Дело №2а-1849/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2022 года г. Кстово
Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Сухановой И. Д. и Суханову М. Ю., как законным представителям Суханова Р. М. о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 18 обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от (дата обезличена) N 2003-1 (ред. от (дата обезличена)) "О налогах на имущество физических лиц" т.к. является собственником имущества:
- объект незавершенного строительства, адрес: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), площадь 188,60, дата регистрации права (дата обезличена);
- нежилое встроенное помещение (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)А, кадастровый (номер обезличен), площадь 130,90, дата регистрации права (дата обезличена);
- жилой дом, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 308,80, дата регистрации права (дата обезличена).
Также должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т. к. является собственником земельных участков:
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), 1, кадастровый (номер обезличен), площадь 619387, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), 3, кадастровый (номер обезличен), площадь 530614, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 83100, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 2500, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 600, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 2556, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 1977, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 900, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)А, кадастровый (номер обезличен), площадь 1000, Дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)А, 1, кадастровый (номер обезличен), площадь 151, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 1212, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена).
На основании сведений о земельных участках и иных объектах недвижимости налогоплательщику за 2019 год был начислен:
- земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 15 159 руб.;
- земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 681 руб.;
- налог на имущество физических лиц в сумме 6892 руб.
Расчет налог по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период отражены в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были предъявлены налогоплательщику.
Налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.
Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направило налогоплательщику требование об уплате налога от (дата обезличена)(номер обезличен).
Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Суханова М. Ю., как законного представителя Суханова Р. М., налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.
(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был вынесен судебный приказ.
(дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.
Административный истец просит взыскать сумму задолженности с физического лица Суханова Р. М. в лице законных представителей Сухановой И. Д. и Суханова М. Ю. налог на имущество физических лиц в сумме 6 892 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 67,37 руб., земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 15 159 руб., пени в размере 148,18 руб., земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 681 руб., пени в сумме 6,66 руб.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
Согласно абз.2 ч.4 ст.397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что несовершеннолетний Суханов Р. М., (дата обезличена) года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества:
- объект незавершенного строительства, адрес: 607690, Россия, (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 188,60, дата регистрации права (дата обезличена);
- нежилое встроенное помещение (номер обезличен), адрес: 607690, Россия, (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), площадь 130,90, дата регистрации права (дата обезличена);
- жилой дом, адрес: 607690, Россия, (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 308,80, дата регистрации права (дата обезличена).
Также несовершеннолетний Суханов Р. М., (дата обезличена) года рождения, является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных участков:
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), 1, кадастровый (номер обезличен), площадь 619387, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), 3, кадастровый (номер обезличен), площадь 530614, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 83100, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), ЗА, 1, кадастровый (номер обезличен), площадь 151, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 600, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 2500, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)А, кадастровый (номер обезличен), площадь 1000, Дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 2556, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 1977, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 1212, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен)(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 900, дата регистрации права (дата обезличена);
- земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 3000, дата регистрации права (дата обезличена).
На основании сведений о земельных участках и иных объектах недвижимости налогоплательщику за 2019 год был начислен:
- земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 15 159 руб.;
- земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 681 руб.;
- налог на имущество физических лиц в сумме 6892 руб.
Расчет налог по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период отражены в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были предъявлены налогоплательщику.
Налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.
Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) направило налогоплательщику требование об уплате налога от (дата обезличена)(номер обезличен).
Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.
В настоящее время за налогоплательщиком числится следующая задолженность:
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 892 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 67,37 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена),
- земельный налог по ОКТМО 226374(дата обезличена) год в сумме 15 159 руб., пени в размере 148,18 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена),
- земельный налог по ОКТМО 22637444 в сумме 681 руб., пени в сумме 6,66 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).
Согласно записи акта о рождении родителями несовершеннолетнего Суханова Р. М., (дата обезличена) года рождения, являются Суханов М. Ю. и Суханова И. Д..
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Суханова М. Ю., как законного представителя Суханова Р. М. налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.
(дата обезличена) мировым судьей судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-2329/2021 о взыскании с Суханова М. Ю. как законного представителя Суханова Р. М. налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.
(дата обезличена) мировой судья судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
(дата обезличена) Межрайонная ИФНС России №18 обратилась в Кстовский городской суд с настоящим административным иском.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
С учетом статей 23,26,27 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (дата обезличена) N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата законными представителями налога в полном объеме прекращает соответствующую обязанность представляемого.
При этом, исходя из смысла статей 60, 80, 81 Семейного кодекса Российской Федерации, уплата налогов не охватывается алиментными обязательствами родителей, поскольку обязанность по уплате налогов за несовершеннолетних детей исполняется их родителями, а алименты расходуются на содержание ребенка, и не учитывают расходов, необходимых для исполнения гражданско-правовых обязательств, в частности, как собственников имущества, по содержанию такого имущества.
В соответствии с положениями НК РФ с законных представителей подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 888 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с Сухановой И. Д. и Суханова М. Ю., как законных представителей Суханова Р. М., (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), налог на имущество физических лиц в сумме 6 892 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 67,37 руб., земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 15 159 руб., пени в размере 148,18 руб., земельный налог по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 681 руб., пени в сумме 6,66 руб.
Взыскать с Сухановой И. Д. и Суханова М. Ю., как законных представителей Суханова Р. М., (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 888 рублей в равных долях, то есть по 444 руб. с каждого.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья К.А. Колясова
