УИД 63RS0№-20 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 18 февраля 2022 года <адрес> Красноглинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Зинкина В.А., при помощнике судьи Кулкаеве Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-42/2022 (2а-2486/2021) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Постновой О. С. о взыскании недоимки, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Постновой О.С. о взыскании недоимки. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов в фиксированном размере, как имеющая статус индивидуального предпринимателя, а также по уплате налога на имущество. Налоговым органом выставлялись требования о необходимости уплаты налогов, о наличии задолженности и о сумме пени, которые в бюджет не поступили. Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточненных требований, административный истец просит суд взыскать с Постновой О. С., ИНН 631308030982: - за 2016 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: налог в размере 2115,55 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 459,77 руб.; - за 2020 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени за период с <дата> по <дата> в размере 18,06 руб.; - за 2019 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 585,77 руб.; - за 2020 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 4102,23 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 151,69 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: - за 2016 год: налог в размере 594 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 12,39 рублей; - за 2017 год: налог в размере 654 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 9,90 рублей; - за 2018 год: налог в размере 719 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 9,97 рублей; - за 2019 год: налог в размере 791 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 7,06 рублей. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть дело без участия их представителя. Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, согласно телефонограмме просила рассмотреть дело без ее участия, с уточненными требованиями ознакомлена, не ходатайствовала об отложении заседания, просила отказать в требованиях о взыскании страховых взносов за 2020 год в связи с нарушением налоговым органом порядка взыскания, против остальной части уточненных требований не возражала. Изучив административное исковое заявление, доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НКРФ. Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на квартиры. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно положениям ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НКРФ, как индивидуальный предприниматель, а также налога на имущество физических лиц в связи с наличием права общей долевой собственности, 1/4доля, на квартиру с кадастровым номером 63:01:0307001:663, расположенную по адресу: <адрес>, квартал 5, <адрес>, дата регистрации права – <дата>. Налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год – 594 руб., срок уплаты до <дата>. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику выставлено требование № о необходимости уплаты налога в сумме 594 руб. и пени в сумме 12,39 руб. в срок до <дата>. Налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год – 654 руб., срок уплаты до <дата>. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику выставлено требование № о необходимости уплаты налога в сумме 654 руб. и пени в сумме 9,90 руб. в срок до <дата>. Налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год – 719 руб., срок уплаты до <дата>. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику выставлено требование № о необходимости уплаты налога в сумме 719 руб. и пени в сумме 9,97 руб. в срок до <дата>. Налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год – 791 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику выставлено требование № о необходимости уплаты налога в сумме 791 руб. и пени в сумме 7,06 руб. в срок до <дата>. Также в связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере в указанном требовании № ответчику предложено в срок до <дата> оплатить: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за 2020 год в сумме 8426 рублей, пени 39,39 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог за 2020 год в размере 32448 рублей, пени 151,69 рублей. Также в связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год выставлено требование №, в котором предложено в срок до <дата> погасить оставшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 29354 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2016 год выставлено требование №, в котором предложено в срок до <дата> погасить задолженность за 2016 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: налог в размере 2115,55 руб., пени в размере 459,77руб. Установлено, что по обращению налогового органа, поданного 03.03.2021г. мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес><дата> выдан судебный приказ по делу №а-994/2021 овзыскании с налогоплательщика указанной недоимки. Определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника указанный судебный приказ отменен. <дата> административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением. В связи с частичным погашением недоимки, административным истцом предъявлены уточненные требования. Вместе с тем, как указано выше, согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от <дата> N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Вместе с тем судом установлено, что срок исполнения требования № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год и страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год установлен до <дата>, однако налоговым органом заявление о вынесения судебного приказа по взысканию указанной недоимки подано мировому судье <дата>, т.е. с нарушением установленного статьей 48 НК РФ порядка взыскания, в связи с чем в данной части заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения. При этом, с учетом соблюдения установленного порядка взыскания недоимки и отсутствия доказательств погашения налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг., а также полной уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2016 и 2019 гг., суд приходит к выводу, что заявленные требования в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Доводы административного ответчика о необходимости освобождения от уплаты страховых взносов за 2017 и 2018гг. в связи с периодом ухода за ребенком проверены налоговым органом, соответствующие требования исключены. Представленные сведения об уплате налогов в МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по <адрес> не свидетельствуют о погашении заявленной недоимки, опровергается представленными налоговым органом выписками по расчету по налогу на имущество и страховым взносам по состоянию на январь 2022 года. В соответствии с положениями части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджетаподлежит взысканию государственная пошлина. На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАСРФ, суд РЕШИЛ: Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить частично. Взыскать с Постновой О. С., <дата> года рождения, ИНН 631308030982, зарегистрированной по адресу: <адрес>, квартал 5, <адрес>, недоимку: - за 2016 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: налог в размере 2115,55 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 459,77 руб.; - за 2019 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 585,77 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: - за 2016 год: налог в размере 594 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 12,39 рублей; - за 2017 год: налог в размере 654 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 9,90 рублей; - за 2018 год: налог в размере 719 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 9,97 рублей, а всего на общую сумму 5160 (пять тысяч сто шестьдесят) рублей 35 копеек. В остальной части заявленных требований отказать. Взыскать с Постновой О. С., <дата> года рождения, ИНН 631308030982, зарегистрированной по адресу: <адрес>, квартал 5, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. В окончательной форме решение изготовлено <дата>. Судья: В.А. Зинкин |
