Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курган 10 января 2017 года
Курганский городской суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Шалютиной Е.М., при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кургану к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,
установил:
ИФНС России по г. Кургану обратилась в суд с административным иском к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 444 руб., пени в размере 366,01 руб., штрафа в размере 672,20 руб. В обоснование указано, что ФИО7 обязан был предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении ФИО7 проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой дополнительно начислен налог в размере 13444 руб., штраф в размере 672,20 руб. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в размере 366,01 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму налога на доходы физических лиц в размере 13 444 руб., на сумму штрафа в размере 672,20 руб., на сумму пени в размере 366,01 руб. До настоящего времени требование не исполнено.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Кургану по доверенности ФИО5 на исковых требованиях настаивала.
Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Заслушав представителей административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
В соответствии с пп 2 п.1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1 400 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Согласно ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Физические лица, получившие доход, при выплате которого не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с такого дохода не позднее 30 апреля представить по нему декларацию по НДФЛ, а также уплатить исчисленный налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода, на основании налоговой декларации (ст. 228, ч. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО7ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ) за 2014 год, в которой заявил социальный налоговый вычет в размере 31500 руб. на обучение ребенка и стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 22400 руб. В ходе камеральной проверки установлена необоснованность такого вычета, поскольку не представлены платежные документы, подтверждающие фактические расходы.
Стандартный налоговый вычет ФИО7 налоговым агентом ООО «<данные изъяты> предоставлен не был. Налогоплательщиком стандартный налоговый вычет заявлен в завышенном размере, поскольку из представленных документов следует право ФИО7 на получение такого вычета в размере 15400 руб.
В 2014 году ФИО7 от налогового агента <данные изъяты><данные изъяты>" получен доход в размере 118816,97 руб., сумма исчисленного налога на доходы составила 15 446 руб., но налоговым агентом не удержана.
ФИО7 должен был в налоговой декларации за 2014 год указать налоговую базу в виде полученного от <данные изъяты>" дохода в сумме 118 816,97 руб., исчислить с данной суммы налог на доходы физических лиц и произвести в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату налога.
Неправомерное применение социального и стандартного налоговых вычетов привело к неправомерному заявлению сумм налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 7007 руб. В результате необоснованного занижения суммы дохода и завышения стандартного и социального налоговых вычетов ФИО7 занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц, и следовательно, сумма подлежащего уплате в бюджет налога на 13444 руб.
Налогоплательщик в силу п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В установленный законом срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО7 не представлено.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального ФИО2 Российской Федерации.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ФИО7 требование об уплате налогов, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, которое осталось неисполненным. Срок уплаты налога и пени – ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку срок подачи иска пропущен незначительно, и причины признаются судом уважительными, соответствующее ходатайство административного истца подлежит удовлетворению.
Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, ответчиком пени не уплачены.
Согласно расчету ИФНС России по г. Кургану ФИО7 должен уплатить задолженность в сумме 14482,21 руб., из них: по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 13 444 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366,01 руб., штраф в размере 672,20 руб.
На основании изложенного, с учетом отсутствия возражений административного ответчика относительно неоплаты налога и пени на день рассмотрения дела, не представил сведения о льготах по уплате налога, не оспорил расчет налога и пеней, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России по г. Кургану к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кургану задолженность в сумме 14 482,21 руб., из них: по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 13 444 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366,01 руб., штраф в размере 672,20 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган госпошлину в размере 579,29 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.
Судья Е.М.Шалютина
