Дело № 2а-620/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Курчатов Курской области 27 августа 2019 года
Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Ковалёвой М.В.,
при секретаре Бакановой Ю.А.,
с участием административного ответчика Ружиной О.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Ружиной Ольге Алексеевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к Ружиной Ольге Алексеевне о взыскании задолженности по страховым взносам пени, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в общей сумме 42167 рублей 81 копеек.
В обоснование требований административный истец указал, что Ружина О.А. № в нарушении ст.45 НК РФ, в установленные законные сроки не исполнила свою обязанность по полной уплате налога. Ружиной О.А. налоговый орган в соответствии со ст. 227 НК РФ начислил авансовые платежи по НДФЛ следующим образом, по сроку 15.07.2018г.- 20 384 руб., по сроку 15.10.2018г.- 10 192 руб., по сроку 15.01.2019г.- 10 192 руб. Авансовые платежи по срокам не уплачены.
Ружиной О.А. были выставлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на 22.01.2019г. № со сроком уплаты 13.02.2019г. МИФНС № по <адрес> в установленные сроки обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынес судебный приказ №а-657\2019, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. НДФЛ по требованию № в сумме 35409 руб. 17 коп за 2016г. погашен 12.07.2017г., доказательствами своевременной уплаты задолженности за несвоевременную уплату авансов по НДФЛ налоговый орган не располагает, в связи с чем истцом был подан иск в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Просил рассмотреть дело в его отсутствии. В письменных пояснениях указывает, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 40768 руб. за 2018 г. образовалась у Ружиной О.А., в связи с неуплатой налогоплательщикам авансовых платежей по НДФЛ: по сроку 15.07.2018г.- 20 384 руб., по сроку 15.10.2018г.-10192 руб., по сроку 15.01.2019г.- 10192 руб. Указывает, что согласно декларации 3НДФЛ, представленной Ружиной О.А., ее доход за 2017год составил 330402 руб. 41 коп., в связи с чем налоговым органом налогоплательщику чей доход превышает 300 000 руб., были рассчитаны фиксированные взносы на ОПС по следующей формуле (330402,41 – 300 000 x 1 %= 304,02.), в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных страховых взносов Ружиной О.А., были начислены пени в сумме 07 руб. 49 коп., а так же пеня в размере 97 руб. 34 коп. за несвоевременную уплату начислений по страховой пенсии. Согласно сведениям имеющимся в инспекции указанная к уплате Ружиной О.А. в декларации 3-НДФЛ (по сроку уплаты – 15.07.2019г) уплачена налогоплательщиком 10.07.2019 года. Инспекция неоднократно предлагала налогоплательщику представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2018год где в разделе 2 отразить сумму начисленных авансовых платежей за 2018г. Уточненная декларация необходима для приведения карточки РСБ (карточка расчетов с бюджетом) по НДФЛ налогоплательщика в соответствие с действительными налоговыми обязательствами.
Административный ответчик Ружина О.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска в полном объеме, указала, что согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2018г. была уплачена ею своевременно 10.07.2019г., считает, что пени по НДФЛ за 2018г. подлежат исчислению лишь после определенного законом периода времени, т.е. после 15.07.2019г., в связи с чем не может считаться неисполненной ее обязанность по уплаченному ей 10.07.2019г. налогу на доходы за 2018г. По поводу страховых взносов на ОПС, пояснила, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г., рассчитанные для адвокатов за 2018г., в фиксированном размере 26 545 руб. подлежали уплате в соответствии с требованиями действующего законодательства по сроку не позднее 31.12.2018г. и были ей уплачены своевременно - 21.12.2018г., о чем у меня имеется чек –ордер Курского ОСБ от 21.12.2018г., а потому считала, что у нее не имеется задолженности по основной сумме и пени. Просила в удовлетворении административного иска отказать.
Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению. К такому выводу суд пришел исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.
Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В соответствии с п.п.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы.
Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии с положениями главы 34 НК РФ
Ружина О.А. №), в нарушении ст.45 НК РФ, в установленные законные сроки не исполнила свою обязанность по полной уплате налога. Ружиной О.А. налоговый орган в соответствии со ст. 227 НК РФ начислил авансовые платежи по НДФЛ следующим образом, по сроку 15.07.2018г.- 20 384 руб., по сроку 15.10.2018г.- 10 192 руб., по сроку 15.01.2019г.- 10 192 руб. Авансовые платежи по срокам не уплачены. Были рассчитаны фиксированные взносы на ОПС по следующей формуле (330402,41 – 300 000 x 1 %= 304,02.), в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных страховых взносов Ружиной О.А., были начислены пени в сумме 07 руб. 49 коп., а так же пеня в размере 97 руб. 34 коп. за несвоевременную уплату начислений по страховой пенсии.
Как следует из административного искового заявления за Ружиной О.А. на дату составления иска имеется задолженность по страховым взносам и пени, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в общей сумме 42167 рублей 81 копеек.
Задолженность Ружиной О.А. составляет 42167 рублей 81 копеек, из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты : 40768 руб., пеня в размере 990 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг.- налог в сумме 304 руб. 02 коп, пеня в размере 07 руб.49 коп., задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 97 руб. 34 коп.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно материалам дела, в адрес Ружиной О.А. были выставлены требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на 22.01.2019г. № со сроком уплаты 13.02.2019г.
Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке страховые взносы и пени, НДФЛ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района г. Курчатова и Курчатовского района курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ружиной О.А. задолженности по страховым взносам и пени, НДФЛ.
Мировым судьей судебного участка №1 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области был вынесен судебный приказ от 06.05.2019 года №2а-657\2019, указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 20.05.2019 года.
МИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском в установленный ст.48 НК РФ срок, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.
Исходя из представленных Ружиной О.А. в судебное заседание чеков- ордеров от 10.07.2019г., от. 21.12.2018г., налоговой декларации за 2018г., уточненной налоговой декларации за 2018г., усматривается, что административным ответчиком, своевременно была уплачен налог по НДФЛ за 2018г. 10.07.2019г., (срок платежа по которому до 15.07.2019г.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г., рассчитанные для адвокатов за 2018г., в фиксированном размере 26 545 руб., которые подлежали уплате в соответствии с требованиями действующего законодательства по сроку не позднее 31.12.2018г., были ей уплачены своевременно - 21.12.2018г.
Таким образом, у МИФНС № по Курской области отсутствуют основания для начисления налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и страховых взносов и пени, в отношении административного ответчика, следовательно административные исковые требования о взыскании с Ружиной О.А. задолженности по страховым взносам пени, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты удовлетворению не подлежат.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Ружиной Ольге Алексеевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья ( подпись) М.В. Ковалёва
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
