УИД 34RS0007-01-2023-002224-78
Дело № 2а-3209/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Волгоград 16 ноября 2023 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Юдиной Ю.Н.,
при секретаре судебного заседания Трафимовой Д.Д,
с участием представителя административного истца Божковой О.П., административного ответчика Заставного Ю.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Заставному Ю.Ю. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названным административным исковым заявлением к Заставному Ю.Ю., требования мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ. В его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения, в связи с чем налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24 681 рубль. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, сложилась из сумм доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, согласно представленных справок о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2018 год, представленных налоговым агентом САО «ВСК» ИНН № КПП №, код дохода 2301. В последующем, ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ №а-145-3448/2022 о взыскании задолженности по налогам с Заставного Ю.Ю., однако, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен. Ссылаясь на изложенное, просит взыскать с Заставного Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2018 года по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ПК РФ в размере 24 606 рублей.
В процессе рассмотрения дела, сторона истца административные исковые требования в части периода образования задолженности в порядке ст. 46 КАС РФ изменила, окончательно просит взыскать с Заставного Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ПК РФ за 2021 год в размере 24 606 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области Божкова О.П., действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований с учетом изменения в порядке ст. 46 КАС РФ.
Административный ответчик Заставной Ю.Ю. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие какой-либо задолженности перед налоговым органом.
Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Из положений п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 ст. 229 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Из материалов дела следует, что Заставной Ю.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец гор. Волгограда состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области.
В 2021 году административным ответчиком получен в дар земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 47 365 рублей, и садовый домик с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 407 708,04 рублей, в связи с чем он представил в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ввиду получения дохода по договору дарения названных объектов недвижимости, составила 29 234 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Заставному Ю.Ю. выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 24 681 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате задолженности по налогам и сборам было направлено в личный кабинет налогоплательщика, вместе с тем, в нарушение ст. 228 НК указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.
В связи с этим МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области мировым судьей судебного участка № 144 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Заставного Ю.Ю. образовавшейся задолженности.
Вместе с тем, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ определением мирового судьи отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в установленный законом срок с настоящим административным исковым заявлением.
Доказательств исполнения в полном объеме указанного требования налогоплательщиком материалы дела не содержат.
Суд отмечает, что само требование налогового органа Заставным Ю.Ю. не обжаловалось в установленном порядке, не отменено, обязанность по уплате налога не исполнена, срока для обращения в суд с административным иском не пропущен.
При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговых требованиях, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.
В этой связи суд приходит к выводу, о том, что с Заставного Ю.Ю. подлежит взысканию заявленная в иске задолженность.
Проверяя доводы административного ответчика о том, что задолженность по требованию №, сформированного на основании налоговой декларации была им фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ и необоснованно была распределена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица за 2018 год в размере 24 681 рублей, суд приходит к следующему.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Как установлено статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Как установлено в судебном заседании, в 2018 году Заставным Ю.Ю. получен доход в размере 189 850 рублей от налогового агента САО «ВСК», код дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей».
Поскольку с сумм штрафа и неустойки, выплаченных Заставному Ю.Ю. САО «ВСК» на основании решения суда, не был удержан налог на доходы физических лиц, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2018 года в размере 24 681 рублей, а также транспортного налога за 2018 год в размере 17 325 рублей.
В последующем, в ходе применения мер принудительного взыскания, административным истцом был подан административный иск о взыскании с Заставного Ю.Н. названной задолженности, который вступившим в законную силу решением Тракторозаводского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ был удовлетворен.
На основании данного судебного акта в отношении Заставного Ю.Ю. возбуждено исполнительное производство на сумму 42 470 рублей 52 копейки, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением.
Вместе с тем, как следует из пояснений сторон, денежная сумма поступила в КБК 18№ (транспортный налог с физических лиц), в связи с чем была погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 325 рублей и за 2019 год 7 219 рублей, тем самым не закрыв сумму недоимки по НДФЛ в размере 24 681 рублей за 2018 год.
При этом, с какими-либо заявлениями о перераспределении названных денежных средств в адрес налогового органа, равно как и с заявлениями об оспаривании действий судебного пристава, ответчик не обращался, что в судебном заседании им не отрицалось.
В последующем, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата в размере 29 234 рубля на КБК 18№ (НДФЛ).
При этом названный платеж произведен налогоплательщиком без указания налогового периода, каких-либо опознавательных реквизитов, позволяющих безошибочно определить назначение платежа, таких как например УИН (уникальный идентификатор начисления) не содержал.
В связи с чем, денежные средства, поступившие лишь на КБК 18№ (НДФЛ), инспекцией были учтены в счет погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности, так как в КБК 1№ (налог на доходы физических лиц) у налогоплательщика была недоимка в размере 24 681 рубль
Поскольку поступившие денежные средства образовали переплату в размере 4 553 рубля в налоге на доходы физических лиц, во исполнение п. 3 ст. 78 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено сообщение от налогового органа о факте излишней уплаты № в размере 17 926 рублей 52 копейки по транспортному налогу.
При этом, после получения сообщения, налогоплательщиком представлено заявление о возврате излишне уплаченного налога в размере 17 926,52 рублей, по результатам рассмотрения которого Заставному Ю.Ю. налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику налога в размере 10 032 рубля 82 копейки с КБК 18№ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ№.
ДД.ММ.ГГГГ было возмещено 10 032 рубля 82 копейки на расчетный счет Заставного Ю.Ю., что административным ответчиком в судебном заседании также не опровергнуто.
После произведенных зачетов и возврата ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 29 234 рублей по декларации за 2021 год в связи с получением ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в дар садового дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.
Имеющаяся на тот момент начисления налога по декларации за 2021 год переплата в размере 4 553 рублей в налоге на доходы автоматически зачтена в задолженность и с этого момента за налогоплательщиком числится недоимка за 2021 год в размере 24 681 рубль, об уплате которой было и сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ№, являющееся предметом рассмотрения настоящего административного иска.
При этом сведений о том, что по получению сообщений налогового органа о произведенных зачетах, Заставной Ю.Ю. предпринимал меры и выражал несогласие с ними, материалы дела не содержат.
Суд принимает расчет, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно, сомнений в его правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога суду не представлено.
Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налогов и сборов за 2021 год административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик доказательств оплаты налогов в каком-либо ином размере, в иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения им обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.
При этом следует отметить, что в адрес ответчика в мае и июне 2022 года Инспекцией направлены принятые решения о произведенных зачетах, однако каких-либо возражений относительно их исполнения Заставным Ю.Ю. не заявлено, напротив, подано заявление о возврате излишне уплаченного налога.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Заставного Ю.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2021 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ПК РФ в размере 24 606 рублей.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 938,18 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Заставному Ю.Ю. о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с Заставного Ю.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400033, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2021 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ПК РФ в размере 24 606 рублей, в общей сумме 24 606 рублей (двадцать четыре тысячи шестьсот шесть рублей 00 копеек).
Взыскать с Заставного Ю.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400033, <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 938 рублей 18 копеек (девятьсот тридцать восемь рублей 18 копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Председательствующий подпись Ю.Н. Юдина
Справка: мотивированный текст решения суда изготовлен 29 ноября 2023 года.
Судья подпись Ю.Н. Юдина
