дело № 2а-4032/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2019 года город Челябинск
Курчатовский районный суд г.Челябинска в составе:
председательствующего судьи Ореховой Т.Ю.
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к Журавлеву В. М. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, пени по налогу,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска) обратилось в суд с иском (с учетом уточнений) к Журавлеву В.М. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 95 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения на доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 11 466 руб. 66 коп., всего 11 679 руб. 29 коп. по тем основаниям, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, своевременно не уплатила страховые взносы и налог УСНО в полном объеме, в связи с чем, начислены пени (л.д.4-5, 23).
От ответчика Журавлева В.М. поступили возражения на иск (л.д. 40), дополнительные возражения (42-43), согласно которым, не может понять, что за декларация УСНО за 2016 год, что за налог в размере 1225 423 руб., расчет истца является для ответчика является простым набором цифр, фактически деятельности в качестве ИП не осуществлял, просил оказать содействие и вызвать свидетелей, истребовать доказательства – между какими организациями велась деятельность ООО «Экострой» и ИП Журавлев В.М., со ссылкой в том числе на письмо Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 44). Возражений относительно рассмотрения по рассмотрению дела в упрощенном порядке, от ответчика не поступало.
Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.
В силу ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога (УСНО) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
В силу ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.346.19 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с представленной ответчиком в ИНФС налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогооблажения за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ, налог по УСНО (упрощенная система налогоблажения) - 125 423 руб. (л.д. 24-26).
Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.
Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
В соответствии с ч.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Частями 2 и 8 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период, которым в силу ч.1 ст.10 данного закона признается календарный год, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ).
В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно ст.7 и ст.28 Федерального закона N 212-ФЗ страхователи - индивидуальные предприниматели, являющиеся одновременно и застрахованными лицами, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом N 212-ФЗ.
Согласно ч.1.1 и 1.2 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст.12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются гл.34 части второй НК РФ.
Установлено, что Журавлев В.М. был зарегистрирован в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15).
Из материалов дела следует, что размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ составлял 3 704 руб. 99 коп., уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 888 руб. 18 коп., уплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Налог по УСНО за 2016 год не уплачен (л.д. 10-12, 28-29 – копии карточек с бюджетом).
Доказательства своевременной уплаты налога по УСНО и страховых взносов за 2016 год, со стороны ответчика не представлено, оснований для не начисления пени не имеется.
Налоговым органом были выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ 186 руб. 95 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по УНО за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 466 руб. 66 коп. ( л.д. 7, 27 - расчеты). Расчеты пени судом проверены, являются верными, контррасчет ответчиком не представлен.
В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ответчик, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязана была уплачивать соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.
На недоимку по страховым взносам в соответствии с ч.3 ст.25 ФЗ N 212-ФЗ начисляются пени.
Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) требование ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска об уплате недоимки (пени) добровольно ответчиком не исполнено (л.д.6).
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению истца мировым судьей судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска выдан судебный приказ на взыскание с ответчика задолженности по пени по страховым взносам, пени по УСНО, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50, 54).
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Истец обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть в пределах 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ –л.д. 16). Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Поскольку до настоящего времени пени по страховым взносам, пени по УСНО, не погашены, требования административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска законны и подлежат удовлетворению.
Вопреки утверждению ответчика, законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 23.09.2010 N 1189-О-О и от 12.05.2005 N 211-О).
Как следует из разъяснений, изложенных в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.
В данном случае ответчиком не представлено доказательств, что такие обстоятельства экстраординарного характера имели место в спорный период.
Процедура государственной регистрации, как и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности. Порядок снятия с учета определяется налоговым законодательством. Доказательств обращения в налоговый орган или невозможности обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ответчик суду не представил. Оснований предусмотренных ст. 62 КАС РФ, для истребования сведений о том, между какими организациями велась деятельность ООО «Экострой» и ИП Журавлев В.М., не имеется, так как данное ходатайство не содержит указания на то, где нужно истребовать документы по деятельности организации ООО «Экострой» и ответчика как ИП, периода деятельности, не представлено доказательств невозможности получения документов в самостоятельном порядке и не указано какие доказательства. Письмо Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ№, на которое ссылается ответчик (л.д. 44), не свидетельствует об освобождении ответчика от обязанности оплачивать в установленные законом сроки страховые взносы и УСНО, как лица, осуществляющего в 2016 году деятельность ИП, а так же от ответственности за несвоевременную уплату, неуплату взносов и налогов, поскольку данное письмо адресовано ответчику не как ИП, а как директору и участнику ООО «Экострой» и касается недостоверности сведений учредителя организации, к предмету рассматриваемого спора не относится.
Ходатайство ответчика в дополнении к возражениям о вызове не отвечает требованиям ч. 5 ст. 69 КАС РФ, поскольку ответчиком не указано, какие обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, может подтвердить свидетель, не указана фамилию, имя и отчество свидетеля, его место жительства и иные известные ему сведения, необходимые для вызова свидетеля в суд.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 466 руб. 81 коп.
Руководствуясь ст.286-290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Журавлева В. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 95 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения на доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 11 466 руб. 66 коп., всего взыскать 11 679 руб. 29 коп.
Взыскать с Журавлева В. М. в доход местного бюджета госпошлину в размере 466 руб. 81 коп.
Решение по настоящему делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Т.Ю. Орехова
