Дело №2а-2973/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 декабря 2021 года г. Кстово
Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Щербаковой М.Е., с участием административного ответчика Забродиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Забродиной Е. А. и Забродину Н. В., как законным представителям несовершеннолетней Забродиной Т. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 18 обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
На налоговом учёте в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области состоит Забродина Т. Н., (дата обезличена) г.р., которая в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области, Забродина Т.Н. является плательщиком земельного налога, т.к. на налоговый период на её имя был зарегистрирован объект недвижимого имущества - земельный участок с КН (номер обезличен), площадью 1169 кв.м., расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена) В сроки, установленные законодательством, административный ответчик налоги не оплатил, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Налоговым органом направлялось требование об уплате налога (дата обезличена)(номер обезличен), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на недоимку пени. В связи с тем, что данное требование оплачено не было, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Забродиной Т.Н.
(дата обезличена) мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-384/2021, налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.
(дата обезличена) мировой судья судебного участка №1 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене указанного судебного приказа. В установленный срок налоговая задолженность в полном объеме оплачена не была, налоговым органом за несвоевременную и неполную оплату налога начислены пени.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 11042,05 руб.: пени начислены за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка 34 975,00 руб. (2015 год, оплата (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена)); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка 32 421,00 руб. (2016 год, оплата (дата обезличена), (дата обезличена), решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело (номер обезличен)а-2299/2019); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка – 32 421,00 руб. (2017 год, решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело №2а-1429/2020); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка – 32421,00 руб. (2018 год, решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело (номер обезличен)а-81/2020).
Административный истец просит взыскать в бюджет земельный налог в размере 11042,05 руб.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.
В судебном заседании административный ответчик Забродина Е.А. возражала против удовлетворения административного иска, согласно доводов письменных возражений, приобщенных к делу.
Административные ответчики Забродин Н.В., Забродина Т.Н. в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, просили о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем представили в материалы дела письменные заявления, каждый из названных административных ответчиков возражал против удовлетворения административного иска по доводам письменных возражений.
Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще,
Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав участников судебного заседания, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу п.1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.
Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Судом установлено, что на налоговом учёте в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области состоит Забродина Т. Н., (дата обезличена) г.р., которая в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области, Забродина Т.Н. является плательщиком земельного налога, т.к. на налоговый период на её имя был зарегистрирован объект недвижимого имущества - земельный участок с КН (номер обезличен), площадью 1169 кв.м., расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена)
В сроки, установленные законодательством, административный ответчик налоги не оплатил, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Налоговым органом направлялось требование об уплате налога (дата обезличена)(номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на недоимку пени. В связи с тем, что данное требование оплачено не было, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Забродиной Т.Н.
(дата обезличена) мировым судьей судебного участка №1 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ №2а-384/2021, налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.
(дата обезличена) мировой судья судебного участка №1 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене указанного судебного приказа.
В установленный срок налоговая задолженность в полном объеме оплачена не была, налоговым органом за несвоевременную и неполную оплату налога начислены пени.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по пени по земельному налогу в размере 11042,05 руб.: пени начислены за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка 34 975,00 руб. (2015 год, оплата (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена)); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка 32 421,00 руб. (2016 год, оплата (дата обезличена), (дата обезличена), решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело (номер обезличен)а-2299/2019); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка – 32 421,00 руб. (2017 год, решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело №2а-1429/2020); период с (дата обезличена) по (дата обезличена), недоимка – 32421,00 руб. (2018 год, решение Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена), дело №2а-81/2020).
Так, решением Кстовского городского суда Нижегородской области от (дата обезличена) по делу (номер обезличен)а-2299/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к Забродиной Е. А. и Забродину Н. В., как законным представителям Забродиной Т. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, постановлено:
«Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, налог на имущество физических лиц в сумме 3161 рубль 00 копеек; земельный налог в сумме 16210 рублей 50 копеек; пени по земельному налогу в сумме 83 рубля 88 копеек; а всего 19425 рублей 38 копеек.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 777 рублей 01 копейку».
Решением Кстовского городского суда Нижегородской области по делу №2а-1429/2020 от (дата обезличена) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к Забродиной Е. А. и Забродину Н. В., как законным представителям Забродиной Т. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, постановлено:
«Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, налог на имущество физических лиц в сумме 2515 рублей 50 копеек; земельный налог в сумме 16210 рублей 50 копеек; пени по земельному налогу в сумме 262 рубля 07 копеек, а всего 18 988 рублей 07 копеек.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 759 рублей 52 копейки в равных долях, то есть по 379 рублей 76 копеек с каждого».
Указанные решения суда вступили в законную силу.
Решением Кстовского городского суда Нижегородской области по делу №2а-81/2020 (дата обезличена) Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к Забродиной Е. А. и Забродину Н. В., как законным представителям несовершеннолетней Забродиной Т. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от (дата обезличена), постановлено:
«Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2744 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 руб. 04 коп., земельный налог за 2018г. в сумме 17 210 руб. 50 коп., пени по земельному налогу в сумме 165,62 руб., а всего 20 148 (двадцать тысяч сто сорок восемь) руб. 16 (шестнадцать) коп., в остальной части заявленных требований отказать».
Абзац третий резолютивной части решения изложить в следующей редакции: «Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т. Н., государственную пошлину в размере 402 (четыреста два) руб. 22 (двадцать две) коп. с каждого».
Установлено, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До настоящего времени вышеуказанная сумма в бюджет не внесена.
С учетом статей 23, 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата законными представителями налога в полном объеме прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Доводы административных ответчиков, изложенные в письменных возражениях, с учетом характера заявленных требований и возникших правоотношений сторон, правового значения по настоящему делу не имеют.
Так, исходя из смысла статей 60, 80, 81 Семейного кодекса Российской Федерации, уплата налогов не охватывается алиментными обязательствами родителей, поскольку обязанность по уплате налогов за несовершеннолетних детей исполняется их родителями, а алименты расходуются на содержание ребенка, и не учитывают расходов, необходимых для исполнения гражданско-правовых обязательств, в частности, как собственников имущества, по содержанию такого имущества.
Учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об отсутствии оснований у суда для освобождения Забродиной Е.А. либо Забродина Н.В., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т.Н., от обязанности по уплате налога за несовершеннолетнюю дочь, при этом в случае уплаты налога за свою несовершеннолетнюю дочь в полном объеме одним из родителей, такой родитель в соответствии со ст.61 Семейного кодекса РФ не лишен возможности обратиться с иском о взыскании половины понесенных им расходов со второго законного представителя.
При этом суд учитывает положения пункта 1 статьи 26, пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также положения п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.
Кроме того, согласно ч. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ (СК РФ), ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия).
Пунктом 3 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности объекты налогообложения, осуществляют правомочия по управлению данными объектами, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Как разъяснил Конституционный Суд РФ в указанном выше постановлении, с учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.
Согласно ч. 1 ст. 64 СК РФ, защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту прав и интересов несовершеннолетних в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
По смыслу закона, если у несовершеннолетнего должника имеются оба родителя, к рассмотрению дела должны быть привлечены они оба (а не только один из них), поскольку согласно ч. 1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Из анализа названных норм в их совокупности следует, что после совершеннолетия лица на него может быть возложена имущественная ответственность лишь по сделкам, совершенным в период с 14 по 18 лет, причем сделки должны соответствовать положениям пунктов 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вышеприведенными законоположениями установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 той же статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; 2) осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности; 3) в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими; 4) совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 настоящего Кодекса.
По достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов в соответствии с законами о кооперативах.
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
Отношения из обязательств по оплате налоговых платежей не относятся к числу сделок, перечисленных в вышеприведенной статье.
Соответственно, обязанность по погашению задолженности по оплате налоговых платежей, возникшая до совершеннолетия налогоплательщика, не может быть возложена на него после достижения им восемнадцатилетнего возраста, поскольку такая обязанность лежала на иных лицах - на его родителях или опекунах.
Уплата налога на имущество физических лиц и земельного налога является обязанностью собственника имущества перед государством, то есть является публичной обязанностью.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, т.к. иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 г. № 1-П, пени относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате его неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства; правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Судом установлено, что Забродина Т.Н., которая на налоговый период являлась несовершеннолетним лицом, является налогоплательщиком по земельному налогу.
Поскольку Забродина Т.Н. на период времени, за который взыскивается задолженность являлась несовершеннолетней, то её обязанность по уплате налогов возлагается на её законных представителей, которыми являются Забродина Т.Н. и Забродин Н.В.
Именно законные представители, независимо от их материального положения и участия в воспитании несовершеннолетнего, обязаны нести за него ответственность за выполнение публичной обязанности по уплате налога, в связи с чем решения суда, вынесенные по гражданским делам по гражданско-правовым спорам между Забродиным Н.В. и Забродиной Е.А., не могут иметь преюдициального значения для настоящего административного дела. Предметом рассмотрения по настоящему делу является публичная обязанность налогоплательщика перед государством заплатить налоги.
Учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения как Забродиной Е.А., так и Забродина Н.В. от обязанности по уплате налога за их несовершеннолетнюю дочь.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Действительно, предписание ст. 61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, вопреки доводам законных представителей несовершеннолетней, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).
В этой связи, как если даже одним из родителей частично исполнена налоговая обязанность за несовершеннолетнего, данное обстоятельство не освобождает этого родителя как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика, от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов.
Только лишь при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от неё обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налогов.
Суд при принятии решения исходит из того, что основания для взыскания суммы задолженности с законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т.Н. имеются, поскольку родители несовершеннолетней самостоятельно и добровольно обязанность по уплате земельного налога за свою несовершеннолетнюю дочь не исполнили.
Суд соглашается с расчетом налогового органа суммы задолженности, учитывая, что арифметический расчет задолженности не оспорен, при этом доводы налогового органа о наличии пени по земельному налогу, в установленном порядке не опровергнут.
В данном случае налоговым органом после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, подтверждены, расчет взыскиваемых сумм проверен, при этом оснований полагать его неправильным, не имеется.
Доводы Забродиной Е.А. о пропуске заявителем срока для обращения в суд, являются несостоятельными, поскольку такой срок заявителем в настоящему делу не пропущен, такой довод административного ответчика не основаны на законе и опровергаются материалами дела.
Правовых оснований для снижения пени по правилам ст. 333 ГК РФ, как об этом просили административные ответчики, в настоящем деле, учитывая характер спорных правоотношений и заявленных требований, рассматриваемых в рамках административного судопроизводства, также не имеется.
По вышеприведенным основаниям, доводы, изложенные в отзывах административных ответчиков на иск, суд находит основанными на субъективном толковании действующего законодательства, в связи с чем, не принимает их во внимание.
По результатам анализа имеющихся в деле доказательств и пояснений сторон, на основании вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что независимо от того, кто из законных представителей оплатит налоги на имущество физических лиц и земельный налог за свою несовершеннолетнюю дочь, только при полной оплате суммы налогов прекращается в порядке исполнения публичная обязанность несовершеннолетней Забродиной Т.Н. по выполнению налоговых обязательств.
Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является законным и обоснованным, в связи с чем, подлежит удовлетворению, при этом с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, надлежит взыскать в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области пени по земельному налогу в размере 11042, 05 руб.
Доказательств для иных выводов суду не представлено и в материалах дела не имеется.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с положениями НК РФ, с законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т.Н. – Забродина Н.В. и Забродиной Е.А. подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 441,68 руб. в равных долях, то есть по 220,84 руб. с каждого.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Забродиной Е. А. и Забродину Н. В., как законным представителям несовершеннолетней Забродиной Т. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области пени по земельному налогу в размере 11042 (одиннадцать тысяч сорок два) руб. 05 коп.
Взыскать с Забродина Н. В. и Забродиной Е. А., как законных представителей несовершеннолетней Забродиной Т. Н., (дата обезличена) года рождения, госпошлину в местный бюджет в размере 441,68 руб. в равных долях, то есть по 220,84 руб. с каждого.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.
Судья (подпись) Е.Ю. Кравченко
