дело №2-1240/215-2015 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 ноября 2015 года г. Курск
Курский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Кофановой И.В.,
при секретаре Тархове Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к Кабурнеевой Елене Борисовне о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к Кабурнеевой Елене Борисовне, указав в его обоснование, что вступившим в законную силу приговором Октябрьского районного суда Курской области от 29 января 2015 года установлено, что в период времени с 2012 года по 1-й квартал 2013 года Кабурнеева Е.Б., являясь единственным учредителем и генеральным директором ООО Сельхозтогр» с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость включала в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения в части налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) и авансовым платежам ООО «Сельхозторг». Вышеуказанным приговором Октябрьского районного суда от 29 января 2015 года Кабурнеева Е.Б. была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. В результате умышленных преступных действий директора ООО «Сельхозторг» Кабурнеева Е.Б. осознавая наступление общественно опасных последствий и желая из наступления в виде непоступления денежных средств в бюджет РФ умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2012 года, 1 квартал 2013 года в общей сумме 2171474 рубля. Гражданский иск о возмещении вреда, причиненного преступлением в ходе уголовного судопроизводства не был заявлен и судом не рассматривался.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил суд взыскать с ответчика сумму материального ущерба причиненного государству преступлением в размере 2171474 рублей 00 копеек.
В судебном заседании представитель межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области Качкина Т.М. исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что приговором Октябрьского районного суда Курской области от 29 января 2015 года установлен факт предоставления Кабурнеевой Е.Б. налоговых деклараций в налоговый орган с искаженными данными о суммах налоговых вычетов, а также, что Кабурнеева Е.Б. умышленно, включала в документы бухгалтерского учета ООО «Сельхозторг» и налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения, в части налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и авансовым платежам ООО «Сельхозтогр». Следовательно гражданско-правовую ответственность за причиненный вред, должна нести Кабурнеева Е.Б. как физическое лицо. Действия Кабурнеевой Е.Б. носили умышленный характер и причинно-следственная связь между действиями Кабурнеевой Е.Б. и причиненным ущербом, установлена вышеуказанным приговором суда и в соответствии со ст. 61 ГПК РФ не подлежит дальнейшему доказыванию. Размер материального ущерба также установлен и подтвержден заключением эксперта от 01 декабря 2014 года.
Ответчик Кабурнеева Е.Б. будучи надлежащим образом извещена о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явилась. Ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представители ответчика Кабурнеевой Е.Б. в судебном Ишутин И.А., Меринов М.Н. в судебном заседании пояснили, что исковые требования не признают в полном объеме. В обоснование своих возражений указали, что как следует из приговора Октябрьского районного суда Курской области от 29 января 2015 года ООО «Сельхозторг» не исчислило и не уплатило налог на добавленную стоимость за периоды с 1 по 4 квартал 2012 года в общей сумме 2171474 рубля 00 копеек. В соответствующий период должность генерального директора, то есть единоличного исполнительного органа управления ООО «Сельхозторг» занимала Кабурнеева Е.Б. 05 августа 2013 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись об изменении названия организации с ООО «Сельхозторг» на ООО «Бельграно». 10 апреля 2014 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись об изменении адреса государственной регистрации. В настоящее время ООО "Бельграно" зарегистрировано по адресу: Республика Татарстан, Новошешминский район, д. Лебедка. Указывали, что факты занижения налога на добавленную стоимость связаны с финансово-хозяйственной деятельностью организации по результатам которой формируются объекты налогообложения. Кабурнеева Е.Б., как гражданин не является плательщиком НДС и указание об обратном со стороны налогового органа не мотивировано. Стороной сделок, связанных с куплей-продажей товаров (с реализацией товаров (услуг) и повлекших возникновение объектов налогообложения выступала организация ООО "Сельхозторг" (в настоящее время ООО "Бельграно"), а не гражданин Кабурнеева Е.Б., что также отражено в решении, принятом по результатам выездной налоговой проверки. Кроме того, в силу п. 1 ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых обязанностей. Полагали, что поскольку Кабурнеева Е.Б. совершила налоговое преступление, находясь в должности генерального директора Общества, то есть при выполнении трудовых обязанностей, то и ответственность за действия своего работника несет юридическое лицо, ООО "Сельхозторг" (в настоящее время ООО "Бельграно" которое не ликвидировано, не прекратило деятельность, как налогоплательщик и субъект гражданско-правовой деятельности (отношений), на что указывают записи в ЕГРЮЛ о процессе его реорганизации в форме слияния с иными юридическими лицами).
Представители третьих лиц ООО "Бельграно", ООО "Управляющая компания "Альфа" будучи надлежащим образом извещены о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителя истца, представителей ответчика, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что приговором Октябрьского районного суда Курской области от 29 января 2015 года Кабурнеева Е.Б. была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 150000 рублей в доход государства.
В настоящее время данный штраф уплачен, что следует из пояснений представителей Кабурнеевой Е.Б.
Данным приговором установлено, что Кабурнеева Е.Б., являясь единственным учредителем ООО "Сельхозторг" и одновременно генеральным директором данного общества, будучи лицом ответственным за надлежащее ведение финансово-хозяйственной деятельности общества, за соблюдение налогового законодательства РФ о налогах и сборах, правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты в полном объеме налогов и сборов в бюджет, действуя умышленно, представляла за период 2012 года и 1-ый квартал 2013 года в МИФНС России № 5 по Курской области налоговые декларации по НДС, в которых указала заведомо ложные данные в части определения налоговой базы по НДС, налоговых вычетов по НДС, а также суммы исчисленного НДС по реализации к уплате, в результате чего Кабурнеева Е.Б. умышленно не исчислила и не уплатила НДС за налоговые периоды 2012 года: за 1-ый квартал 2012 года в сумме 957884 рублей 96 копеек, за 2-ой квартал 2012 года в сумме 101051 рубль 90 копеек, за 3-ий квартал 2012 года в сумме 207403 рубля 46 копеек, за 4 квартал 2012 года в сумме 858859 рублей 40 копеек, за 1 квартал 2013 года в сумме 46274 рубля 57 копеек по сроку последнего уплаты налога до 20 июня 2013 года, а всего на общую сумму 2171474, что является крупным размером.
Согласно вступившему в законную силу приговору в бюджет Российской Федерации в результате преступных действий ответчика не поступили денежные средства в размере 2171474 рубля.
В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.
По смыслу статьи 1064 Гражданского кодекса РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).
Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
В силу пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.
Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость, налогоплательщиками которого, в силу статьи 143 Налогового кодекса РФ, физические лица не являются.
Из пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Кабурнеева Е.Б. в период времени с 11 января 2012 года по 31 марта 2013 года являлась единственным учредителем ООО "Сельхозторг" и одновременно генеральным директором данного общества, будучи лицом ответственным за надлежащее ведение финансово-хозяйственной деятельности общества, за соблюдение налогового законодательства РФ о налогах и сборах, правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты в полном объеме налогов и сборов в бюджет.
29 июля 2013 года ООО "Сельхозторг" изменило наименование на ООО "Бельграно".
Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость указанным юридическим лицом не исполнена, что также следует из ответа МИФНС № 12 по Республике Татарстан от 21.11.2015 № 2.11-43/07716@.
Кабурнеева Е.Б., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовалась преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинила ущерб бюджету РФ (пункты 1 и 2 статьи 124 Гражданского кодекса РФ), что подтверждается вступившим в законную силу приговором Октябрьского районного суда Курской области от 29 января 2015 года.
Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен Кабурнеевой Е.Б., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса РФ являющимся его законным представителем.
Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине Кабурнеевой Е.Б., уполномоченной представлять интересы указанной организации, в связи с чем, она является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налога является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным.
Ссылка в возражениях на положения статей 45, 143 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей круг налогоплательщиков и порядок исполнения налоговых обязательств, не может быть принята во внимание, поскольку истцом заявлены требования не о взыскании налогов, а о возмещении ущерба, причиненного преступлением.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к Кабурнеевой Елене Борисовне о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением в размере 2171474 рубля 00 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с Кабурнеевой Е.Б. государственную пошлину в размере 19057 рублей 00 копеек в доход муниципального образования "г. Курск".
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к Кабурнеевой Елене Борисовне о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением, удовлетворить.
Взыскать с Кабурнеевой Елены Борисовны в Бюджет Российской Федерации в счет возмещения ущерба причиненного преступлением 2171474 (два миллиона сто семьдесят одну тысячу четыреста семьдесят четыре) рубля.
Взыскать с Кабурнеевой Елены Борисовны в доход муниципального образования "г. Курск" государственную пошлину в размере 19057 (девятнадцать тысяч пятьдесят семь) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Курского районного суда
Курской области Кофанова И.В.
