74RS0007-01-2022-000872-14
дело № 2а-1921/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2022 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Григорьевой А.П.
при секретаре Бойченко Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к Созыкиной Анастасии Олеговне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее -Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Созыкиной А.О. о взыскании страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В обоснование требований указано, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2016 года по 04.09.2018 года. В связи с невыполнением обязательств по уплате страховых взносов ответчик имеет задолженность по взносам в ПФ РФ и бюджет Федерального фонда ОМС. Также ответчик являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В адрес ответчика направлялось требование сроком до 17.10.2018 года, которое не исполнено. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска 15.04.2019 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 08.05.2019.
Решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от 29 мая 2020 года административный иск ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к Созыкиной А.О. о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворен. С Созыкиной А.О. в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска взыскана задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 17991,61 руб.; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 510,39 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 3958,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 100,66 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175,45 руб., а всего взыскано 22736,33 руб.
С Созыкиной А.О. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 882,09 руб.(л.д.77-80).
Определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 24 января 2022 года решение Курчатовского районного суда г. Челябинска отменено с направлением дела на новое рассмотрение в тот же суд(л.д.184-189).
Административным истцом ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска были уточнены исковые требования в связи с поступившими суммами по исполнительному листу ФС 034869322, а также в связи с предоставлением льготы по страховым взносам в период с 11.01.2018 года по 04.09.2018 года, административный истец просил взыскать с Созыкиной А.О. задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 713,57руб.,по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в размере 488,79руб., страховые взносы на обязательное медицинское страховое в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 156,99руб.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОЛМС за периоды до 01.01.2017г. в размере 95,90руб., пени по ЕДНВ за период с 01.07.2018год по 24.09.2018г. в размере 175,45руб.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:.. . индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).
Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Как следует из положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
При этом, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является "общая площадь стоянки (в квадратных метрах)" и базовая доходность в месяц, равная 50 рублей.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.
Статьёй 70 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 №137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ответчик Созыкина А.О. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2016 года по 04.09.2018 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.11), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.
Также в материалы дела представлены налоговые декларации ответчика за 2016,2017 гг. по ЕНВД (л.д.12-15, 22-25, 33-36).
На основании рассмотрения указанных деклараций Инспекцией вынесены решения №3043 от 13.03.2017г., №1029 от 15.05.2017г., о привлечении ответчика к ответственности, в связи с неполной уплатой ЕНВД в результате неправильного исчисления налога, выразившегося в неправомерном уменьшении ЕНВД (л.д.16-21,26-32).
Также, 30.08.2017г. и 15.02.2018г. в адрес ответчика направлены решения о взыскании налога (л.д. 41-42).
Кроме того, в адрес ответчика было направлено требование №25602 о взыскании задолженности по состоянию на 24.09.2018 г. по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 17991,61 руб.; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 510,39 руб., задолженность страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 3958,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 100,66 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 175,45 руб. (л.д. 4).
Указанное требование ответчиком исполнено не было, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Курчатовского района г. Челябинска, который 15.04.2019 г. вынес судебный приказ о взыскании указанных в требовании сумм (л.д. 50, 57-58).
Однако в связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен 08.05.2019г. (л.д. 61-63).
После отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с исковым заявлением 06.11.2019г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ РФ «О страховых пенсиях» № от 28.12.2013г. №400-ФЗ в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии предоставления в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов подтверждающих документов. Одним из таких периодов, предусмотренных положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 «Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж» ФЗ РФ №400-ФЗ, в течении которых упомянуты плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, является период ухода одним из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет.
В связи с представленными административным ответчиком документами и возражениями, административным истцом произведен перерасчет требований в связи с предоставлением подтверждающих документов о наличии льгот.
Согласно представленному уточненному расчету ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска с Созыкиной А.О. подлежит взысканию задолженность в размере 713, 57 руб.по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 года (расчет: 26545/12/31х10дней); в размере 488,79руб. по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года; в размере 156,99руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год (расчет: 5840/12/31х10дней);в размере 95,90рублей по пени по страховым взносам на обязательное в фиксированном размер в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017года; в размере 175, 45руб. по пени по ЕНВД за период с 01.07.2018года по 24.09.2018 года, всего в размере 1630,70руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ФИО4 настаивала на уточненных исковых требованиях.
Административный ответчик Созыкина А.О. уточненные исковые требования признала в полном объеме, с расчетом согласилась, представила письменное заявление о признании иска.
В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Расчет, представленный Инспекцией, проверен судом проверен и принят, и ответчиком не оспорен, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.
Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с него задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, требование ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска подлежит удовлетворению.
Поскольку исковые требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска удовлетворены в полном объеме, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к Созыкиной Анастасии Олеговне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Созыкиной Анастасии Олеговны задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018год в размере 713,57 руб., задолженность по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 488,79 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 156,99 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в размере 95,90 руб., задолженность по пени по ЕНВД за период с 01.07.2018 года по 24.09.2018 года в размере 175,45 руб., всего взыскать сумму задолженности в размере 1630,70руб.
Взыскать с Созыкиной Анастасии Олеговны в доход местного бюджета госпошлину в размере 400рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Григорьева А.П.
