Дело № 2-2192/2015
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Кунгур Пермский край 23 июля 2015 года
Кунгурский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Смирновой М.А.,
при секретаре Светлаковой Т.Б.,
представителей истца ФИО1 доверенность от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО2, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.,
представителей ответчика ФИО3, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО4, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кунгуре гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Пермскому краю к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени и налоговым санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО5, просит взыскать с ответчика задолженность в размере <данные изъяты>.
Заявленные требования истец обосновывает тем, что ФИО5 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности - производство продуктов из мяса и мяса птицы. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО5 находился на упрощенной системе налогообложения и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), но исчислял минимальный налог, который не был своевременно уплачен. Налогоплательщик в соответствии с п.6 ст.346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения (уведомление № 1 от 09.01.2013г.), с начала календарного года (01.01.2013г.) осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя общий режим налогообложения (НДС, НДФЛ). Следовательно, в связи с переходом на общую систему налогообложения ФИО5 являлся плательщиком НДФЛ и НДС.
1.1. Инспекцией в отношении Должника проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен Акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. После рассмотрения материалов налоговой проверки, заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выездная налоговая проверка начата ДД.ММ.ГГГГ. и окончена ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Проверка проведена по вопросам полноты и правильности исчисления (удержания) и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ; налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - налога на добавленную стоимость, в т.ч. налоговый агент; налога на доходы физических лиц (ИП) земельного налога.
По результатам проверки выявлены нарушения налогового законодательства о налогах сборах, о чем составлен Акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. №. Выводы инспекции: о неполной уплате налогов (сборов) в общей сумме <данные изъяты>. Данным решением ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной: п.1 ст. 119 НКРФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2012г. в виде штрафа в размере <данные изъяты>.; п.1 ст.122 НКРФ за неполную уплату сумм УСН за 2012г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; п.1 ст.122 НКРФ за неполную уплату НДФЛ за 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; п.1 ст.126 НК РФ за непредставление документов по требованию в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за непредставление книги учета доходов и расходов по УСН за 2012 год и <данные изъяты> рублей за непредставление книги учета доходов и расходов по НДФЛ 2013 год. Всего предъявлено штрафов на сумму <данные изъяты> руб.
Кроме того, ФИО5 доначислены неуплаченные налоги с учетом расчетов с бюджетом в общей сумме <данные изъяты> За несвоевременную уплату (перечисление) налогов начислены соответствующие пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: по УСН в сумме <данные изъяты> руб.; по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.
Указанное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган и согласно решению УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. № Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО5 – без удовлетворения.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в установленный срок (в течение 2-х месяцев со дня утверждения решения инспекции вышестоящим налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ.) ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Основанием для взыскания налогов, пени и штрафов в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по выездной налоговой проверке. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Также ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. (пени). Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по НДФЛ (<данные изъяты> руб.), доначисленному по ВНП (31.12.2013г) не уплаченному до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования Инспекции об уплате налога, пени и штрафа № оставлены без исполнения, сумма налоговых обязательств ФИО5 не уплачена.
Решение Инспекции, утвержденное УФНС России по Пермскому краю, обжаловано в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда Пермского края от 04.07.2014г. делу № 2-1722/2014 решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты> руб., начисления пени в сумме <данные изъяты> руб., начисления штрафов за неуплату налогов в сумме <данные изъяты> рублей, начисления штрафа за непредставление в установленные законодательством сроки налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб. Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 04.07.2014г. обжаловано Инспекцией в апелляционном порядке. Апелляционным определением от 13.10.2014г. Пермского краевого суда решение Кунгурского городского суда оставлено без изменения и вступило в законную силу.
В соответствии с решением суда налоговым органом уменьшены суммы доначисленных налогов, пени и штрафов, после чего у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДФЛ за 2013г. в размере <данные изъяты> руб.
1.2. Инспекцией в отношении ФИО5 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен Акт выездной налоговой проверки № от <данные изъяты>. После рассмотрения материалов налоговой проверки начальником Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Проверка проведена по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания/перечисления) налогов и сборов, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.: налога на доходы физических лиц (в т.ч. НДФ налоговый агент), налога на добавленную стоимость (в т.ч. НДС - налоговый агент), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), земельного налога; за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основе патента.
По результатам проверки установлены факты совершения нарушений законодательств налогах и сборах, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. (всего <данные изъяты> руб.), неполная уплата земельного налога за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб., излишняя уплата минимального налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб. По результатам выездной налоговой проверки было предложено взыскать с ФИО5 суммы не полностью уплаченных в бюджет налогов и сборов в размере <данные изъяты> руб. и пеней, начисленных за неуплату (несвоевременное перечисление) налогов в размере <данные изъяты> руб., а также привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за совершение налоговых правонарушений в виде неуплаты (неполной уплаты) налогов и сборов (УСН, земельного налога) в общей сумме <данные изъяты> руб.
Указанное решение обжаловано в вышестоящий налоговый орган и согласно решению УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. № решение инспекции отменено в части предъявления к уплате единого налога за 2011 год, взимаемого с плательщиков УСН, в сумме <данные изъяты> руб., соответствующих сумм пени <данные изъяты> руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (всего <данные изъяты> руб.), в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения и вступило в законную силу с даты его утверждения (ДД.ММ.ГГГГ.).
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в установленный срок (в течение 2-х месяцев со дня утверждения решения инспекции вышестоящим налоговым органом - ДД.ММ.ГГГГ.), с учетом уменьшения сумм по решению вышестоящего налогового органа (-) <данные изъяты> руб., ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. (в т.ч. налоги - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штрафы - <данные изъяты> руб.). Основанием для взыскания налогов, пени и штрафов в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по выездной налоговой проверке. Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование оставлено без исполнения, сумма налоговых обязательств ФИО5 не уплачена.
Решение инспекции обжаловано в судебном порядке, за исключением земельного налога (<данные изъяты> руб.), соответствующих сумм пени (<данные изъяты> руб.) и штрафа <данные изъяты> руб.). ДД.ММ.ГГГГ. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании личного заявления, о чем сделана запись в Едином Государственном реестре индивидуальных предпринимателей, однако с заявлением об обжаловании решения Инспекции ФИО5, утратив статус ИП, обратился в Арбитражный суд. 29.08.2013 года определением Арбитражного суда Пермского края дело по заявлению ФИО5 прекращено в связи с тем, что не соблюдено условие о наличии статуса индивидуального предпринимателя. Постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 01.10.2013 года определение Арбитражного суда Пермского края от 29.08.2013 года о прекращении производства по заявлению ФИО5 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения. Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2014г. № Ф09-13703/13 Определение Арбитражного суда пермского края от 29.08.2013г. по делу № А50- 11357/2013 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2013г. по тому же делу оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО5 без удовлетворения.
Решением Кунгурского городского суда от 04.12.2013г. № 2-2764/2013 установлено, что срок для судебного обжалования решения налогового органа следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ года, следовательно, трехмесячный срок для обжалования истек ДД.ММ.ГГГГ года. В Кунгурский городской суд с заявлением ФИО5 обратился ДД.ММ.ГГГГ года, то есть с пропуском, установленного для обжалования срока, в отсутствии уважительных причин такого пропуска. В удовлетворении требований ФИО5 было отказано. Апелляционным определением от 24.02.2014 года судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда Решение Кунгурского городского суда от 04.12.2013 года оставлено без изменения.
В соответствии с решением суда первой инстанции, вступившим в силу 04.12.2013г., у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: УСН за 2010-2011 гг. в размере <данные изъяты> руб.
Налогоплательщик в установленный требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (ДД.ММ.ГГГГ.) указанные суммы налогов, пени и штрафов в бюджет не уплатил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.46 НКРФ было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей. На основании указанных решений инспекцией выставлены на расчетный счет поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ и приостановлены операции по расчетному счету на общую сумму <данные изъяты> с учетом произведенных налоговым зачетом платежей.
Из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, инспекцией в соответствии со ст.47 НКРФ вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей и в электронном виде по ТКС направлено в ССП ДД.ММ.ГГГГ года. ОССП возбуждено исполнительное производство согласно постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ года.
Таким образом, налоговым органом проведен весь комплекс мер, предусмотренный законодательством о налогах и сборах по взысканию недоимки по налогам, пени и штрафам, доначисленным по выездной налоговой проверке с ФИО5, имеющего статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ года. Вместе с тем, по настоящий момент ответчик не представил доказательств как погашения задолженности по исполнительному сводному производству, так и наличия у него денежных средств для погашения долга.
При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее должнику. Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п.1 ст.237 Гражданского кодекса Российской Федерации). Согласно ст.278 ГК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на земельный участок по обязательствам его собственника допускается только на основании решения суда. Иной порядок обращения взыскания на земельный участок не предусмотрен ни Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», регулирующим условия и порядок принудительного исполнения, ни иными законодательными актами. На основании изложенного налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в Кунгурский городской суд с заявлением № (вх. ДД.ММ.ГГГГ.) об обращении взыскания по налогам, пеням и штрафам, доначисленным по предьдущей выездной налоговой проверке (решение № от ДД.ММ.ГГГГ.), на земельный участок, принадлежащий на праве собственности ФИО5, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №), площадью <данные изъяты> кв.м, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ. сделана запись регистрации №
1.3. В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, выставленного налоговым органом на уплату недоимки по налогам, пеням и штрафам, доначиленным по выездным налоговым проверкам как по предыдущей проверке (ДД.ММ.ГГГГ.), так и по следующей проверке (ДД.ММ.ГГГГ.), налоговым органом в его адрес направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. (пени). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по единому налогу на УСН: <данные изъяты> руб. доначисленному по ВНП (ДД.ММ.ГГГГ.), не уплаченному до ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> руб. доначисленному по предьщущей проверке ВНП (ДД.ММ.ГГГГ.), согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2011 год, обжалованному во всех инстанциях арбитражного суда и суда общей юрисдикции, ранее по которому выставлялось требование об уплате налога, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ., не исполненное налогоплательщиком в указанный срок ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. (пени). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по единому налогу на УСН (<данные изъяты> руб.), доначисленному по предыдущей проверке ВНП (ДД.ММ.ГГГГ.), согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2010 год, обжалованному во всех инстанциях арбитражного суда и суда общей юрисдикции, ранее по которому выставлялось требование об уплате налога, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ., не исполненное налогоплательщиком в указанный срок ДД.ММ.ГГГГ.
1.4. Расчет пени, произведенный налоговым органом за несвоевременное перечисление УСН за 2012 год, доначисленного ФИО5 по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отражен в приложении № к указанному решению, при этом сумма пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа уменьшилась, т.к. налоговым органом произведено уменьшение налога по решению суда, и составила <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налогоплательщиком УСН за 2011 год - <данные изъяты>. (доначисленный по предыдущей ВНП) и оставшаяся сумма УСН за 2012 год - <данные изъяты> руб. (доначисленного по следующей ВНП) не уплачены, налоговым органом начисляются пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>).
Поскольку налогоплательщиком УСН за 2010 год - <данные изъяты> руб. (доначисленный по предыдущей ВНП) не уплачен, налоговым органом начисляются пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты>).
Расчет пени, произведенный налоговым органом за несвоевременное перечисление НДФЛ за 2013 год, доначисленного ФИО5 по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отражен в приложении № к указанному решению, согласно которому сумма пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа составила <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.
Поскольку налогоплательщиком НДФЛ за 2013 год <данные изъяты> руб. (доначисленного по следующей ВНП) не уплачен, налоговым органом начисляются пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>).
На основании вышеизложенного по требованиям Инспекции об уплате налогов, пени штрафов № с учетом незначительной уплаты, произведенных налоговым органом уменьшений и зачетов, остались к уплате следующие налоговые обязательства: сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> руб.; сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> руб.; сумма налоговой санкции по п.1 ст. 122 и п.1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.; сумма налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности ИП в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности ИП в размере <данные изъяты> руб.; сумма налоговой санкции по п.1 ст. 122 и п.1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
2.1. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. После прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 представлена уточненная (корректирующая № 2) налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2013 года (per. №), с суммой налога, заявленного к возмещению из бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. После рассмотрения материалов налоговой проверки начальником Инспекции в отношении ФИО5 приняты соответствующие решения № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы НДС за 1 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> (доначисленный налог) - <данные изъяты> (переплата) х 20%), согласно которому налогоплательщику было предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> руб., сумму налоговой санкции по НДС за 1 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. и сумму соответствующих пени в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ФИО5 отказано в возмещении налога в сумме <данные изъяты> руб.
Решением Управления ФНС России по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. № (об отказе в возмещении), № (о привлечении к ответственности), оставлены без изменения и вступили в законную силу с даты утверждения (ДД.ММ.ГГГГ.).
Согласно ст.ст.69,70 НКРФ налоговым органом в установленный срок (в течение 2-х месяцев со дня утверждения решения инспекции вышестоящим налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ г.) ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. (налог, пени, штраф). Основанием для взыскания налога, пени и штрафа в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по камеральной налоговой проверке. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование оставлено без исполнения, сумма налоговых обязательств ФИО5 не уплачена.
Решения инспекции, утвержденные УФНС России по Пермскому краю, обжалованы в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда от 10.11.2014 г. по делу №2-3015/2014 решения инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, признаны законными и обоснованными. В соответствии с решением суда у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДС за 1 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб.
2.2. После прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 с нарушением срока установленного для подачи декларации (ДД.ММ.ГГГГ.) представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года с исчисленной суммой налога по уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО5 представлена уточненная (корректирующая №1) налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года с суммой налога заявленного возмещению из бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. После рассмотрения материалов налоговой проверки начальником инспекции приняты соответствующие решения: № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НКРФ за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; по п.1 ст.122 НКРФ за неуплату суммы НДС за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., согласно которому налогоплательщику было предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> руб., сумму налоговой санкции по п.1 ст.ст.122 НКРФ по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб., сумму налоговой санкции по п.1 ст.119 НКРФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб., а также сумму соответствующих пени в размере <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ФИО5 отказано в возмещении налога в сумме <данные изъяты> руб.
Решением Управления ФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ. решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. № оставлены без изменения и вступили в законную силу с даты утверждения (ДД.ММ.ГГГГ.), апелляционная жалоба ФИО5 оставлена без удовлетворения.
Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в установленный срок (в течение 2-х месяцев со дня утверждения решения инспекции вышестоящим налоговым органом - ДД.ММ.ГГГГ.). Ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. Основанием для взыскания налога, пени и штрафа в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по камеральной налоговой проверке. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по НДС за 1 и 2 кварталы 2013 года (<данные изъяты> руб., соответственно), доначисленному по камеральным налоговым проверкам (ДД.ММ.ГГГГ.), не уплаченному до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования Инспекции об уплате налога, пени, штрафа оставлены без исполнения, сумма налоговых обязательств ФИО5 не уплачена.
Решения Инспекции, утвержденные УФНС России по Пермскому краю, обжалованы в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда Пермского края от 10.11.2014г. по делу № 2-3016/2014 решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению в сумме <данные изъяты> руб., признано недействительным, в связи признанием судом налоговых вычетов по НДС, правомерно заявленными, в сумме <данные изъяты>., в связи с чем, решение Инспекции № № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в обжалуемой части (доначисления налога в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.). В соответствии с решением суда у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. Апелляционным определением от 18.02.2015г. Пермского краевого суда решение Кунгурского городского суда отменено. В соответствии с апелляционным определением, в связи с отказом в возмещении НДС в размере <данные изъяты> руб. у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по НДС в размере <данные изъяты> руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. Всего к уплате <данные изъяты> руб.
2.3. Расчет пени, произведенный налоговым органом за несвоевременное перечисление НДС за 1 и 2 кварталы 2013 года, доначисленного ФИО5 по решениям камеральных налоговых проверок о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ДД.ММ.ГГГГ. №, соответственно, отражен в приложениях к указанным решениям, согласно которым сумма пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа составила <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в т.ч. за 1 квартал -<данные изъяты> руб.
Так как налогоплательщиком НДС за 1 и 2 кварталы 2013 года – <данные изъяты> руб. (доначисленный по КНП), в т.ч. за 1 квартал <данные изъяты> руб., за 2 квартал <данные изъяты> руб. не уплачен, налоговым органом начисляются пени, в частности за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>).
По требованиям Инспекции об уплате налога, пени, штрафов №, с учетом незначительной уплаты, произведенных налоговым органов уменьшений и зачетов, остались к уплате следующие налоговые обязательства: сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.; сумма пени за несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>.; сумма налоговой санкции в размере <данные изъяты> руб.;
3. После прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 с нарушением срока, установленного для подачи декларации для налогоплательщиков, прекративших деятельность течение 5 рабочих дней (ДД.ММ.ГГГГ.), представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2013 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. После рассмотрения материал налоговой проверки, заместителем начальника Инспекции в отношении ФИО5 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершен налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ - за не представление в установленные законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2013г - в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со да установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб.
Налогоплательщику было предложено уплатить сумму налоговой санкции в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Данное решение не обжаловалось в досудебном порядке в вышестоящем налоговом органе и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., а также не обжаловалось в судебном порядке.
Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в установленный срок (в течение 2-х месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа - ДД.ММ.ГГГГ.) Ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № - на общую сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения Требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование Инспекции оставлено без исполнения, сумма штрафа ФИО5 не уплачена.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность уплаты налоговых обязательств в размере <данные изъяты>.
Мировым судьей по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ № СП-1609/2014 от 24.10.2014г. о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, минимальному налогу, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, а также соответствующих пени, на общую сумму <данные изъяты> руб. Ответчиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 06.11.2014г. мирового судьи судебный приказ отменен.
Представители истца ФИО1, ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивали по доводам, изложенным в исковом заявлении т. 1 л.д. 3-10), письменных пояснениях по иску (т. 3 л.д. 48-49).
Ответчик ФИО5 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.
Представители ответчика ФИО3, ФИО4 исковые требования признали частично, не согласны с расчетом суммы пени по УСН за 2012 год, полагают, что размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. должен составлять <данные изъяты> руб. В остальной части исковых требований возражений не имеют.
Суд, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела, изучив представленные доказательства, находит требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Как следует из статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1,2, 4, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.
Судом установлено:
В период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. Виды деятельности, зарегистрированные ФИО5 - производство продуктов из мяса и мяса птицы. В 2012 году ФИО5 выбрана упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения ИП ФИО5 выбран доходы, уменьшенные на величину расходов.
В период с ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 5 по Пермскому краю в отношении ФИО5 проведена выездная налоговая проверка, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. (т. 4 л.д. 39-52). После рассмотрения материалов налоговой проверки начальником Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1 л.д.109-125).
По результатам проверки установлены факты совершения нарушений законодательств налогах и сборах, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., неполная уплата земельного налога за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб., излишняя уплата минимального налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб. По результатам выездной налоговой проверки было предложено взыскать с ФИО5 суммы не полностью уплаченных в бюджет налогов и сборов в размере <данные изъяты> руб. и пеней, начисленных за неуплату (несвоевременное перечисление) налогов в размере <данные изъяты> руб., а также привлечь предпринимателя к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за совершение налоговых правонарушений в виде неуплаты (неполной уплаты) налогов и сборов (УСН, земельного налога) в общей сумме <данные изъяты> руб.
Указанное решение обжаловано ФИО5 в вышестоящий налоговый орган и согласно решению УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. № решение инспекции отменено в части предъявления к уплате единого налога за 2011 год, взимаемого с плательщиков УСН, в сумме <данные изъяты> руб., соответствующих сумм пени <данные изъяты> руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения и вступило в законную силу с даты его утверждения ДД.ММ.ГГГГ.) (т. 1 л.д.178-180).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. налоги <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штрафы <данные изъяты> руб. Основанием для взыскания налогов, пени и штрафов в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д.32-33).
Решение инспекции, утвержденное УФНС России по Пермскому краю, обжаловано ФИО5 в судебном порядке, за исключением земельного налога в размере <данные изъяты> руб., соответствующих сумм пени <данные изъяты> руб. и штрафа <данные изъяты> руб. 29.08.2013 года определением Арбитражного суда Пермского края дело по заявлению ФИО5 прекращено (т.1 л.д. 199-200). Постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 01.10.2013 года и постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2014г. № Ф09-13703/13 решение оставлено без изменения (т. 1 л.д.201-204). Решением Кунгурского городского суда № 2-2764/2013 от 04.12.2013г. в удовлетворении требований ФИО5 отказано (т. 1 л.д.205-207). Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от 24.02.2014 года решение оставлено без изменения (т. 1 л.д. 208-201).
Налогоплательщиком в установленный требованием № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (ДД.ММ.ГГГГ.) указанные суммы налогов, пени и штрафов в бюджет не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета (т. 1 л.д. 38-66, т. 4 л.д. 31--38), налоговым органом в соответствии со ст.46 НКРФ принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей. Из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, инспекцией в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей и в электронном виде по ТКС направлено в ССП ДД.ММ.ГГГГ года. ОССП возбуждено исполнительное производство согласно постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ года. Оплата налогов, пени и штрафов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 не произведена.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в адрес ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> (т. 1 л.д.24);
- № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты>. (т. 1 л.д. 27-28).
Требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 не исполнены.
Инспекцией в отношении ФИО5 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1 л.д. 70-108).
Данным решением ФИО5 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2012г в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; п.1 ст.122 НКРФ за неполную уплату сумм УСН за 2012г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; п.1 ст.122 НКРФ за неполную уплату НДФЛ за 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; п.1 ст.126 НК РФ за непредставление документов по требованию в сумме <данные изъяты> рублей. Всего предъявлено штрафов на сумму <данные изъяты> руб. ФИО5 доначислены неуплаченные налоги с учетом расчетов с бюджетом в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе НДФЛ за 2013г. в сумме <данные изъяты> руб.; УСН за 2012г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб. За несвоевременную уплату (перечисление) налогов начислены соответствующие пени в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе по УСН в сумме <данные изъяты> руб.; по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.
Указанное решение обжаловано ФИО5 в вышестоящий налоговый орган, согласно решению УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. № решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО5 – без удовлетворения (т. 1 л.д.172-177).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>). Основанием для взыскания налогов, пени и штрафов в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по выездной налоговой проверке. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д.11,13-14).
Решение Инспекции, утвержденное УФНС России по Пермскому краю, было обжаловано в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда Пермского края от 04.07.2014г. делу № 2-1722/2014 решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> руб., начисления пени в сумме <данные изъяты> руб., начисления штрафов за неуплату налогов в сумме <данные изъяты> рублей, начисления штрафа за непредставление в установленные законодательством сроки налоговой декларации в сумме <данные изъяты> руб. Апелляционным определением от 13.10.2014г. Пермского краевого суда решение Кунгурского городского суда оставлено без изменения (т. 1 л.д.185-198).
В соответствии с решением суда от 04.07.2014г. налоговым органом уменьшены суммы доначисленных налогов, пени и штрафов, после чего у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДФЛ за 2013г. в размере <данные изъяты> руб.
Оплата налогов, пени и штрафов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 не произведена.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.). Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., доначисленному по ВНП ДД.ММ.ГГГГ), согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д. 25, 31). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени ФИО5 не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. После прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 представлена уточненная (корректирующая № 2) налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2013 года (per. № 16095112), с суммой налога, заявленного к возмещению из бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, после рассмотрения материалов налоговой проверки начальником Инспекции в отношении ФИО5 приняты решения: № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы НДС за 1 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты>. (т. 1 л.д.162-169).
Решением Управления ФНС России по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. № оставлены без изменения и вступили в законную силу с даты утверждения (23.05.2014г.).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО5 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. (налог, пени, штраф). Основанием для взыскания налога, пени и штрафа в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенное по камеральной налоговой проверке. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д.17-19).
Решения инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№ обжалованы ФИО5 в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда №2-3015/2014 от 10.11.2014 г. решения МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ. № признаны законными и обоснованными (т. 1 л.д.211-213).
У налогоплательщика ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДС за 1 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.122 НКРФ за неуплату НДС за 1 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. Всего к уплате <данные изъяты> руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени, штрафа ФИО5 не исполнено.
Кроме того, после прекращения деятельности ФИО5 с нарушением срока установленного для подачи декларации (ДД.ММ.ГГГГ.), представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года, с исчисленной суммой налога по уплате в бюджет в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО5 представлена уточненная (корректирующая №1) налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года с суммой налога в размере <данные изъяты> руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций, начальником МИФНС приняты решения: № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НКРФ за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей; по п.1 ст.122 НКРФ за неуплату суммы НДС за 2 квартал 2013г. в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> руб., сумму налоговой санкции по п.1 ст.ст.122 НКРФ по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб., сумму налоговой санкции по п.1 ст.119 НКРФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб., сумму соответствующих пени в размере <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д.130-141) и № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ФИО5 отказано в возмещении налога в сумме <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д.142-149).
Решением Управления ФНС России по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. № оставлены без изменения и вступили в законную силу с даты утверждения (ДД.ММ.ГГГГ.), апелляционная жалоба ФИО5 оставлена без удовлетворения (т. 1 л.д.183-184).
ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом ФИО5 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. Основанием для взыскания налога, пени и штрафа в требовании указано решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д. 15-16).
Решения Инспекции обжалованы ФИО5 в судебном порядке. Решением Кунгурского городского суда Пермского края № 2-3016/2014 от 10.11.2014г. решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. признано недействительным, в связи признанием судом налоговых вычетов по НДС правомерно заявленными в сумме <данные изъяты> руб., решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в обжалуемой части (доначисления налога в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.) (т. 1 л.д. 214-217). Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от 18.02.2015г. решение Кунгурского городского суда от 10.11.2014 года отменено (т. 1 л.д. 218-220).
В соответствии с решением суда от 10.11.2014г. у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. В соответствии с апелляционным определением 18.02.2015г. у ФИО5 возникла обязанность уплатить следующие налоговые обязательства: НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по НДС в размере <данные изъяты> руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДС за 2 квартал 2013г. в размере <данные изъяты> руб. Всего к уплате <данные изъяты> руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени, штрафа ФИО5 не исполнено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взимания пени в требовании указана недоимка по НДС за 1 и 2 кварталы 2013 года, доначисленная по камеральным налоговым проверкам (ДД.ММ.ГГГГ.) (т. 1 л.д.29-31).
Также после прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 с нарушением срок установленного для подачи декларации для налогоплательщиков, прекративших деятельность течение 5 рабочих дней (ДД.ММ.ГГГГ.), представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2013 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, заместителем начальника Инспекции в отношении ФИО5 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершен налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ - за не представление в установленные законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2013г - в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со да установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб. Налогоплательщику было предложено уплатить сумму налоговой санкции в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Данное решение не обжаловалось в досудебном порядке в вышестоящем налоговом органе и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., а также не обжаловалось в судебном порядке (т. 1 л.д.170-171).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д.20-24). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 не исполнено.
В возражениях на исковые требования МИФНС России № 5 по Пермскому краю о взыскании с ФИО5 пени по УСН в размере <данные изъяты> руб. представители ответчика указывают, что расчет суммы пени по УСН за 2011 год произведен налоговым органом неверно. Оспариваемая сумма пени рассчитана на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п. 2 ст. 346.18 НК РФ налоговый орган налоговую базу по УСН за 2011 год без учета произведенных ФИО5 расходов от предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> руб. Неверное определение налоговым органом налоговой базы по УСН повлекло неверное исчисление единого налога. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. не соответствует закону, законность ненормативного правового акта налогового органа в судебном порядке не проверялась. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 в налоговый орган была представлена уточненная (корректирующая № 2) налоговая декларация по УСН за 2011 год, в которой заявлены доходы в размере <данные изъяты> руб., расходы – <данные изъяты> руб., налоговая база – <данные изъяты> руб., налог – <данные изъяты> руб. Данная декларация представлена на основании ст. 81 НК РФ в связи с обнаружением неполного отражения сведений по доходной и расходной части. В силу ст. 88 НК РФ на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) налоговым органом проводится налоговая проверка. В случае, если камеральной проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями, несоответствия сведений, представленных налогоплательщикам, сведениям, содержащимся у налогового органа, налогоплательщику предлагается представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, а также налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения сведений. Данные документы представлены в налоговый орган ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная налоговая проверка не проводилась. Уточненная налоговая декларация принята налоговым органом, следовательно, сумма налога по УСН должна составлять <данные изъяты> руб., с данной суммы необходимо производить расчеты пени. В обоснование возражений представили уточненную налоговую декларацию (корректировка № 2) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ года, уведомление налогового органа о предоставлении документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, первичные бухгалтерские документы, подтверждающие расходы ИП за 2011 год (т. 2 л.д. 50-53, 65-250, т.3).
С данными доводами представителей ответчика суд не соглашается в связи с неправильным толкованием норм материального права. Порядок и сроки вступления решения налогового органа определен ст. 101.2 НК РФ, порядок обжалования актов ненормативного характера налоговых органов определен главами 19, 20 части 1 НК РФ. Решение № дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен УСН вступило в законную силу с даты утверждения его решением УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. №. Правом обжалования акта налогового органа в силу ст. 142 НК РФ в судебном порядке ФИО5 реализовано путем обращения в арбитражный суд и суд общей юрисдикции. В том числе ФИО5 обращался в УФНС России по Пермскому краю и в судебном порядке с заявлением о неправомерности выставленного налоговым органом требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. на основании решения № дсп от ДД.ММ.ГГГГ года, в удовлетворении требований ФИО5 было отказано. Таким образом, налоговый спор об отмене решения МИФНС России № 5 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ разрешен, законность взыскания сумм налога, доначисленных налогоплательщику ФИО5 по УСН за 2011 год, ФИО5 не оспорена, предъявлена налоговым органом к принудительному взысканию, требование № от ДД.ММ.ГГГГ. находится на исполнении в Службе судебных приставов. Оснований для проверки правильности исчисления налога по УСН за 2011 год по указанным основаниям не имеется.
Путем подачи уточненной налоговой декларации по УСН за 2011 год (корректирующая № 2) ФИО5 представил в налоговый орган иной расчет суммы налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, дополнительные документы, подтверждающие достоверность, указанных в декларации сведений. Представителя ответчика полагают, что при отсутствии возражений налогового органа по представленной уточненной декларации, сумма налога по УСН за 2011 год подлежит корректировке, в КРСБ налоговый орган должен внести изменения по сумме указанного налога, пеня за просрочку оплаты налога также подлежит корректировке из расчета уточненной суммы налога. Данный довод суд считает несостоятельным. Как уже было отмечено выше, взыскиваемые налоговым органом суммы налога по УСН за 2011 год признаны правильными, обоснованными, что подтверждено решением налогового органа. Предоставление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований истцу.
Из анализа ст. ст. 87 - 89, 100, 101 НК РФ следует, что право налогоплательщика на предоставление налоговой декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку. Инспекция после вынесения решения по результатам налоговой проверки, вступившего в силу, какие либо действия по изменению уже принятого решения совершить не может, не представлено такое право и вышестоящему органу в рамках рассмотрения апелляционной жалобы в силу главы 20 НК РФ. В ходе проведения налоговой проверки ФИО5 представлялась уточненная налоговая декларация (корректирующая № 1), которая налоговым органом проверена, решение МИФНС России по Пермскому краю принято с учетом данной уточненной декларации. Какие-либо иные уточнения по расчету налогооблагаемой базы и расчет налога по УСН за 2011 год ФИО5 до окончания налоговой проверки не представлялись. Уточненную налоговую декларацию (корректирующая № 2) ФИО5 представил уже после того, как решение № от ДД.ММ.ГГГГ. начальника ИФНС России № 5 по Пермскому краю вступило в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ года).
Представление ФИО5 уточненной декларации после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов соответствующей камеральной проверки может явиться основанием для проведения повторной выездной налоговой проверки, но не свидетельствует о незаконности решения Инспекции, которое принято по результатам проверки, состоявшейся на основании имеющихся у нее (представленных при проведении проверки) документов.
Согласно п. 5 Письма Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ N АС-4-2/19576@ в случае, если уточненная налоговая декларация представлена после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов соответствующей камеральной (выездной) налоговой проверки, то налоговым органом необходимо руководствоваться положениями Письма ФНС России от 12.10.2011 г. АС-5-2/1222сп@, согласно которого отмена полностью либо в части или внесение изменений в решения по результатам налоговых проверок производится исключительно на основании решений вышестоящих налоговых органов или вступивших в силу решений судов.
По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации должно быть принято самостоятельное решение, которое в свою очередь может быть обжаловано. В связи с чем, представленная ответчиком уточненная налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ., по сути не изменяет результаты проведенной налоговым органом проверки, не ставит под сомнение правильность ненормативного акта налогового органа о привлечении к ответственности, представлена после вступления решения в законную силу, а потому не может быть принята судом во внимание при рассмотрение данного гражданского дела, в том числе являться основанием для перерасчета пени по УСН. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в карточке расчетов с бюджетом отражается разница к доплате или уменьшению по отношению только к предыдущей декларации (первичной или предыдущей уточненной) за соответствующий налоговый (отчетный) период без учета результатов налоговых проверок.
При таких обстоятельствах факт подачи ответчиком уточненной налоговой декларации (перерасчета налогооблагаемой базы, расчета иного размера дохода после вступления решения налогового органа в силу) не может послужить препятствием для взыскания с него задолженности по пени в размере, указанном в исковом заявлении.
По представленной уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом проведены корректировки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО5 числится недоимка по УСН в размере <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по уточненной налоговой декларации по УСН за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. Корректировка проведена органом в соответствии с письмами ФНС России № АС-5-2/1222дсп@ от 12.10.2011г., письма ФНС России № АС-4-2/19576@ от 21.11.2012г.
Кроме того, производя расчет пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> руб. (стр. 7-8 искового заявления) МИФНС России № 5 по Пермскому краю указывает, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. рассчитаны исходя из суммы задолженности по УСН за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. и по УСН за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем расчет ответчика по размеру пени по УСН – <данные изъяты> руб. суд считает некорректным.
Доказательств исполнения вышеперечисленных налоговых обязательств на день рассмотрения дела в суде ФИО5 не представлено. Нарушений налогового законодательства (ст. 69, ст. 70 НК РФ) при направлении МИФНС России № 5 по Пермскому краю требований об уплате налогов, пени и штрафов налогоплательщику судом не установлено.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО5 не исполнил обязанность по уплате налогов, пени и штрафов в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог на добавленную стоимость за 1 и 2 кварталы 2013г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по НДС в размере <данные изъяты> руб.; штраф по НДС в размере <данные изъяты> руб.; по упрощенной системе налогообложения за 2012г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по УСН в размере <данные изъяты> руб.; штраф по УСН в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за 2013г. в размере <данные изъяты> руб.; пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; штраф по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.; по требованию № штраф в размере <данные изъяты> руб.
Согласно выписке из лицевого счета имеющаяся задолженность по налоговым обязательствам ФИО5 не погашена (т. 1 л.д.38-66, т.4 л.д. 31-38).
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Срок для добровольной уплаты налога в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, срок для подачи Инспекцией в суд заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ года.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Кунгурского городского округа Пермского края ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (т. 1 л.д. 230-231).
24.10.2014г. мировым судьей судебного участка №144 Кунгурского городского округа Пермского края вынесен судебный приказ № СП-1609/2014 о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, минимальному налогу, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, а также соответствующих пени, на общую сумму <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 232) Ответчиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 06.11.2014г. мирового судьи судебный приказ отменен (т. 1 л.д.67-69).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С иском в Кунгурский городской суд МИФНС России № 5 по Пермскому краю обратилась 31.03.2015 года (т. 1 л.д. 3-10), то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ответчиком не погашена, с ФИО5 следует взыскать налог, пени, налоговую санкцию в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов.
В силу абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 200001 рубля до 1000000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200000 рублей.
В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика ФИО5 в доход муниципального образования «Город Кунгур Пермского края» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Пермскому краю задолженность по налогу, пени и налоговым санкциям в размере <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>.
Взыскать с ФИО5 в доход муниципального образования «Город Кунгур Пермского края» государственную пошлину в размере <данные изъяты> копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления судебного решения в окончательной форме.
Судья М.А. Смирнова
