стороны, никоим образом не является расходом, непосредственно связанным с приобретением ценных бумаг или оплатой за оказание услуг в связи с приобретением ценных бумаг, суд полагает, что ответчик как налоговый агент правомерно не включил сумму дивидендной компенсации в состав расходов и не уменьшил тем самым налогооблагаемую базу.
При принятии данного решения и квалификации дивидендной компенсации, суд учитывает, что при правомерном поведении истца (при надлежащем исполнении договорных обязательств), необходимость выплаты дивидендной компенсации не возникла бы, что свидетельствует об экстраординарном характере данного платежа как договорной ответственности на случай нарушения взятых на себя обязательств. Поэтому дивидендную компенсацию нельзя рассматривать как расход, непосредственно связанный с операциями с ценными бумагами.
Оценивая обстоятельства данного дела и представленные доказательства, в соответствии с требованиями ст.67 ГПК РФ по своему внутреннему убеждению, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований в части взыскания с ответчика как налогового агента излишне удержанной суммы НДФЛ не имеется, и, следовательно, в удовлетворении производных требований – об обязании произвести перерасчет, представить откорректированную справку по форме 2-НДФЛ, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, а также судебных расходов – также надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Кравченко А.Б. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
