Дело № 2а-130/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 февраля 2019 года г. Курчатов Курской области
Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Щербаковой Н.В.,
с участием административного ответчика Молокоедовой Любови Андреевны,
при секретаре Каплиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Молокоедовой Любови Андреевне о взыскании заложенности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Молокоедовой Л.А. о взыскании задолженности в сумме 1845,97 руб., в том числе: земельный налог за 2014,2015 гг. в размере 1732 руб., пени по земельному налогу в размере 113,97 руб. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, Молокоедова Л.А. имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, которые направлены Молокоедовой Л.А. по почте. В установленный законом срок Молокоедовой Л.А. налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ Молокоедовой Л.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 10.11.2015 года № 576358 на сумму налогов 966 руб., пени 88,78 руб., от 06.02.2017 года № 8898 на сумму налогов 766 руб., пени 16,85 руб. Требования не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд погашена задолженность в сумме 0,41 руб. Довод Молокоедовой Л.А., изложенный в определении об отмене судебного приказа о том, что она не согласна с вынесенным судебным приказом, инспекция считает необоснованным, нежеланием нести бремя расходов по уплате задолженности по налогам.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. В представленном правовом обосновании указывает, что лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, Молокоедовой Л.А. в 2013 году представлена льгота по имущественным налогам, как пенсионер по старости (согласно сведениям, переданным из ПФР по Курской области). С письменным заявлением о предоставлении льготы об уплате земельного налога как пенсионер Молокоедова Л.А. в налоговый орган не обращалась. Налог на землю для Молокоедовой Л.А. как пенсионера действует в общем порядке. Таким образом, пенсионер не должен платить земельный налог с 1 января 2018 года, если площадь меньше или равна 6 соткам. При владении участком большего размера земельный налог уплачивается, но частично, исходя из стоимости площади, превышающей установленный лимит «6 соток». Таким образом, у инспекции нет законных оснований от освобождения Молокоедовой Л.А. от уплаты земельного налога за 2014,2015 г.г. и пени. Просит дело рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик Молокоедова Л.А. в судебном заседании административный иск не признала, пояснила, что она является собственником земельного участка площадью 745 кв.м. С 2009 года она является пенсионером по старости. Согласно новой редакции п.5 ст. 391 НК РФ за земельный участок площадью 6 соток пенсионеры не платят. Просит применить срок исковой давности и отказать Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области во взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 1845,97 руб.
Суд, выслушав административного ответчика Молокоедову Л.А., исследовав материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению. К такому выводу суд пришел исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.
В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что МИ ФНС России №5 по Курской области были произведены начисления земельного налога Молокоедовой Л.А. на земельный участок с кадастровым номером: №, находящийся по адресу: <адрес> за 2014 год (кадастровая стоимость 322153 руб., налоговая ставка 0,300, количество месяцев -12) в сумме 966 руб.; за 2015 год (кадастровая стоимость 322152 руб., налоговая ставка 0,300, количество месяцев -12) в сумме 966 руб.
В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 980696 от 12.04.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 966 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015 года и № 80788562 от 29.07.2016 года об уплате земельного налога в сумме 966 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года. В связи с неуплатой в установленный срок Молокоедовой Л.А. было направлено требование № 576358 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.11.2015 года в сумме 1054,78 руб., из которых 966 руб. - земельный налог, 88,78 руб. - пени), срок уплаты до 26.01.2016 года, а также требование № 8898 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.02.2017 года в сумме 782,85 руб., из которых 766 руб. - земельный налог, 16,85 руб. - пени), срок уплаты до 26.04.2017 года.
Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафов Молокоедовой Л.А. было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.
В установленный срок Молокоедовой Л.А. вышеуказанная сумма не уплачена, а связи с чем административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.07.2018 года был выдан судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области от 20.07.2018 года судебный приказ о взыскании с Молокоедовой Л.А. задолженности по земельному налогу и пени был отменен, в связи с поступлением от Молокоедовой Л.А. заявления об отмене судебного приказа.
На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке Молокоедовой Л.А. не уплачена.
Из материалов дела следует, что самым ранним требованием является требование № 576358 от 10.11.2015 года, с установленным сроком исполнения до 26.01.2016 года, сумма требования не превышает 3 000 руб. Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до 26 июля 2019 года. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 18.01.2019 года, т.е. в установленный законом срок. Таким образом, доводы Молокоедовой Л.А. о применении срока исковой давности суд считает несостоятельными.
В соответствии с пп.8 п.5 ст. 391 НК РФ (в редакции закона от 28.12.2017г. №436 ФЗ) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Данная норма применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года. МИ ФНС России № 5 по Курской области просит взыскать с Молокоедовой Л.А. задолженность за 2014,2015 годы.
Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации» (статья 12) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.
Как следует из материалов дела, МИФНС России № 5 по Курской области заявлены требования о взыскании земельного налога за 2014 год и пени в сумме 1054,78 руб.со сроком уплаты до 01.10.2015 года, а за 2015 год в сумме 782,85 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 года. Таким образом, оснований для освобождения Молокоедовой Л.А. от уплаты земельного налога за 2014,2015г.г. не имеется.
Оценивая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с Молокоедовой Л.А. задолженности по земельному налогу и пени обоснованны и подлежат удовлетворению. Расчет проверен судом и признан правильным.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с Молокоедовой Л.А. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Молокоедовой Любови Андреевне о взыскании заложенности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Молокоедовой Любови Андреевны задолженность по земельному налогу за 2014,2015 годы в размере 1732 (одна тысяча семьсот тридцать два) рубля, пени в размере 113 (сто тринадцать) рублей 97 копеек.
Взыскать с Молокоедовой Любови Андреевны в доход бюджета Курчатовского района Курской области госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Щербакова
