Дело № 2А – 10844/2019
45RS0026 – 01 – 2019 – 009083 – 77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23.09.2019 г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составепредседательствующего судьи Новиковой А.В.при секретаре Березиной И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к Чернаковой И.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 6 420 рублей 19 копеек,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по городу Кургану обратилась в Курганский городской суд с административным иском к Чернаковой И.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 6 420 рублей 19 копеек.
В обоснование иска указано, что административный ответчик была зарегистрирована страхователем в УПФР в г. Кургане Курганской области (межрайонном) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. В период предпринимательской деятельности применяла специальный режим налогообложения в виде минимального налога в бюджеты субъектов до 01.01.2016.
В срок, установленный законодательством, административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и налога не исполнена, в связи с чем ей было направлено требование об уплате задолженности, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен Чернаковой И.М. Задолженность ответчика составляет:
пени на минимальный налог в бюджет субъектов до 01.01.2016 за период с 26.12.2017 по 26.06.2018 в размере 3978 рублей 91 копейка;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2208 рублей 23 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период 18.05.2018 по 26.06.2018 в размере 145 рублей 85 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 58 рублей 52 копейки,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за период с 18.05.2018 по 25.06.2018 в размере 28 рублей 61 копеек.
Представитель административного истца Знахаревва Н.А. в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить.
Административный ответчик Чернакова И.М. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В период осуществления предпринимательской деятельности Чернакова И.М. применяла специальный режим налогообложения в виде минимального налога в бюджеты субъектов до 01.01.2016.
Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, признается календарный год. Срок представления деклараций до 30.04 года, следующего за налоговым периодом. В соответствии со ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Согласно налоговой декларации за 2015 год налогоплательщик обязан уплатить в бюджет минимальный налог в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в сумме 89493 руб. Платежи в установленный срок не уплачены.
Неуплата указанного налога в установленный законом срок послужила основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период за период с 26.12.2017 по 26.06.2018.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пп. 5 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (ред. от 29.07.2017), уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Установлено, что Чернакова И.М. являлась индивидуальным предпринимателем, 29.08.2017 снята с налогового учета ввиду утраты статуса индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Чернакова И.М. была зарегистрирована в качестве страхователя в УПФР в г. Кургане Курганской области.
Обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 2829.08.2017 Чернаковой И.М в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не была исполнена, в связи с чем ИФНС России по г. Кургану в адрес налогоплательщика, 25.06.2018 было направлено требование об уплате задолженности минимальному налогу в бюджеты субъектов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также пени, предоставлен срок для добровольного исполнения.
Из расчета, представленного административным истцом, следует, что задолженность административного ответчика составляет:
пени на минимальный налог в бюджет субъектов до 01.01.2016 за период с 26.12.2017 по 26.06.2018 в размере 3978 рублей 91 копейка
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2208 рублей 23 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период 18.05.2018 по 26.06.2018 в размере 145 рублей 85 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 58 рублей 52 копейки,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за период с 18.05.2018 по 25.06.2018 в размере 28 рублей 61 копеек.
Требования ИФНС России по г. Кургану административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.
В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что ответчик сведений об уплате недоимки и пени, а также контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по г. Кургану подлежат удовлетворению в части, кроме:
- требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 58 рублей 52 копейки, ввиду следующего.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Поскольку данная задолженность сложилась за период времени до 01.01.2017, соответственно Чернакова И.М. является лицом, в отношении которого должно быть принято решение о списании указанной задолженности по пеням.
Кроме того, в судебном заседании представитель административного истца не смогла дать пояснения за какой период произведен расчет пеней и на какую недоимку были насчитаны пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2208 рублей 23 копеек, в связи с чем, требования о взыскании указанной суммы, также не подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к Чернаковой И.М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 6 420 рублей 19 копеек удовлетворить частично.
Взыскать с Чернаковой Ирины Михайловны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану:
Пени на минимальный налог в бюджет субъектов до 01.01.2016 за период с 26.12.2017 по 26.06.2018 в размере 3978 рублей 91 копейка;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период 18.05.2018 по 26.06.2018 в размере 145 рублей 85 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 за период с 18.05.2018 по 25.06.2018 в размере 28 рублей 61 копеек, всего 4 153 рубля 37 копеек.
Взыскать с Чернаковой Ирины Михайловны в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья
Курганского городского суда А.В. Новикова
